Корректировка в счете фактуре.

[Елизаветка]

Доброго времени суток.
Проблема такая:
Выписан с/ф поставщиком,покупатель по ошибке поставил на приход товар по меньшей цене по акту приема (не правильно утвердил у себя спецификацию цен), а сам товар остался неотфактурованным по причине расхождения суммы в документах с поставщиком. спустя время это всплыло. (разные отчетные периоды) Что-то менять покупатель у себя не хочет в учете, и требует что бы поставщик переделал первоначальный с/ф. Что делать поставщику, если покупатель не оплачивает товар по этой причине.

Спасибо, за помощь)

[MARIN)]

Сообщение от Елизаветка

Доброго времени суток.
Проблема такая:
Выписан с/ф поставщиком,покупатель по ошибке поставил на приход товар по меньшей цене по акту приема (не правильно утвердил у себя спецификацию цен), а сам товар остался неотфактурованным по причине расхождения суммы в документах с поставщиком. спустя время это всплыло. (разные отчетные периоды) Что-то менять покупатель у себя не хочет в учете, и требует что бы поставщик переделал первоначальный с/ф. Что делать поставщику, если покупатель не оплачивает товар по этой причине.

Спасибо, за помощь)

Если у вас суммы в Торг12 и с-фактуре совпадают, то пусть ошибку исправляет покупатель у себя, надо было изначально сверить документы. Бухгалтер должен отражать поступление товаров в учете по накладной.

[Аланда]

Сообщение от Елизаветка

покупатель по ошибке поставил на приход товар по меньшей цене

Сообщение от Елизаветка

Что-то менять покупатель у себя не хочет в учете

На каком основании он

Сообщение от Елизаветка

требует что бы поставщик переделал первоначальный с/ф.

Ошибка его ,почему поставщик должен чт-то менять в своих документах?

Сообщение от Елизаветка

покупатель не оплачивает товар по этой причине.

Неубедительный аргумент для отказа от оплаты товара.Смущает только один момент.Почему поставщик не "забил тревогу" раньше,не получив подписанные покупателем отгрузочные документы,тогда наличие ошибки обнаружилось бы раньше и было бы легче решить вопрос.ИМХО

[Елизаветка]

Сразу скажу работаем с перекрестком, они приходуют товар по спецификации кот. забита у них в программе, (мы в одном городе, а их бухгалтерия в другом) так что мы здесь получаем их акты-приема с их ценами, а в магазине просто ставят печать на торг-12, и товароведов мало волнует какая там цена)) Много раз пытались с ними решить эту проблему, но все никак не получалось.... Короче без с/ф они не оплачивают товар. Наша компания уже готова идти на компромисс, и поменять у себя данные, только что бы получить от них деньги. Как мне правильно это сделать?

[MARIN)]

Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При изменении стоимости или количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) продавец (исполнитель) составляет корректировочный счет-фактуру. Форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения приведены в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Составлять корректировочные счета-фактуры можно на бумажных носителях или в электронном виде.

Внимание!

В письме Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11 сказано, что до 1 апреля 2012 года организации вправе применять как новые формы счетов-фактур, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, так и старые формы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Форма корректировочного счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 не утверждалась. Поэтому до 1 апреля 2012 года организации вправе применять форму корректировочного счета-фактуры, рекомендованную письмом ФНС России от 28 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15927.

В корректировочном счете-фактуре отражаются только те позиции первоначального счета-фактуры (т. е. виды товаров, работ, услуг, имущественных прав), в отношении которых произошли изменения. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен покупателю в течение пяти календарных дней со дня согласования с ним изменения цены или количества (объема) товаров (работ, услуг). Согласие покупателя (факт его уведомления) необходимо подтвердить одним из способов:

договором;
соглашением;
иным первичным документом.

Только при соблюдении перечисленных условий сумма НДС, указанная в корректировочном счете-фактуре, может быть принята к вычету.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 168, пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ и пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Корректировочный счет-фактура не составляется:
1) если в первичном счете-фактуре допущены технические или арифметические ошибки;
2) если в соответствии с договором цена поставки определяется позже даты выставления первичного счета-фактуры.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 декабря 2011 г. № 03-07-09/46, от 1 декабря 2011 г. № 03-07-09/45 и от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44.

В отличие от первичного счета-фактуры в корректировочном документе должны быть указаны следующие дополнительные реквизиты:

наименование «корректировочный счет-фактура»;
номер и дата первичного счета-фактуры, показатели которого меняются;
количество (объем) товаров (работ, услуг) до и после их уточнения;
цена (тариф) товаров (работ, услуг) до и после их уточнения;
стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с учетом и без учета НДС до и после уточнения;
сумма акциза до и после уточнения (в отношении подакцизных товаров);
сумма НДС до и после уточнения;
разницы (положительные или отрицательные), возникшие в результате уточнения стоимости товаров (работ, услуг), суммы НДС и суммы акцизов (если отгружались подакцизные товары).

Полный перечень обязательных показателей корректировочного счета-фактуры приведен в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При повторном изменении цены товаров (работ, услуг) выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (п. 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Ситуация: можно ли при уменьшении стоимости отгруженных товаров указывать в корректировочных счетах-фактурах разницу в сумме НДС с отрицательным знаком

Из положений подпункта 13 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ следует, что возникающая при уменьшении стоимости отгруженных товаров отрицательная разница между суммами НДС, начисленными до и после изменений, должна отражаться в корректировочном счете-фактуре со знаком минус. Однако форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения, приведенные в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не учитывают этого требования. Форма корректировочного счета-фактуры разработана таким образом, что любую разницу, возникающую при изменении стоимости отгруженных товаров, продавец должен указать с положительным знаком. Такая возможность обеспечивается наличием в форме отдельных строк (В и Г) графы 8 для отражения разниц, уменьшающих и увеличивающих сумму ранее начисленного НДС (подп. «т», «у» п. 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Расчет изменения суммы НДС отражается в форме в строках графы 8:

строка А (до изменения);
строка Б (после изменения);
строка В (увеличение);
строка Г (уменьшение).

При этом показатели строк В и Г графы 8 рассчитываются одинаково: из показателя строки А вычитается показатель строки Б. Такой порядок предусмотрен подпунктами «т», «у» пункта 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При уменьшении стоимости отгруженных товаров показатель строки Б графы 8 всегда будет меньше показателя строки А графы 8, а разница между ними всегда будет положительной. Следовательно, в строке Г графы 8 разницу к уменьшению нужно указать с положительным значением. Использовать знак минус в такой ситуации нет необходимости. Более того, отражение в строке Г графы 8 положительной разницы со знаком минус повлекло бы за собой занижение суммы НДС, которую продавец может предъявить к вычету на основании положений абзаца 1 пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при заполнении корректировочных счетов-фактур возникающие разницы между суммами предъявленного покупателю НДС отражайте в соответствующих графах только с положительными значениями.

Если в корректировочном счете-фактуре допущена ошибка, документ нужно исправить (уточнить). Порядок внесения изменений в корректировочные счета-фактуры приведен в пункте 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подробнее об этом см. Как исправить счет-фактуру.

При составлении корректировочных счетов-фактур изменять показатели в основном счете-фактуре, к которому составлен корректировочный счет-фактура, не нужно.

В зависимости от характера изменений стоимостных показателей (увеличение или уменьшение) корректировочные счета-фактуры, выставленные продавцами (исполнителями) и полученные покупателями (заказчиками), должны быть зарегистрированы у них либо в книге покупок, либо в книге продаж.

Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом (исполнителем)

При уменьшении цены или количества (объема) товара (работ, услуг) после их отгрузки (выполнения, оказания) продавец (исполнитель) вправе уменьшить налоговую базу по НДС. Для этого, уведомив покупателя, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. На основании такого счета-фактуры он может принять к вычету сумму НДС с разницы, образовавшейся в результате уменьшения цены сделки.

Воспользоваться вычетом продавец вправе не ранее того квартала, в котором выполнены два следующих условия:

пересмотр цены согласован с покупателем (подтверждением может служить договор, соглашение или иной первичный документ);
составлен корректировочный счет-фактура.

Право на вычет НДС с разницы, возникшей из-за уменьшения цены сделки, сохраняется за продавцом в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168, абзаца 3 пункта 1 и пункта 2 статьи 169, абзаца 1 пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

«Отрицательный» корректировочный счет-фактура, составленный продавцом (исполнителем), должен быть зарегистрирован у него в книге покупок (п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая вычету за налоговый период (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Таким образом, при уменьшении цены или количества (объема) товара (работ, услуг) после их отгрузки (выполнения, оказания) у продавца компенсируется переплата НДС в бюджет.

При увеличении цены или количества (объема) товаров (работ, услуг) после их отгрузки (выполнения, оказания) продавец обязан увеличить налоговую базу по НДС. Пересчет налоговой базы нужно провести в том квартале, в котором товары (работы, услуги) были отгружены (выполнены, оказаны). Для этого продавец, уведомив покупателя, оформляет корректировочный счет-фактуру. На основании корректировочного счета-фактуры он доначисляет НДС с разницы, образовавшейся в результате увеличения цены сделки.

Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

«Положительный» корректировочный счет-фактура, составленный продавцом (исполнителем), должен быть зарегистрирован у него:

в книге продаж, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошла в текущем квартале;
в дополнительных листах книги продаж, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошла в предыдущих кварталах.

Об этом сказано в пункте 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

На основании книги продаж определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Таким образом, при увеличении стоимости товаров (работ, услуг) после их отгрузки (выполнения, оказания) у продавца возникает обязанность доначислить НДС в бюджет.

Если «положительный» корректировочный счет-фактура выставляется в следующих после отгрузки налоговых периодах, организация обязана подать уточненную декларацию по НДС и доплатить налог. При этом сумма НДС, подлежащая доплате, может рассматриваться как недоимка, за несвоевременное погашение которой организации начисляются пени (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Наглядный порядок действий продавцов (исполнителей) при выставлении положительных корректировочных счетов-фактур представлен в таблице.

Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем (заказчиком)

При согласованном с продавцом (исполнителем) уменьшении цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг) покупатель (заказчик) обязан восстановить НДС, предъявленный к вычету в момент их оприходования. Восстановлению подлежит разница между суммами НДС, исчисленными с первоначальной и со скорректированной стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Восстановить НДС нужно в том квартале, на который приходится наиболее ранняя из двух дат:

день получения первичных документов, подтверждающих снижение цены на товары (работы, услуги);
день получения корректировочного счета-фактуры.

Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

«Отрицательный» корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом (исполнителем), или документ, подтверждающий снижение цены, должен быть зарегистрирован у покупателя (заказчика) в книге продаж (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая уплате за налоговый период (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Таким образом, при уменьшении цены после оприходования товаров (работ, услуг) у покупателя возникает обязанность доначислить НДС в части, приходящейся на такое уменьшение.

При согласованном с продавцом увеличении цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг) у покупателя возникает право на дополнительный вычет по НДС. К вычету можно предъявить разницу между суммами НДС, исчисленными с первоначальной и со скорректированной стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Воспользоваться дополнительным вычетом покупатель (заказчик) может в том квартале, в котором от продавца (исполнителя) был получен корректировочный счет-фактура. Это право сохраняется за покупателем (заказчиком) в течение трех лет с момента получения корректировочного счета-фактуры.

Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

«Положительный» корректировочный счет-фактура, составленный продавцом (исполнителем), должен быть зарегистрирован покупателем в книге покупок (п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая вычету за налоговый период (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Таким образом, при повышении цены на товары (работы, услуги) после их отгрузки покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в корректировочном счете-фактуре.

[MARIN)]

Наглядный порядок действий покупателей (исполнителей) при выставлении положительных корректировочных счетов-фактур представлен в таблице.

[Аланда]

Сообщение от Елизаветка

Наша компания уже готова идти на компромисс, и поменять у себя данные,

Я вот не могу понять,если у покупателя в спецификации ошибочно "забиты" цены меньшие,чем у продавца, продавец должен подстраиваться под данные покупателя и корректировать свою отгрузку? конечно ,в данном конкретном случае,возможно, компромисс единственный вариант выхода из создавшегося положения,но в принципе ведь такой подход не может быть правильным?ИМХО

[MARIN)]

Сообщение от Аланда

Я вот не могу понять,если у покупателя в спецификации ошибочно "забиты" цены меньшие,чем у продавца, продавец должен подстраиваться под данные покупателя и корректировать свою отгрузку? конечно ,в данном конкретном случае,возможно, компромисс единственный вариант выхода из создавшегося положения,но в принципе ведь такой подход не может быть правильным?ИМХО

Аланда скорее всего сам Продавец в акте приема-передачи не те цены отразил, которые в накладной, а Покупатель зацепился за этот док. вот у них и возникли разногласия.

[Елизаветка]

Сообщение от Марина Августовна

Аланда скорее всего сам Продавец в акте приема-передачи не те цены отразил, которые в накладной, а Покупатель зацепился за этот док. вот у них и возникли разногласия.

нет, я объясняла ранее, что неверная спецификация у продавца, в магазине, при приеме товара, автоматически отражаются цены те кот.в спецификации магазина. В накладных все в порядке.
Может уже переделать им с/ф так как они хотят , а у себя провести корректировочные с/ф. Или так не прокатит?)))

[MARIN)]

Сообщение от Елизаветка

нет, я объясняла ранее, что неверная спецификация у продавца, в магазине, при приеме товара, автоматически отражаются цены те кот.в спецификации магазина. В накладных все в порядке.
Может уже переделать им с/ф так как они хотят , а у себя провести корректировочные с/ф. Или так не прокатит?)))

Странно получается, вы им идете на уступки, а общий итог по накладной, на какую сумму разница выходит, если это копейки, то еще ладно, а если сумма приличная надо согласовать с руководством.

[Елизаветка]

сумма по нескольким накладным около 9000 руб., а задолженность большая... поэтому и хочу так сделать....

[Елизаветка]

просто как это по законодательству... вдруг проверка... а у нас такая ситуация...

[Аланда]

Сообщение от Елизаветка

. В накладных все в порядке.

Сообщение от Елизаветка

Может уже переделать им с/ф так как они хотят

Корректировать тогда нужно и накладные и счета-фактуры( суммы там должны быть одинаковы),соответственно уменьшится ваша реализация,прибыль (налог на прибыль) и НДС.
Как бы вы ни поступили сейчас,в дальнейшем,думаю вам обязательно нужно согласовывать с покупателем цены,по которым отпускаете товар,чтобы избежать подобных ситуаций.Ведь сумма разницы в сторону уменьшения может получиться и намного больше.

[Елизаветка]

момент цен уже решен, теперь все в порядке, надеюсь скоро оплатят, а то что уменьшиться реализация и прибыль это уже небольшие проблемы, по итогам года сдадим уточненку по НДС, а по прибыли годовой еще не делали, так что все будет хорошо.

[Foksa]

Добрый день, дамы!
Подскажите пожалуйста, у меня такая вот ситуация. Еще в 2011 году выставили Заказчику документы на некую сумму (на услуги). Сумма не была оплачена. В 2013 году было заключено соглашение о расторжении договора и сумма не будет выплачена. Долг по акту сверки сверили. На основании этого соглашения мы уже в марте 2013 года сделали кор. счет фактуру на уменьшение суммы, но т.к. мы 2013 год начали работать в 1С 8.2. с переносом остатков на 31.12.12 из 1С 7.7. Я создала корректировку реализации и на ее основании кор.с/ф. Все как надо село в книгу покупок, выручку отстарнировали. Но на 19.09 счете оказался кредитовое сальдо. Как мне его закрыть?