Аренда авто с экипажем проводки

[Ланасан]

Пожалуйста, помогите правильно оформить проводками операцию: предприятие (на УСНО 15%) арендовало а/м с экипажем для доставки товара. Оплату за доставку включаем в стоимость товара. По договору аренда авто – 7000 руб. и 3000 – услуга водителя.

[ЮлТэ]

В целях бухгалтерского учета вознаграждение, уплачиваемое по договору аренды транспортного средства с экипажем, является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99). Данный расход признается в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п. 16 ПБУ 10/99.
Организация-арендатор в силу п. 1 ст. 226 НК РФ в данном случае признается налоговым агентом и производит исчисление и удержание НДФЛ при каждой выплате дохода арендодателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Аренда транспортного средства с экипажем предполагает предоставление во временное владение и пользование имущества, а также оказание работником услуг по управлению автомобилем (ст. 632 ГК РФ). Соответственно, плата по данному договору уже не подпадает под действие ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а значит, облагается страховыми взносами.
Соответственно, вознаграждение в сумме платы за услуги по управлению автомобилем облагается страховыми взносами.На сумму вознаграждения по рассматриваемому договору организация не начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это прямо не предусмотрено договором, заключенным с физическим лицом (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
В целях исчисления налога на прибыль плата физическому лицу за услуги по управлению автомобилем учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Сумма арендной платы учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Д 26 К 76 - 7 000 руб. - начислена арендная плата
Д 26 К 76 - 3 000 руб. - начислена услуга по управлению авто
Д 76 К 68 - 1300 руб. (10 000 руб. * 13%) - начислен налог на доходы физических лиц с сумм, начисленных по договору аренды транспортного средства с экипаж
Д 76 К 69 начислены страховые взносы

[Ланасан]

Спасибо!!! А как учесть ГСМ, его тоже включить в стоимость доставки?

[ЮлТэ]

пожалуйста (а про спасибо - кнопочка есть)

про ГСМ - смотря что у Вас в договоре

[Ланасан]

Арендатор обязуется: Нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы на оплату топлива...

[AllaMih]

Сообщение от ЮлТэ

Д 76 К 69 начислены страховые взносы

Страх взносы нужно начислять на 3000 тыс. а не на 10000. Я думаю так

[ЮлТэ]

Сообщение от AllaMih

Страх взносы нужно начислять на 3000 тыс. а не на 10000. Я думаю так

В ПФР (пенс. и медицину) взносы платить со всей суммы нужно.
А вот взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по договору аренды автомобиля с экипажем платить не нужно. Взносы же "на травматизм" вы будете уплачивать, только если это предусмотрено договором аренды.

[ЮлТэ]

если договором аренды не предусмотрено иное, то организация должна возместить арендодателю и расходы на ГСМ (Статья 636 ГК РФ).
Суммы возмещения расходов на ГСМ можно учесть либо в составе прочих расходов (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе материальных расходов (Подпункт 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

вот с возмещением арендодателю расходов на ГСМ возможны варианты.
Вариант 1. Безопасный. Сумму возмещения стоимости ГСМ включить в базу для начисления НДФЛ. При этом Минфин считает, что вы не вправе предоставить арендодателю профессиональный вычет в размере возмещаемых ему расходов.
Совет
Арендодатель может обратиться с заявлением о предоставлении профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов на ГСМ непосредственно к вам как к налоговому агенту (Статья 221 НК РФ). И если вы решите такой вычет предоставить, именно вам грозят претензии налоговиков. Поэтому лучше просто увеличить арендную плату по договору на сумму затрат арендодателя на ГСМ так, чтобы не изменилась сумма, которую он получит на руки чистыми. При этом в договоре нужно указать, что расходы на ГСМ арендатором не возмещаются. Тогда НДФЛ вы будете удерживать со всей суммы арендной платы, а арендодатель сможет не заморачиваться с профессиональным вычетом.
Вариант 2. Рискованный. НДФЛ с сумм возмещения стоимости ГСМ не начислять. Ведь возмещение расходов на ГСМ не образует экономической выгоды у получателя, значит, не образует и объекта налогообложения НДФЛ (Статья 41, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Более того, эти расходы являются, по сути, расходами организации по содержанию арендованного автомобиля (Статья 636 ГК РФ).

[Ланасан]

... Сумма возмещения расходов на оплату ГСМ, по мнению редакции, не облагается НДФЛ. Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Именно арендатор несет расходы на оплату ГСМ (ст. 636 ГК РФ). Потратив 500 руб. на оплату ГСМ и получив их обратно от арендатора в виде компенсации, арендодатель не имеет экономической выгоды, то есть дохода, облагаемого НДФЛ.

Это я нашла в Консультанте.

[ЮлТэ]

я Вам два варианта написала, выбор за Вами!
Сама считаю(про ГСМ), что

арендодатель не имеет экономической выгоды, то есть дохода, облагаемого НДФЛ.

[AllaMih]

вот, что я в базе "Главбух" нашла, правда это старые еще по ЕСН, но я не думаю, что что-то поменялось

Добавим, что с арендной платы нужно удержать налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Это следует из статей 224 и 226 Налогового кодекса РФ. При этом с затрат на содержание и эксплуатацию автомобиля НДФЛ удерживать не нужно. Эти расходы никакого отношения к работнику не имеют.

А вот единый социальный налог на арендную плату не начисляется. На это прямо указано в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Соответственно, арендная плата не облагается и взносами в Пенсионный фонд РФ. Но и в данном случае важно, чтобы был заключен договор аренды без экипажа. Ведь ЕСН не облагается только арендная плата. На стоимость же услуг по вождению автомобиля этот налог начислять надо.

[Ланасан]

Возник еще вопрос, за физ. лицо, у которого мы арендуем а/м, нужно будет отчитываться по НДФЛ и в ПФР?

[ЮлТэ]

Сообщение от Ланасан

Возник еще вопрос, за физ. лицо, у которого мы арендуем а/м, нужно будет отчитываться по НДФЛ и в ПФР?

а как же иначе, если платить в бюджет будете

вот, что я в базе "Главбух" нашла, правда это старые еще по ЕСН,

еще какое старое

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Ланасан

Возник еще вопрос, за физ. лицо, у которого мы арендуем а/м, нужно будет отчитываться по НДФЛ и в ПФР?

Сообщение от ЮлТэ

а как же иначе, если платить в бюджет будете

а нафига?!!! налогооблагаемой базы по страховым взносам с арендной платы же нет....с зарплаты по вождению будет, а с аренды нет...

[Ланасан]

Немного забегу вперед, а как его, т.е. физ. лицо показать в отчетах, как работник, или там будет какая нибудь спец строка, для такого случая?

[ЮлТэ]

доходы по кодам распределяются

[Ланасан]

Ясненько!
Пытаюсь теперь всю полученную информацию перенести в программу, вот что получилось:
44 60 7000 аренда авто
44 60 3000 управление авто
10 60 11917-52 ГСМ
60 68 1300 НДФЛ
44 69 813
60 50 оплата
Не понятен один момент, как сумму, выплаченную по 60 счету отнести на товар?

[Larky]

Сообщение от Ланасан

предприятие (на УСНО 15%) арендовало а/м с экипажем для доставки товара.

До боли знакомый вопрос, где-то я на него уже отвечал... Нет у физического лица никакого экипажа, не надо сваливать в одну кучу два договора - имущественных отношений и трудовых...

[Larky]

Сообщение от Ланасан

за физ. лицо, у которого мы арендуем а/м, нужно будет отчитываться по НДФЛ и в ПФР?

Да, поскольку вы являетесь и налоговым агентом, и лицом, производящим выплаты физическому лицу по трудовому договору или по договору ГПХ...