Уменьшить налог ЕНВД за счет пенсионных взносов.

[DmitriyR]

Здравствуйте. Я ИП на ЕНВД без работников. Но со второго квартала 2014 года собираюсь официально нанять работника. Согласно закону на данный момент я имею право уменьшить сумму налога ЕНВД за счет взносов на обязательное и медицинское страхование за себя при условии, что нету работников. Сумма налога ЕНВД за квартал у меня составляет 24 000 рублей. Сумма налога требуемая для уплаты ЗА ГОД на пенсионное и медицинское страхование 20 000 руб. Могу ли я заплатить в первом квартале все 20 000 руб. требуемых для уплаты налогов на пенсионное и медицинское страхование и соответственно уменьшить сумму налога на ЕНВД до 4000 руб.?(24 000-20 000 = 4 000) При условии что со второго квартала у меня всё-таки будет официально нанят сотрудник.

[Вес`на]

Сообщение от DmitriyR

Я ИП на ЕНВД без работников. Но со второго квартала 2014 года собираюсь официально нанять работника. Согласно закону на данный момент я имею право уменьшить сумму налога ЕНВД за счет взносов на обязательное и медицинское страхование за себя при условии, что нету работников. Сумма налога ЕНВД за квартал у меня составляет 24 000 рублей. Сумма налога требуемая для уплаты ЗА ГОД на пенсионное и медицинское страхование 20 000 руб.

можете, если уплатите взносы до 31 марта

Сообщение от DmitriyR

со второго квартала у меня всё-таки будет официально нанят сотрудник

со второго будете уменьшать только на те взносы, которые будут уплачены в пределах исчисленных за сотрудника до 30 июня, 30 сентября и 31 декабря

[DmitriyR]

А уменьшить ЕНВД я могу на все 100% уплаченных взносов? Или только на 50%?

Повторюсь: сумма налога на ЕНВД у меня составляет 24000 за квартал. На данный момент уже уплатил все страховые взносы за себя за год (20727 руб.) Как писать в декларации? Какую сумму указывать как уже уплаченную в страховые фонды? Насколько уменьшать?

[Среда]

за 1 квартал, где вы уменьшаете на свои фиксированные взносы - на 100%
со 2 квартала - на взносы сотрудников, на 50% налога.

[DmitriyR]

Сообщение от Йожык

за 1 квартал, где вы уменьшаете на свои фиксированные взносы - на 100%
со 2 квартала - на взносы сотрудников, на 50% налога.

Но ведь в декларации прямо строка идет "Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (стр. 030 + стр. 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (стр. 020)"

Это не имеет значения? Всё равно в первом квартале я могу уменьшить налог ЕНВД на все 100% уплаченных за себя страховых взносов? На что мне ссылаться если будут вопросы у налоговиков?

[Аланда]

Сообщение от DmitriyR

На что мне ссылаться если будут вопросы у налоговиков?

можно,например,на такое письмо Минфина
Письмо Минфина РФ от 03.04.2013 № 03-11-11/136 Разъяснен порядок уменьшения суммы ЕНВД на суммы уплаченных предпринимателем страховых взносов в ПФР и ФФОМС, если он работает без привлечения наемного персонала



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО

от 3 апреля 2013 года № 03-11-11/136



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно следует отметить, что исходя из абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата страховых взносов (далее – фиксированных платежей) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (части 2 и 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей, индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.
В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.
В тоже время следует иметь в виду, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога. В соответствии с пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат своим работникам, которые фактически уплачены (в пределах исчисленных сумм) в том квартале, за который подается декларация по единому налогу на вмененный доход;

2) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены за этот же налоговый период и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по единому налогу на вмененный доход за данный налоговый период, но не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, и не более чем на 50 процентов.

Если указанные платежи были произведены после подачи в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (в следующем налоговом периоде (квартале)), то они могут быть учтены при расчете суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период, в котором были фактически уплачены.

При этом индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Кроме того следует отметить, что согласно статье 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей Закона № 212-ФЗ.

Сумма образовавшейся переплаты по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в налоговом периоде, в котором произведен соответствующий зачет.





Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин

[DmitriyR]

Я извиняюсь за назойливость, но в тексте этого письма я так и не нашёл подтверждения того, что могу в первом квартале уменьшить налог ЕНВД на 100% уплаченных взносов при том, что они составляют более 50% от суммы налога ЕНВД.
Ещё раз уточню: налог ЕНВД за 1 квартал у меня составляет 26000 р., а взносов я уплатил 20 727 р. (100% за себя за год). На какую сумму я могу уменьшить налог ЕНВД в первом квартале? На все 20 727р.? Или только на 50% от суммы налога ЕНВД (13000 р.)?

[Аланда]

Сообщение от DmitriyR

не нашёл подтверждения того, что могу в первом квартале уменьшить налог ЕНВД на 100% уплаченных взносов при том, что они составляют более 50% от суммы налога ЕНВД.

По-моему, ответ есть в выделенных фрагментах текста:

индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 г. вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.