Налог на доходы физических лиц

[Elena2013]

Доброе время суток. До 1 апреля надо представляют сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2012 г. Наш бухгалтер подала эти сведения еще в феврале. Сегодня я их просматривала и обратила внимание на такое - в реестре сведений есть три графе -
1.Общая сумма налога исчисленная,
2. Общая сумма налога удержанная,
3. Общая сумма налога перечисленная
Так вот цифры в двух первых графах одинаковые, а в третью графу не вошел налог который перечислили в январе 2013 г. за декабрь 2012 г. Наш бух говорит что правильно - ведь его перечислили в январе 2013г. А я сомневаюсь - его перечислили в январе 2013 г. но за декабрь 2012 г. И думаю что он тоже должен войти в графу 3 - Общая сумма налога перечисленная. Разъясните пожалуйста. Заранее благодарна.

[Аланда]

Сообщение от Elena2013

Так вот цифры в двух первых графах одинаковые, а в третью графу не вошел налог который перечислили в январе 2013 г. за декабрь 2012 г.

Сумма налога,перечисленная в январе с з/п декабря, должна войти в строку "налог перечисленный",т.е . все три суммы должны быть одинаковы (исчисленный,удержанный,перечисленный)
ФНС в своем письме от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74 разъяснила

Письмо ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74 «О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц»
Вопрос: О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц в случае, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке заполнения Справок о доходах физических лиц (далее - Справка) и сообщает.
Налоговые агенты, в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", форматам и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Согласно разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с п. 2 ст. 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты согласно п. 4 ст. 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г. (в примере выплата зарплаты осуществляется 5-го числа каждого месяца), то при заполнении разд. 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе.
При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе.Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
12.01.2012

[Elena2013]

Большое спасибо за разъяснения

[Аланда]

Elena2013, пожалуйста