Учет основные средств. Здание.

[_Buhgalter]

Очень нужна ваша помощь, т.к. тема для меня новая.
Купили здание, год постройки 1985. Ставлю на учет. Выбрала код по ОКОФ, аморт.группу, шифр...осталось указать срок полезного использования в месяцах. Вот тут возникли вопросы. О чем идет речь?
1. Нужно установить срок полезного использования здания в целом ( решили что всего 50 лет)?
2.Или нужно установить оставшийся срок полезного использования этого здания ( т.е. 50-27=23 года, т.е. 276 мес)???
Буду рада любым комментариям. Спасибо заранее.

[Вес`на]

Срок полезного имущества устанавливается с учетом СПИ предыдущего собственника

[_Buhgalter]

Вес`на, а можно на примере?

[Вес`на]

Срок полезного использования для имущества,
бывшего в употреблении

Варианты определения СПИ

По общему правилу в силу п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Сроком полезного использования (СПИ) признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации ОС <1>.
--------------------------------
<1> Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Приведем положения гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, посвященные приобретению основных средств, бывших в употреблении.
Так, согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные налогоплательщиком объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
В п. 7 этой же статьи говорится следующее. Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ этих основных средств может быть определен как СПИ, установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации им данного имущества (абз. 1 п. 7 ст. 258 НК РФ).
Из анализа этих норм можно сделать вывод, что правило, прописанное в п. 12 ст. 258 НК РФ, носит обязательный характер, а вот нормы п. 7 данной статьи предполагают предоставление налогоплательщику определенного выбора (на это указывают слова "вправе", "может быть").
Подтверждением этого вывода может служить и Письмо от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608, где финансисты высказали аналогичное мнение: Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения СПИ имущества, бывшего в употреблении, ему применять.
Со ссылкой на это Письмо судьи Девятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 17.01.2013 N 09АП-38524/2012 отметили: за основу налогоплательщик может взять как СПИ, определенный им на основании Классификации ОС, так и СПИ, изначально установленный в соответствии с данным документом бывшим владельцем актива.
Если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, ему необходимо получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации этого объекта основных средств.
На основании изложенного рассмотрим варианты, которые могут возникнуть при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации у предыдущего собственника.

Пример. ООО "Самоцветы" в апреле 2013 г. приобрело у ООО "Зарница" отопительный котел (код ОКОФ 14 2897030), бывший в употреблении. Стоимость оборудования - 247 800 руб. (в том числе НДС - 37 800 руб.). В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость составила 210 000 руб. (247 800 - 37 800).
Предыдущий собственник предоставил следующие данные об объекте: оборудование было включено в 5-ю амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше семи до десяти лет включительно, или 85 - 120 месяцев). СПИ, им установленный, - 115 месяцев. Фактически оборудование эксплуатировалось 15 месяцев.
Рассчитаем СПИ и норму амортизации данного основного средства у нового собственника - ООО "Самоцветы".
Вариант 1. Обязательное правило - та же амортизационная группа (п. 12 ст. 258 НК РФ), поэтому в рассматриваемом примере это пятая группа.
Организация решила воспользоваться своим правом на определение СПИ с учетом того срока, который установил предыдущий собственник, и срока фактической эксплуатации.
СПИ определен равным 100 месяцам (115 - 15).
Месячная норма амортизации составляет 1% (1 / 100 мес. x 100%).
Сумма амортизации в месяц равна 2100 руб. (210 000 руб. x 1%).
Вариант 2. В связи с тем что абз. 1 п. 7 ст. 258 НК РФ предоставляет налогоплательщику право выбора, полагаем, что он может установить свой СПИ, руководствуясь Классификацией ОС, учитывая при этом срок фактической эксплуатации предыдущим собственником.
Например, можно установить минимальный срок, предусмотренный для 5-й амортизационной группы, - 85 месяцев и уменьшить его на 15 месяцев. Таким образом, СПИ для основного средства, бывшего в употреблении, будет равен 70 месяцам (85 - 15).
Месячная норма амортизации составляет 1,43% (1 / 70 мес. x 100%).

........................

[_Buhgalter]

Спасибо, очень помогли!
Но теперь возникает вопрос именно по зданию, вернее по фактическому его использованию. Может еще статейку подкинете? Что считать фактическим использованием: у предыдущих собственников ( их было несколько) это здание ( кстати производственного назначения) не всегда участвовало в производственном процессе, т.е. все зависело от того - были производственные процессы или их вообще не было ( предприятие стояло). Как в этом случае быть?

[Вес`на]

все собственники вас не должны интересовать, вам нужен конкретно последний. В его акте указан и способ начисления амортизации, который вы не вправе менять и срок, установленный первоначально и срок эксплуатации у прежнего собственника. Вам останется высчитать СПИ оставшийся для вас

[_Buhgalter]

Вы говорите об акте приема-передачи объекта основные средств ОС-1? т.е. мне на него нужно всецело опираться?

[Entry]

Здравствуйте,

Да, все верно. Только в вашем случае будет
ОС-1a «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»
Срок службы считаете или фактически оставшийся или по минимальной границе группы, как в примере выше, который коллеги советуют.

[_Buhgalter]

Спасибо всем за ответы. Вроде разобралась