ПБУ18 и ликвидация ООО, как сделать проводки по сч.68?

[mdubs]

Здравствуйте. Помогите разобраться, пожалуйста.
У ООО в течении года возникают временные разницы: банковское обслуживание оплачивается одной суммой один раз в год, и для налогового учета это единовременный расход, а в бухгалтерском всю сумму ставлю на сч.97, и списываю помесячно. Возникают ОНА, учитываю ежемесячно Дт09 Кт68. В начале следующего года, когда разница перестает существовать, делаю обратную проводку. С этим понятно. Но в то же время у меня возникает условный доход по налогу на прибыль. Учитывается по Дту 68, Кту 99. Предприятие убыточное, прибыли от деятельности нет, соответственно нет и налога на прибыль. Только вот эти условные висят. И копятся. Возможно, их тоже надо было в начале года закрывать обратной проводкой, но я этого не делала. Прочитала потому что, что списывать можно тогда, когда будет прибыль: "В случае если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах."

Сейчас ООО ликвидируется. Не знаю, что делать с этим накопленным сальдо по Дту 68. Сделать обратную проводку в корреспонденции со сч.99 на всю сумму? Или я вообще не так всё понимаю?
Посоветуйте, пожалуйста, что делать или где почитать.

[mdubs]

Очень нужна помощь

[Аланда]

mdubs, а вы вообще обязаны применять ПБУ 18/02,может быть без него обойтись?
На основании каких документов вы ежемесячно списываете банковское обслуживание.

[mdubs]

Да, ПБУ18 обязаны, - ООО на ОСНО, никаких поблажек.
В любом случае, суммы в соответствии с требованиями ПБУ18 уже начислены (в течение нескольких лет), мне бы вот только понять как с ними поступить сейчас, при ликвидации.
С банком есть договор, где указана годовая сумма, и сколько стоит банковск.обслуживание ежемесячно. Отсюда и исхожу, других документов нет.

[Veselenochka]

Сообщение от mdubs

банковское обслуживание оплачивается одной суммой один раз в год, и для налогового учета это единовременный расход, а в бухгалтерском всю сумму ставлю на сч.97, и списываю помесячно. Возникают ОНА, учитываю ежемесячно Дт09 Кт68.

у вас все разницы из-за этого?????

[Veselenochka]

Сообщение от mdubs

Да, ПБУ18 обязаны, - ООО на ОСНО, никаких поблажек.

только потому что ООО нс ОСНО, вы применяете это ПБУ?

[Интегра]

mdubs, а вы все эти проводки вручную делаете?
обычно они автоматически формируются при закрытии месяца/года и при правильном закрытии не должны иметь сальдо
я недавно тоже мучилась с сальдо по 68.04, оказалось всё более чем банально. У меня каким то образом поменялась аналитика на сч.09 (встала "товары" и "материала" вместо "убытки прошлых периодов") поэтому не закрывались сч. 09 и 68.04.2. Когда поправила, всё закрылось как надо проверьте, может есть ошибка

[Интегра]

Сообщение от Интегра

обычно они автоматически формируются при закрытии месяца/года

это я про 1С 7.7, 8.2 бух., про другие не знаю. У вас что?

[mdubs]

Veselenochka, применяю, да, согласно пункту 1 ПБУ 18/02 вроде все должны за небольшим исключением:
1. Настоящее Положение (далее - Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Разницы - да, только из-за банковских услуг возникают.

[mdubs]

Интегра, у меня тоже 1С, 7.7. Проводки формируются в программе автоматически. И как раз проводки по счету 09 в корреспонденции с 68 закрываются как надо. То есть сальдо сворачивается на конец года. У меня вопрос по условному доходу по налогу на прибыль. Который формируется по Дту68 Кту99. Вот этот Дт68 на конец года не закрывается. С ним я не знаю что делать.

[Интегра]

всё уже перепроводили, восстанавливали последовательность проведения, закрытия делали, анализ запускали, релиз не слишком устарелый, учётную политику не меняли, да?

[Интегра]

интересно, а у вас 97-ой как закрывается, вручную? и на какой?

[Veselenochka]

насколько я помню проводка по ОНА

Сообщение от mdubs

Возникают ОНА, учитываю ежемесячно Дт09 Кт68.

при закрытии закрывается 99 09...


я почему про применение этого ПБУ спрашивала - при таких разницах это просто лишняя головная боль.. (хотя это итак одна головная боль)

[Интегра]

кстати, у вас эта проблема когда возникла, в последнем отчётном периоде или изначально была? просто если не изначально, то я бы проанализировала все проводки с корреспондирующими в сравнении, я именно так чаще нахожу ошибки )))

[ILD17]

Сообщение от mdubs

для налогового учета это единовременный расход, а в бухгалтерском всю сумму ставлю на сч.97

Вы изначально перепутали местами БУ и НУ, для БУ его нельзя принимать на 97 счет, так как он не является расходом будущего периода, а является авансом и требует по своему смыслу ежемесячную проводку Д 26,92 ... К 60, а для налогового учета, как раз таки расходы будущих периодов.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
Часть вторая
Раздел VIII. Федеральные налоги (ст.ст. 143 - 346)
Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)
Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Но в рамках оптимизации учета и в БУ и в НУ вполне реально отразить на счете 97.


Так как у вас проводки сформированы, то и смысла что то менять нет. Для закрытия счета 68 используете корреспонденцию со счетом 84, так как дальнейшая деятельность не подразумевается и приводить бухгалтерский налог на прибыль к налоговому налогу (как то масло масленым получилось) на прибыль нет смысла.

[mdubs]

Интегра, учетную политику не меняли. Счет 97 закрывается автоматически. Делаю через закрытие месяца (бух.учет), ставлю галочку, где "закрытие сч.97", все списывается прекрасно, при условии, что в справочнике по расходам буд.периода заполнены данные о начале, сроках списания и куда относим. Закрываю на сч.91.
Проблема такая была с самого начала, но тогда она не казалась такой уж проблемой, а вот сейчас при ликвидации всплыла.

[mdubs]

при таких разницах это просто лишняя головная боль.. (хотя это итак одна головная боль)

Veselenochka, полностью с вами согласна.
Может быть, что я где-то не то прочитала, но видела не один раз в рекомендациях закрывать ОНА на сч.68. Хотя да, смысл немного странный.

[mdubs]

ILD17, спасибо вам большое за такой подробный ответ и совет.
Сделала в результате так, как вы сказали:

Для закрытия счета 68 используете корреспонденцию со счетом 84, так как дальнейшая деятельность не подразумевается и приводить бухгалтерский налог на прибыль к налоговому налогу (как то масло масленым получилось) на прибыль нет смысла.