Учет лизинговых платежей в налоговом учете

[Lady Anna]

Добрый день,

такой вопрос:

если лизинговое имущество числится на нашем балансе, то лизинговые платежи мы признаем в расходах следующим образом:
в БУ: лизинговые платежи НЕ признаются в расходах
в НУ: лизинговые платежи признаются в расходах за вычетом сумм начисленной амортизации (т.е. лизинговый платеж минус НДС минус амортизация по НУ)

правильно?

но что-то у меня не сходится всё.

Вот, например,

Наша организация заключила договор лизинга 01.01.2014г. сроком на 2 месяца (для более простого расчета срок лизинга короткий и цифры условные). 01.01.2014 мы приняли лизинговое имущество на свой баланс на счет 01. Согласно договора выкупная стоимость предмета лизинга составляет 50 руб. Общая сумма лизинговых платежей по договору и акту ОС-1 равен 700 руб.

По справке от лизингодателя первоначальная стоимость имущества согласно п.1 ст.257 гл.25 НК РФ составляет 400 руб. в т.ч. НДС 61,02 руб. (т.е первоначальная стоимость имущества без НДС по налоговому учету равна 338,98руб. [400руб.- 61,02руб.=338,98руб.]) Лизингодатель выставил счет-фактуры на лизинговые платежи: январь 2014г. 350 руб. февраль 2014г. 350 руб. Срок амортизации и в БУ и в НУ 4 месяца.

Рассчитаем затраты по НУ:

в январе 2014 амортизация ещё не начисляется, значит в затраты по НУ берём лизинговый платеж без НДС 350руб :118*100= 296,61руб

в феврале 2014 амортизация по НУ равна:
338,98 руб / 4 мес. = 84,74 руб.
в затраты по НУ берём:
296,61 руб. - 84,74 руб. = 211,87 руб.

в марте 2014 лизинговых платежей уже нет, но продолжается начисляться амортизация. Значит в затраты по НУ берём только амортизацию по НУ: 84,74 руб.

в апреле 2014г. 84,74 руб.
в мае 2014г. 84,74 руб.

Итого за весь период с января по май всего в затраты по НУ пошло:
январь 296,61 руб.
февраль 211,86 руб.
март 84,75 руб.
апрель 84,75 руб.
май 84,75 руб.
ИТОГО 762,72 руб. не много ли я взяла в затраты по НУ??

что-то мне не нравятся мои расчеты

правильно ли я считаю?

[Lady Anna]

я, наверно, слишком сложно всё расписала. Но суть в том, что если в налоговом учете брать в затраты лизинговые платежи за минусом амортизации, то получается, что мы в затраты берём одну и ту же сумму дважды.
Например, если лизинг взят сроком на 1 год, срок амортизации 10 лет. То мы сначала в течении года в затраты берём лизинговые платежи , а потом ещё в течении 10 лет относим на затраты амортизацию.
Или я чего-то не понимаю...

То есть первоначальная стоимость лизингового имущества в НУ, например, 400 т.руб. Мы сначала в течении года относим на затраты лизинговые платежи минус амортизация, то есть за год мы включим все 400 т.руб. в затраты, а потом ещё эти 400т.руб. будем амортизировать 10 лет и ещё раз включим в затраты