перенос резерва по сомнительным долгам

[Мария80]

На конец года остался неиспользованный резерв по сомнительным долгам 3 000 000 руб. Я перенесла его на 1 квартал 2014 года. (Размер выручки за год позволил это сделать). В 1 квартале резерв увеличится, будет например 3100 000, т.е. разницу 100 000 я должна буду отнести на внереализационные расходы. А выручка за 1 квартал 2014 будет намного меньше примерно 1000 000. Какую сумму я должна отнести на резерв в 1 квартале???? Ограничение по выручке 10% действует на сумму 3100 000 (резерв 1 квартал 2014) или на 100 000 (разница между резервом 2013 г. и 1 кварталом 2014 г.) ??? Неужели мне 3 000 000 придется добавить в доходы???

[ptihka]

Отчисления в резерв учитываются в расходах на конец отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Соответственно, по итогам каждого отчетного (налогового) периода нужно сравнить размер безнадежных долгов, которые списываются за счет резерва, и сумму отчислений в резерв.
В том случае, когда сумма резерва оказалась больше размера подлежащих списанию за его счет долгов, Вы можете перенести остаток резерва на следующий отчетный (налоговый) период. При этом его размер нужно скорректировать в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ.
на основании п. 5 ст. 266 НК РФ вы можете перенести неиспользованную часть резерва на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумму нового резерва надо скорректировать на остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Делается это следующим образом.
1. На последнее число отчетного (налогового) периода вы рассчитываете сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам.
2. Результат действия (1) вы соотносите с размером остатка резерва предыдущего периода.
3. Полученная разница учитывается так:
- если сумма нового резерва меньше, чем остаток резерва, то разницу вы должны включить в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода, т.е. периода, на который вы переносите остаток резерва;
- если сумма нового резерва больше, чем остаток резерва, то разницу вы должны включить в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, т.е. периода, на который вы переносите остаток резерва.
При этом нужно помнить про ограничение размера нового резерва по сомнительным долгам - 10% выручки отчетного (налогового) периода. Поэтому на остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода можно корректировать только сумму нового резерва, которая не превышает указанного лимита (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2011 N 03-03-06/1/97, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/165, Постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2007 N Ф09-7932/06-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.11.2007 N 14255/07)).
Также важно отметить следующее. Если резерв в отчетном (налоговом) периоде вы вообще не использовали из-за отсутствия безнадежных долгов, это не лишает вас права перенести на следующий отчетный (налоговый) период всю сумму резерва (Письмо Минфина России от 14.02.2011 N 03-03-06/1/97, Постановление ФАС Центрального округа от 17.06.2009 N А48-3740/08-17 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.09.2009 N ВАС-12348/09)). Разумеется, и в этом случае сумму нового резерва вам надо будет скорректировать в порядке, изложенном выше.

[Entry]

31.12.13 провели инвентаризацию дебиторской задолженности и сделали проводку 91-63 3млн, расходы в БУ в полной сумме, расходы в НУ не больше 10% от выручки за отчетный период т.е 13г
31.01.14 провели инвентаризацию дебиторской задолженности и сделали проводку 91-63 100тыс, расходы в БУ в полной сумме, расходы в НУ не больше 10% от выручки за отчетный период т.е янв 14г

Резерв 3млн у вас на балансовом счете 63, а в расходы вы относите сумму по затратному счету 91 и по нему же определяется лимит т.е какую сумму расходов можно принять в уменьшение налога на прибыль в % от выручки.

В результате в янв 14г на 63сч будет сумма 3млн100тыс, а на 91сч расходы 100тыс.

[Мария80]

Спасибо вам огромное.