Статус плательщика в платежке

[Катечка]

Подскажите, пожалуйста, с какого числа действуют правила о том, что в платежных поручениях в статусе плательщика (Код 101) указывается код 14 вместо 01, перерыла весь интернет, ничего не нашла, в налоговой сказали, что с августа, а какого числа не уточнили. Заранее благодарна.

[fantazy]

Приложение N 5
К Приказу Минфина России
от 24 ноября 2004 г. N 106н
Но я указываю во всех платежках при перечислении налогов и сборов 01, банк ничего не говорит, да и налоговая тоже.

[sous]

указывается код 14 вместо 01, перерыла весь интернет, ничего не нашла, в налоговой сказали, что с августа, а какого числа не уточнили.

Министерство финансов Российской Федерации

Федеральная налоговая служба



Письмо

от 30.08.2007 № 10-3-02/3553

«Об указании показателя статуса в поле 101 платежного поручения»



Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо журнала «Российский налоговый курьер» от 08.08.2007 № 3/30 об указании значения статуса в поле 101 платежного поручения при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных организацией в пользу работников, и сообщает следующее.

При уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в пользу сотрудников, в поле 101 расчетного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывается значение статуса «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.



Заместитель руководителя ФНС России

действительный государственный

советник РФ 2-го класса С.Н. Шульгин

[Над]

Привожу текст статьи из журнала "Российский налоговый курьер" № 20 за 2007 г.:
"В поле 101 расчетного документа при уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в пользу работников, организация, осуществляющая платеж, приводит значение 01 — налогоплательщик (плательщик сбора), а налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, — 14. Какое значение должна указывать организация, которая соответствует обоим статусам? Такой запрос редакция журнала «Российский налоговый курьер» направила в Федеральную налоговую службу.

ФНС России разрешила спорный момент. Так, в письме от 30.08.2007 № 10-3-02/3553 указано, что при уплате ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд, исчисленных организацией в пользу сотрудников, в поле 101 платежки необходимо отражать значение статуса 14."
Я так и не поняла кому какой статус ставить. Мне, кажется они сами намудрили. Работники ведь тоже физические лица. Я оставила 01. Налоовая требования не выставляет.
--------------------------------------------------------------------------------

[Nadia]

Статья "Сражение с налоговой платежкой" у меня всегда под рукой:

[Над]

Спасибо за статью. Я на протяжении 5 лет ставлю статус 01, и на выверки хожу в налоговые(несколько), и все платежи доходили. Надо все равно исправить на 14. Это будет правильно, хотя, судя по опыту, никакого значения этот статус для ЕСН не имеет.

[Галина Вас.]

Я раньше ставила 01 только на пенсионный, а все остальные 14, сейчас налоговая прислала требование что бы устанить эти ошибки, т.е. во всех ЕСН налогах организации надо ставить 14.

[Nadia]

Вопрос: При заполнении платежного поручения по уплате налога на добавленную стоимость была допущена ошибка, а именно в поле "Статус" платежного поручения ошибочно указан код 02, а не 01. В результате проведенной сверки с налоговым органом была выявлена недоимка по налогу, а также переплата по нему. Налоговый орган отказался зачесть сумму излишне уплаченного организацией налога в счет данной недоимки. Правомерно ли такое решение налогового органа?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
В данном случае решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Кроме того, п. 5 ст. 78 НК РФ установлено, что вышеуказанные положения не препятствуют налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
На основании п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Налоговые органы указывают, что налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено разграничение обязательств по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов юридическим лицом, являющимся одновременно налогоплательщиком и налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов. По мнению налоговых органов, в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ", а именно налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, заполнил поле 101 расчетного документа значением 02 (налоговый агент), указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом 01. В данном случае налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на возврат сумм ошибочно перечисленного налога в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ (см., например, Письмо ФНС России от 14.07.2005 N 10-3-03/3184@).
Следовательно, по мнению налоговых органов, в указанной ситуации возможен только возврат излишне уплаченного налога, а не его зачет в счет имеющейся недоимки.Минфин России в Письме от 03.11.2006 N 03-02-07/1-307 указывает, что НК РФ прямо не предоставлены налоговому органу полномочия по принятию решения о проведении зачета сумм излишне перечисленного налога организацией - налоговым агентом в счет недоимки, образовавшейся у этой организации-налогоплательщика, а также не предоставлены полномочия по пересчету соответствующих пеней. Тем не менее, по мнению Минфина России, налоговый орган принимает решение о зачете сумм, излишне уплаченных организацией в качестве налогового агента, в счет недоимки у этой же организации как налогоплательщика.
Исходя из положений вышеизложенных норм, суммы, излишне уплаченные организацией в качестве налогового агента, в счет имеющейся недоимки у этой же организации как налогоплательщика могут подлежать зачету в соответствии с правилами ст. 78 НК РФ.
Правомерность подобных выводов подтверждает и судебная практика (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2006 N А26-2235/2006-29).
Таким образом, решение налогового органа в данном случае неправомерно.

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
13.07.2007

[Nadia]

Вопрос: Согласно Приказу Министерства финансов РФ от 24.11.2004 N 106н в платежном документе по перечислению налогов при заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано значение статуса налогоплательщика. Какое значение должна указывать организация - налогоплательщик ЕСН, производящая выплаты физическим лицам?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 29 марта 2005 г. N 21-11/20290

В п. 3 ст. 243 НК РФ установлено, что уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15 числа следующего месяца.
Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлена ежемесячная уплата авансовых платежей по ЕСН в течение отчетных (расчетных) периодов.
Налогоплательщики при заполнении расчетных (платежных) документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы РФ с 1 января 2005 г. должны руководствоваться Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ).
Согласно Приказу платежные (расчетные) документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Информация, указываемая в расчетных документах в соответствии с Приложениями N N 1 - 4 к Приказу, идентифицирует плательщика средств, получателя средств и платеж. Данная информация является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса, который определяет юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо - клиента банка (владельца счета), кредитную организацию, орган государственной власти или орган местного самоуправления, осуществляющий администрирование платежа в соответствии с законодательством России, непосредственно оформивших расчетный документ.
В поле 101 расчетного документа должно быть указано одно из следующих значений статуса:
- налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01");
- налоговый агент ("02");
- сборщик налогов и сборов ("03");
- налоговый орган ("04");
- территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05");
- участник внешнеэкономической деятельности ("06");
- таможенный орган ("07");
- плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08");
- налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09");
- налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус ("10");
- налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11");
- налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12");
- налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13");
- налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ) ("14");
- кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15").
Итак, Приказом установлено обязательное указание при заполнении расчетного документа в поле 101 значения статуса, характеризующего лицо, оформившее документ. В частности, при уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам, указывается значение статуса "14".

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы РФ
II ранга
С.Х.АМИНЕВ
29.03.2005