Восстановить НДС при переходе на УСНО!!!

[MarinaT]

Добрый день, коллеги! при переходе на УСНО 6% мы должны будем восстановить НДС. Как это понять? Получается мы должны будем заплатить те суммы НДС, которые за этот год у нас были к возмещению или как? И НДС с ОС- его надо выделять отдельно или нет?
В моем понимании-нужно будет бух справкой восстановить те суммы НДС, которые в декларациях к возмещению стоит.
Чего то не понимаю я этот момент!

[kalina]

Нет, не так. Например по ОС НДС восстанавливают в "недоамортизированной части" - не очень красиво написано. Выгдят это, примерно так. У вас есть здание. На момент перехода на УСНО, амортизация ОС составляет 40% от стоимости здания. На 60% необходимо восстановить НДС. Если есть товары, значит на остаток товаров. Но этот доначисленный НДС пойдет в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Если по ОС вы пользовались амортизационной премией, то помните, восстанавливать НДС надо не по данным налогового, а по данным бухгалтерского учета.

[MarinaT]

Ага,т.е. -
1.) у нас на данный момент есть ОС, некоторые аммортизируются с апреля, другие с июня и с сентября. Я должна буду взять по каждому из них остаточную стоимость и вычислить НДС. Так? Этот НДС я доначисляю бух справкой или как? и получается восстанавливаемую сумму НДС я минусую из доходов в декларации по налогу на Прибыль за год.Так?
2.) А вот у нас еще есть компьтерные программы (97 счет)-с ними поступать так же как и с ОС?
3.) А вот за 4 кв. ведь тоже будет Декларация по НДС - как с ним быть?(ведь может получиться что, будет либо к уплате, либо к возмещению)?

[kalina]

НДС рассчитывается "на остаточную стоимость". Допустим ост. ст-ть 100. НДС к оплате в бюджет 100*18% = 18руб.
Все эти вычисления я делала справкой. Другого как бы и не придумать. И с прибылью все так: Дт 91 Кт 68 - в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
К программами так же, как и с ОС.
Все эти операции вы должны показать в декларации за 4 квартал. А дальше голая арифметика: к оплате или к возмещению.

[MarinaT]

Спасибо с ОС я ноняла.
1) А Декларация НДС за 4кв. просто будет независима от чего либо, т.е. результат будет за счет преобретенных услуг или материалов (например канцелярка) и проданных услуг? А если получиться к возмещению?
2) А если, например в течении 4 кв. преобретаем радиотелефон (стоимость с НДС 9000р.), списываем как материал сразу.
С этого нужно НДС восстанавливать?
Или всетаки восстановление НДС касается только ОС?

[kalina]

Если к возмещению, значит камералка, но документы в порядке(?), и все в порядке.,Радиотелефон списан, с чего восстанавливать НДС? Списан, реализован, с чего восстанавливать НДС?

[kalina]

Дважды на ответ нажала случайно, функции "Удалить" нет.

[MarinaT]

kalina, а поясните пож., если у нас за 4кв. НДС по декларации будет к возмещению- получается просим(если так можно выразиться) вернуть нам на р\с? Вот геморрой то.
Восстановление НДС касается только ОС?

P.S. задавала подобные вопросы своему инспектору- представляете- понятия что значит восстановить НДС при переходе на УСНО. Вот и пристаю здесь ко всем.Не судите строго

[MarinaT]

В P.S. пропустила слово- имела ввиду что инспект. понятия не имеет что и как.Странно

[kalina]

Я думаю, что вы имеете право вернуть излишне оплаченный НДС. Будет проверка, но если все в порядке с документами, почему нет?
"Инспекторы не имеют понятия" - это нормально.
Но если сумма к возмещению очень большая, задействованы будут уже не простые инспекторы, а начальники отделов, аудиторы и проч.

[MarinaT]

Да, и всетаки, восстановление НДС при переходе на УСНО- относиться только к ОС или с чего нить еще восстанавливают?
Туплю-с.

[kalina]

Я по-моему писала, если есть товары на остатке при переходе, то и на них. И вообще, все активы на остатке, с которых был возмещен НДС: нематериальные, ОС, товары. Смотрите на свои остатки и задавайте вопросы, я что-то и пропустить могу.

[MarinaT]

kalina, а подскажи пож. где можно почитать, что восстановл. НДС нужно принимать в расходы в декл. по прибыли. У меня Консультант+ только в интернете(там не всегда можно найти необходимое инфо). Где то прочитала,что восстановленный НДС нужно указывать в Декларации по НДС 4кв. в строке 190. ИЛИ, блин, я совссем запуталась:( Че-то постоянно меняют, переделывают.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 апреля 2007*г. N*03-11-05/78

Вопрос: С января 2007 года фирма перешла с общего режима налооблажения на УСН. Прошу дать разъяснение о порядке списания в налоговом и бухгалтерском учете суммы восстановленного и уплаченного в бюджет НДС. Можно ли руководствоваться пунктом 2 статьи 264 НК РФ, чтобы учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов, уменьшающих налооблагаемую базу при расчете налога на прибыль за 2006*г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение 08.02.2007 о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам материальных ценностей и на остаточную стоимость основных средств при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и порядке учета сумм восстановленного налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.
Из информации, изложенной в обращении, следует, что организация с 01.01.2007 с общего режима налогообложения перешла на упрощенную систему налогообложения.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по материалам, оставшимся на конец 2006*г., используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, необходимо восстановить и возвратить в бюджет. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета.
Следует отметить, что восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на упрощенную систему налогообложения.
Вместе с тем, сообщаем, что при переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл.*25 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст.*270 Кодекса.
При этом подпунктом 19 статьи 270 Кодекса установлено, что к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные организацией в 2006*г. в связи с переходом с 1 января 2007*г. на упрощенную систему налогообложения, должны учитываться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по итогам 2006 года.

Заместитель директора Департамента Н.А.*Комова





НДС к восстановлению отражается в декларации в строке 190.


А в этой статье популярно, с примером и проводками:


Восстановление НДС при переходе на "упрощенку"

Суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, с 2006 года подлежат восстановлению при переходе торговой организации на специальные налоговые режимы. Какие именно суммы нужно восстановить организации и как рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, расскажем в нашей статье.

Порядок восстановления НДС

Если ранее в законодательстве не было прописано требование о восстановлении НДС, то в новой редакции главы 21 Налогового кодекса РФ такое требование установлено. В связи с этим с 2006 года при переходе организации на спецрежимы суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению. Причем сделать это нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
По товарам (работам, услугам), не использованным до перехода, налог восстанавливается в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости. Снят вопрос и о том, за счет каких средств списывается этот восстановленный НДС. Пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что они учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 кодекса.

Расчет налога, подлежащего восстановлению

Начиная с 2006 года перед переходом на "упрощенку" бухгалтер должен в последнем налоговом периоде по НДС, предшествующем переходу, выполнить следующие действия:
- определить сумму НДС, ранее принятую к вычету по материально-производственным запасам, числящимся на балансе организации по состоянию на конец периода;
- определить сумму НДС, относящуюся к недоамортизированной части основных средств (нематериальных активов), принятую к вычету при их постановке на учет;
- определить сумму НДС, принятую к вычету по работам (услугам), не учтенным в составе расходов до перехода;
- начислить все полученные суммы к уплате в бюджет.
Как рассчитать сумму налога, подлежащую уплате, покажем на примере.

Пример
С 2007 года торговая организация переходит на "упрощеннку". По состоянию на 31 декабря 2006 года на балансе числятся суммы: по счету 10 "Материалы" - 35 000 руб.; по счету 41 "Товары" - 1 234 506 руб.; по счету 01 "Основные средства" - 650 000 руб.;
по счету 02 "Амортизация основных средств" - 350 480 руб.
Предположим, что все материально-производственные запасы и основные средства приобретались с НДС по ставке 18 процентов и налог был принят к вычету.
В последнем квартале (месяце) 2006 года бухгалтер производит следующие операции.
Рассчитывает сумму НДС на остатки товаров, материалов и основные средства, ранее принятую к вычету:
- по материалам 35 000 руб. х 18% = 6300 руб.;
- по товарам 1 234 506 руб. х 18% = 222 211,08 руб.;
- по основным средствам (650 000 - 350 480) х 18% = 53 913,60 руб.
Определяет общую сумму НДС, подлежащую восстановлению:
6300 руб. + 222 211,08 руб. + 53 913,60 руб. = 282 424,68 руб.
Делает запись :
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 282 424,68 руб. - восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету.
Н.А. Захарова,
директор ЗАО "Аудиторское партнерство" (г. Ярославль)

"Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", N 2, II квартал 2006 г.

[MarinaT]

Спасибо, теперь мне более менее понятно

[MarinaT]

Не могли бы написать последовательность проводок по восстановлению НДС
Я сделала Бух. справку: Бух.учет. Дт91.2-прочие внереализ.расходы/ Кт 68.2 -налог начисл.уплач.; Налог.учет. Дт Н09 -прочие внереализ.расходы.
Ой, не понимаю, что к чему

[kalina]

Я бы сделала такие проводки:

1. Дт 19 Кт68 - Восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС. Надо делать запись в книге продаж.

2. Дт91 Кт 19 - Учтен в прочих расходах НДС. Бухгалтерская справка.

[MarinaT]

так а теперь вопрос, на 19 счете сумма НДС как появиться? Я уже сдала НДС и оплатила. Мне получается нужно еще и 01 и 97 счет задействовать, я же НДС с остатков ОС и РБП начисляю.

[kalina]

Девятнадцатый - в данном случае транзитный счет. Он же закрывается. Посмотрите на ваши проводки, в принципе они сквозные. Вы прямиком начисляете НДС за счет внереализационных доходов.
Я начисляю за счет прочих расходов, но провожу через 19 счет. На 19-м и Дт и Кт - счет закрыт. Так, на мой взгляд, корректнее.

[MarinaT]

kalina? вы говорите чо надо сделать кн.продаж, значит мне нужно будет уточненку НДС сдавать,и доплачивать НДС- ведь это повлияет.

Чего я настолько запуталась как эту дрянь закрыть