WEB-MONEY

[незарегистрированный]

Прошу разъяснить использование платежных систем в Интернете. Имеется ввиду бухгалтерский учет и налоговый учет для ОСНО, УСНО и ИП. Правомерно ли применение системы Yandex - деньги ИП? Как такие операции проводятся через банк, отражаются в книгах доходов и расходов и т.д. Если имеете информацию о системе регистрации в электронном торговом ряду - поделитесь.

[Катрин]

Сообщение от незарегистрированный

Прошу разъяснить использование платежных систем в Интернете. Имеется ввиду бухгалтерский учет и налоговый учет для ОСНО, УСНО и ИП.

тема обширная и если у вас есть конкретный вопрос, то озвучьте его, если же вас интересуют чисто теоритически, то для начала воспользуйтесь справочной системой, напремер здесь есть ссылка справочную систему гарант http://www.glavbyh.ru/showthread.php?p=1505#post1505

[незарегистрированный]

Сообщение от Катрин

тема обширная и если у вас есть конкретный вопрос, то озвучьте его, если же вас интересуют чисто теоритически, то для начала воспользуйтесь справочной системой, напремер здесь есть ссылка справочную систему гарант http://www.glavbyh.ru/showthread.php?p=1505#post1505

Гарант не дает такого ответа. Конкретизируем задачу:
1. ИП,
2. Интернет - магазин,
3. Yande[ -деньги.

[Катрин]

Сообщение от незарегистрированный

Конкретизируем задачу:
1. ИП,
2. Интернет - магазин,
3. Yande[ -деньги.

ну во первых, нужно правильно искать, во-вторых ИП - продавец, реализующий свои товары через интернет-магазин? на какой ситеме налогообложения находится ИП?

[незарегистрированный]

Сообщение от Катрин

ну во первых, нужно правильно искать, во-вторых ИП - продавец, реализующий свои товары через интернет-магазин? на какой ситеме налогообложения находится ИП?

Система УСНО.

[Катрин]

Сообщение от незарегистрированный

Система УСНО.

ИП находящийся на УСНО (15% дох-рас ) обязан вести книгу доходов и расходов или только доходы 6% и учитывать все поступающие ден.средства вне зависимости от того наличные, безналичные или электронные это деньги.
Вот статейка из консультанта, она описывает учет организации на общей системе, в вашем случае будет еще проще
Организация осуществляет торговлю через Интернет-магазин с использованием системы электронных расчетов (СЭР). 30.11.2004 получен заказ от покупателя на картриджи для принтера на сумму 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.), на виртуальный счет организации зачислена оплата картриджей в указанной сумме. Заказ доставлен покупателю 01.12.2004. Фактическая себестоимость картриджей составляет 800 руб. За зачисление платежей на виртуальный счет организации оператором СЭР снимается комиссия в размере 1% от суммы платежа, в том числе НДС.
Организация вывела денежные средства из СЭР путем зачисления на собственный расчетный счет в январе 2005 г. Комиссия СЭР за вывод денежных средств составляет 1% от выводимой суммы, в том числе НДС.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации указанные операции? Организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли по методу начисления, моментом определения налоговой базы по НДС является дата отгрузки товара.

Системы электронных расчетов (СЭР), описание которых размещено на соответствующих сайтах в сети Интернет, состоят из клиентской (пользовательской) и операторской частей программного обеспечения, позволяющего осуществлять открытие виртуальных счетов, присвоение каждому открытому виртуальному счету уникального номера счета, управление виртуальным счетом путем составления и передачи по сети Интернет документов (клиентских распоряжений), подписываемых электронной цифровой подписью (аналогом собственноручной подписи) <*>.
Оператор СЭР - юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией и не осуществляющее банковские операции, действует в качестве агента организаций, предлагающих товары и/или услуги к продаже через сеть Интернет и акцептовавших публичную оферту оператора СЭР в виде условий использования СЭР, размещенных на сайте (ст.ст.437 - 438 Гражданского кодекса РФ).
Виртуальный счет - учетная запись/записи в базе/базах данных СЭР, содержащая сведения о сумме денежных средств организации, находящихся на расчетном счете оператора в банке.
Чтобы стать участником СЭР достаточно установить на свой компьютер специальную программу. При этом в СЭР автоматически открывается виртуальный счет. Покупатель перечисляет авансовый платеж на расчетный счет оператора СЭР, указывая при этом номер своего виртуального счета. После этого электронные деньги зачисляются на виртуальный счет покупателя, и он может проводить расчеты с другими участниками СЭР в пределах остатка средств по виртуальному счету. Электронные деньги с виртуального счета можно перевести на счет в банке либо получить наличными в офисе оператора.
При совершении покупки при помощи СЭР вместе с электронными деньгами передается и договор купли-продажи между участниками сделки. Во время расчетов этот договор автоматически подписывается электронными цифровыми подписями сторон сделки, передающих и принимающих деньги согласно этому договору. В результате у покупателя остается электронный документ, подтверждающий товарные обязательства продавца, с его электронной подписью.
Поскольку, как указано выше, оператор СЭР не является кредитной организацией, а по сути выступает посредником при заключении договоров и проведении расчетов между участниками СЭР, считаем, что денежные средства, находящиеся на расчетном счете оператора СЭР и числящиеся на виртуальном счете организации, не отражаются на счетах учета денежных средств организации. Расчеты с оператором СЭР можно отражать в бухгалтерском учете с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации организация доставляет товар покупателю на следующий день после зачисления электронных денег на ее виртуальный счет в СЭР.
Поскольку виртуальный счет полностью подконтролен организации и она в любой момент может воспользоваться электронными деньгами для оплаты поставщикам либо вывести их из СЭР, считаем, что зачисление средств на виртуальный счет организации следует рассматривать как получение предоплаты от покупателя.
Получение предоплаты от покупателя не признается организацией-продавцом доходом (п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) и отражается в рассматриваемой ситуации записью по дебету счета 76 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет, например, 62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам и предоплатам".
В соответствии с пп.1 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки товара. Согласно пп.1 п.2 ст.167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается поступление денежных средств не только на счета налогоплательщика, но и его комиссионера, поверенного или агента в банке. На наш взгляд, при поступлении денежных средств на виртуальный счет оператора СЭР у организации возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС с поступившей предоплаты.
Сумма НДС, исчисленная с поступившей предоплаты, отражается записью по дебету счета 62, субсчет 62-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в данном случае п.3 ст.164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.4 ст.164 НК РФ).
Выручка от продажи товара в соответствии с п.5 ПБУ 9/99 является доходом от обычных видов деятельности. Выручка признается в бухгалтерском учете при соблюдении условий, указанных в п.12 ПБУ 9/99. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товара определяется исходя из согласованной договорной цены и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62, субсчет, например, 62-1 "Расчеты по проданным товарам". Одновременно в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", с кредита счета 41 "Товары" списывается фактическая себестоимость проданного товара.
Согласно п.1 ст.154 НК РФ стоимость реализованных товаров (без включения в нее НДС) включается в налоговую базу по НДС. Сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя, на дату реализации товара отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68.
Предоплата, полученная от покупателя, на дату реализации товара зачитывается в счет его оплаты записью по дебету счета 62, субсчет 62-2, и кредиту счета 62, субсчет 62-1.
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с суммы предоплаты, полученной в счет предстоящей поставки товара, подлежит вычету после даты отгрузки товара в соответствии с п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ. Принятие НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62, субсчет 62-2.
Суммы комиссии, уплаченные организацией, осуществляющей реализацию товаров через Интернет-магазин, оператору СЭР при зачислении платежа покупателя на виртуальный счет и при выводе денежных средств из СЭР, являются коммерческими расходами и включаются в расходы организации по обычным видам деятельности (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В бухгалтерском учете снятие оператором комиссии с виртуального счета организации отражается записью по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".
Сумма НДС, предъявленная (и снятая) оператором СЭР по оказанным услугам, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 76. Указанная сумма на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ может быть принята к вычету организацией при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату. Документом, подтверждающим фактическую уплату НДС по услугам оператора СЭР, в рассматриваемой ситуации является запись в реестре операций по виртуальному счету.
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (за минусом НДС) признается доходом от реализации на основании п.1 ст.249, п.1 ст.248 НК РФ. Датой получения дохода от реализации товара является дата передачи товара курьером покупателю, указанная в товарной накладной (п.3 ст.271 НК РФ). При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп.3 п.1 ст.268 НК РФ).
Суммы комиссии, уплаченные оператору СЭР, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.264 НК РФ).

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
08.12.2004