Задача по УСН

[Ольга Неван]

Задание для курсовой работы. Вроде все посчитала, но совсем запуталась с суммами, на которые можно уменьшить налоговую базу, и поэтому совсем не уверена в решении. Подскажите, пожалуйста, правильно ли произведен расчет и так ли я заполнила декларацию?


Задание:
Рассчитать сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 г, заполнить декларацию.

Условия:
Организация применяет объект налогообложения "Доходы". Доход за 4 квартал 2011 года составил 1 176 000 руб. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за этот период составили 16 800 руб., страховые выплаты ОПС: 26 600 руб. Доход за 9 месяцев составил 1 890 000 руб. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за 9 месяцев составили 15 400 руб., выплаты ОПС: 37 800 руб.

Решение:

1) Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога:
Сумма полученных доходов за налоговый период (стр210):
1 176 000 + 1 890 000 = 3 066 000 руб.
Ставка налога 6% (стр201)
Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр260):
3 066 000 * 6% = 183 960 руб.
стр280:
Выплаты пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы ОПС за год составили: 16 800 + 15 400 + 26 600 + 37 800 = 96 600 руб.
Сумма, на которую уменьшается налоговая база:
183 960 * 50% = 91 980 руб.

2) Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
Расчет налога за 9 месяцев:
1 890 000 * 6% = 113 400 руб.
Выплаты пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы ОПС за 9 месяцев составили:
15 400 + 37 800 = 53 200 руб. (Сумма, на которую уменьшается налоговая база, т.к.
113 400 * 50% = 57 600 руб.
57 600 > 53 200)
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (стр060):
183 960 - 91 980 - 53 200 = 38 780 руб.

[MarinaAnna]

9 м-цев
1 890 000 х 6% = 113 400 начислен налог УСН
15400 + 37800 = 53200
53200 меньше чем 50%, поэтому полностью можем поставить к вычету, и тогда к уплате за 9 м-цев сумма получится: 113 400 - 53 200 = 60 200.
Далее, за 4 квартал, декларация будет не за один квартал, а годовая и соответственно, все суммы будут нарастающим итогом:
Доходы 1 890 000 + 1 176 000 = 3 066 000
Сумма исчисленного налога 6% = 183 960
суммы выплат пособий и ОПС за год:
53 200 + 43 400 = 96 600, что является больше чем 50% от суммы исчисленного налога, поэтому к вычету ставим только сумму не превышающую 50%, т.е. 91980 и тогда,
183960 - 91890 = к уплате 91890 , но так как за 9 м-цев мы уплатили 60 200, то 91890 - 60 200 = 31 780 руб

[MarinaAnna]

Сообщение от MarinaAnna

53200 меньше чем 50%, поэтому полностью можем поставить к вычету, и тогда к уплате за 9 м-цев сумма получится: 113 400 - 53 200 = 60 200.

А если бы сумма нетрудоспособности и ОПС была больше чем 50%, тогда к вычету мы смогли бы поставить только в пределах 50%, т.е. 56 700, но в данном случае, она у нас к вычету сумма была меньше, поэтому мы ее полностью можем поставить к вычету.
Понятно ?

[Ольга Неван]

MarinaAnna, вот бы нам так в институте объясняли!! Вы даже не представляете, насколько я Вам признательна! Вы так подробно все пояснили, теперь все понятно, я уловила суть своей ошибки, надеюсь больше такого не допущу. Большое Вам спасибо за помощь и извините, что заняла Ваше время.

[MarinaAnna]

Ольга Неван, Сразу хочу пояснить, что эти данные по условиям задачи. Потому что я так думаю, что при обучении, учебные заведения отстают и не успевают за налоговыми изменениями.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
Исчисление налога

С 1 января 2012 года предприниматели на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, смогут уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Такая поправка в статью 346.21 НК РФ внесена Законом № 338-ФЗ.

Это касается ИП на УСН 6%.