Книга учета доходов и расходов ИП

[Екатерина -]

Добрый день, коллеги!

Подскажите официальные сроки составления данной книги.
В течение ли года или по окончанию. ИФНС требует за квартал, я не хочу ее составлять. Вопрос, могу ли я ссылаться на статью нашего законодательства, чтобы отписаться пояснением в виде составления книги учета в конце года при свертке?
НК перерыла, так все про НДФЛ, а про книгу ничего...

P.S. Всегда делала по окончанию года, при этом хранила в электронном виде.

[ptihka]

А чем сама ИФНС аргументирует такие требования?

[Екатерина -]

У нас камеральная проверка по поводу возмещения НДС. По требованию предоставления документов.

[ptihka]

Все верно тогда, т.к. НДС исчисляем поквартально.

[Екатерина -]

Пытаюсь понять логику. При чем тут книга учета доходов и расходов при исчислении НДС. Если книга должна начинаться 1 января и закончиться 31 декабря и на ее основании составляется декларация по НДФЛ, но никак книга не влияет на поквартальное начисление НДС?
Чем регламентируется данный ответ, что книга должна составляться и заверяться каждый месяц, квартал, полугодие или 9 месяцев?
Или есть ли документ, который это опровергнет?

[Fox120]

Сообщение от Екатерина -

Пытаюсь понять логику. При чем тут книга учета доходов и расходов при исчислении НДС. Если книга должна начинаться 1 января и закончиться 31 декабря и на ее основании составляется декларация по НДФЛ, но никак книга не влияет на поквартальное начисление НДС?
Чем регламентируется данный ответ, что книга должна составляться и заверяться каждый месяц, квартал, полугодие или 9 месяцев?
Или есть ли документ, который это опровергнет?

Екатерина, вот что я нашла..
9.6. Правомерно ли применение вычета индивидуальным предпринимателем, если он не представил Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ст. 172 НК РФ)?

В соответствии со ст. 172 НК РФ НДС может быть принят к вычету после постановки товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций путем заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В соответствии с п. 4 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей учет операций ведется на основе первичных документов.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик по запросу налогового органа обязан представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
На основании п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
В соответствии со ст. ст. 169, 172 НК РФ такими документами являются счета-фактуры, составленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.
При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, должен ли индивидуальный предприниматель представлять в инспекцию и Книгу учета доходов и расходов для подтверждения права на вычет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым применение индивидуальным предпринимателем вычета НДС в случае непредставления Книги учета доходов и расходов правомерно.
В то же время есть судебное решение и работа автора с противоположной позицией: непредставление Книги учета доходов и расходов влечет отказ в применении вычета.


Позиция 1. Применение вычета правомерно

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 по делу N А53-15215/2010
Суд указал, что Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя является сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате. Ее отсутствие или ненадлежащее ведение может свидетельствовать об отсутствии учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения или о ведении учета с нарушением установленного порядка. Наличие Книги учета доходов и расходов не является условием применения вычета НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных в ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2010 N Ф03-2740/2010 по делу N А51-16669/2009 (Определением ВАС РФ от 21.07.2010 N ВАС-9565/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета индивидуальным предпринимателем, поскольку он не представил Книгу учета доходов и расходов, подтверждающую принятие товаров к учету и использование их в деятельности, облагаемой НДС. При этом суд указал, что ни Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ни гл. 21 НК РФ не устанавливают, что единственным документом, подтверждающим принятие предпринимателем приобретенных товаров к учету, является Книга учета доходов и расходов.

Постановление ФАС Центрального округа от 09.06.2008 по делу N А64-6526/07-19
Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета, поскольку индивидуальный предприниматель не представил в том числе Книгу учета доходов и расходов. Суд указал, что непредставление данного документа при наличии первичных документов, подтверждающих право на возмещение НДС, и при отсутствии у налогового органа каких-либо претензий к этим документам не может являться основанием для отказа в применении вычета.

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2011 по делу N А65-28351/2010
Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих подтверждать вычет по НДС книгой учета доходов и расходов. Данная книга не является документом, подтверждающим постановку оборудования на учет.

[ptihka]

КДиР с 01.01.2013г. вообще не должна заверяться в ИФНС.

[Екатерина -]

У нас ОСНО. А изменения КДиРа касаются только плательщиков ЕНВД. Мы как ИП имеем право не вести учет по счетам , предоставлять ОСВ-шки, карточки по счетам и анализ. (Это я отстояла инспектору, аргументировав), тогда она потребовала книгу, здесь ссылаться я по памяти ничем не смогла, а когда залезла в инет, то не смогла найти данной информации. Очень-очень не хочу делать книгу за квартал.

[ptihka]

Сообщение от Екатерина -

У нас ОСНО. А изменения КДиРа касаются только плательщиков ЕНВД.

В том-то и дело, что при ОСН в КДиР у ИП видно сколько НДС реализовано, а сколько принято к вычету и проверить очень просто. Плюс к этому должны были потребовать книги покупок и продаж и журналами регистрации с/ф. К тому же КДиР является регистром налогового учета, поэтому считаю, что требование инспектора вполне правомерно.

[Fox120]

Позиция 2. Применение вычета неправомерно

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2008 N А69-1860/08-8-Ф02-6399/08 по делу N А69-1860/08-8
Суд пришел к выводу о том, что, поскольку налогоплательщик по требованию инспекции не представил в том числе Книгу учета доходов и расходов, применение вычета неправомерно. Суд указал, что данный документ подтверждает факт принятия к учету товаров и необходим для соблюдения одного из условий правомерности применения вычета НДС.

Консультация эксперта, 2010
Автор, приводя судебную практику с противоположными выводами по данному вопросу, разъясняет, что Книга учета доходов и расходов является документом, подтверждающим принятие к учету товаров, и ее непредставление может послужить основанием для отказа в применении вычета. Однако автор предупреждает, что противоположную точку зрения, вероятно, придется отстаивать в суде.

[Fox120]

Вправе ли налоговый орган при проведении камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие вычет, если в декларации сумма налога к возмещению не заявлена (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
С 1 января 2007 г. в п. 7 ст. 88 НК РФ введено правило, в соответствии с которым налоговый орган не вправе требовать дополнительные сведения и документы, за исключением тех случаев, когда документы должны представляться вместе с налоговой декларацией.
Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ при подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ. Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты.
Официальная позиция заключается в том, что инспекция при проведении камеральной проверки вправе истребовать документы, подтверждающие вычет, только в том случае, если в декларации заявлено возмещение налога. А налоговые вычеты подтверждаются не книгой доходов и расходов Ип, а все же с/фактурами.


Выдержка их конс +
принятие товара к учету у индивидуального предпринимателя подтверждается соответствующими первичными документами (приходные накладные, товарные накладные поставщиков). Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя служит для фиксации, обобщения, систематизации и накопления информации о доходах, расходах (п. п. 4, 7 Порядка). Сама по себе она не является документом, подтверждающим фактическое осуществление хозяйственных операций. Поэтому в целях получения вычета оприходование товара не связано с отражением соответствующих операций в книге учета доходов и расходов. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3115/2009.

[Екатерина -]

Вот что нашла.
ст 54 п.2. "Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации"
При этом:
ст 55 п.1 1. "Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов."
При этом:
(Это уже мой вывод) Основанием применения вычета по НДС являются первичные документы (Чему есть закон) - счет-фактуры и иные, а основанием начисления НДФЛ предпринимателя - данная книга.
Дорогие коллеги, как вы думаете, что скажут налоговики на пояснение такой формулировки:

ИП Пупкин не имеем возможности предоставить книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП по требованию о предоставлении документов № ____ от ________ года в связи с тем, что книга в бухгалтерском и налоговом учете ИП Пупкина составляется по окончанию года согласно ст. 54 п. 2 НК РФ и ст. 55 п.1 НК РФ.

[Екатерина -]

Думаю , что в ст. 55, п.1 под словами "иной период времени применительно к отдельным налогам" понимают налог на прибыль, исчисляемый авансовым методом.
А под словами: "по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате" казырным словом являются слова" налоговая база". Для НДС налоговой базой служит гл 21 НК РФ. где не упоминается, что базу надо исчислять по книги учета доходов и расходов предпринимателя.
Что вы думаете по данным выводам?

[ptihka]

Екатерина -, тогда немного стоит изменить текс поясниловки "...книга в налоговом учете ИП Пупкина составляется по окончанию налогового периода, а не "года" согласно ст. 54 п. 2 НК РФ и ст. 55 п.1 НК РФ."

[Екатерина -]

Большое спасибо за ответы. Сегодня понесу, надеюсь, это никак не повлияет на возмещение...