Вопрос по начислению взносов

[Bus77]

при упрощенке начисляется
ли травматизм в ФСС,если да-то берется ли он в расходы?

Заранее,спасибо.

[fantazy]

При упрощенке начисляем в ФСС страховые взносы от несчастных случаев, в расходы не берем.

[Бух.]

Почему не берем в расходы?
Откройте НК РФ гл.26.2.
Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

[Бух.]

Упрощенная система налогообложения (6% или 15%):

Единый налог уплачиваемый в связи с применением УСНО
Взносы на обязательное пенсионное страхование (на страховую и накопительную части)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество

[Главан]

Сообщение от Бух.

Упрощенная система налогообложения (6% или 15%):

Налог на имущество

не начисляют и не платят!

[fantazy]

Налог на имущество не платят, Страховые взносы начисляют и уплачивают, если УСНО 6%, то страховые взносы от несчастных случаев ФСС не уменьшают налоговую базу.

[Бух.]

Насчет налога на имущество-прошу прощения,по запарке брякнула.
А про расходы при УСНО 6% речь вообще не идет.Если только Вы имеете в виду что сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов .

[fantazy]

Вопрос был след: при упрощенке начисляется
ли травматизм в ФСС,если да-то берется ли он в расходы? Но Bus77 не уточнил 6% или 15%.

[Nadia]

Вопрос: О включении в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний налогоплательщиком, применяющим УСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 10 мая 2007 г. N 03-11-04/2/120

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении включения в расходы сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний, исходя из информации, указанной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
В соответствии с абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению единым социальным налогом суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также ряд других расходов, связанных с командировкой.
Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик учитывает в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при условии, что выплаты и вознаграждения, с которых исчисляются указанные взносы, начисляются налогоплательщиком в соответствии с заключенными трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
10.05.2007

[Nadia]

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) и Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила).
В соответствии с Законом N 125-ФЗ страхователями (лицами, обязанными уплачивать страховые взносы) являются юридические лица либо физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с заключенным договором страхователь обязан уплатить страховщику страховые взносы.
Пунктом 6 Правил определено, что суммы страховых взносов перечисляются страхователями, нанимающими работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователями, которые обязаны уплачивать страховые взносы на основании заключенных гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный самим страховщиком.
Таким образом, учитывая, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают доходы и расходы по кассовому методу, расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются по дате фактического перечисления страховых взносов при наличии документов, подтверждающих оплату и обоснованность произведенных расходов.

Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы РФ
II ранга
С.Х.АМИНЕВ
10.03.2005

[Nadia]

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить, в каком порядке учитываются в 2006 г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, при исчислении единого налога с объектами налогообложения "доходы" и "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Ответ: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Согласно пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ, расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
В связи с изложенным при определении объекта обложения единым налогом субъекты упрощенной системы налогообложения, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в расходах суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, в соответствии с пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ применительно к порядку, установленному абз. 1 п. 16 ст. 255 и пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2006 г., были внесены изменения в ст. 346.21 НК РФ.
В силу абз. 1 п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу, исходя из ставки единого налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по единому налогу.
При этом сумма единого налога (авансовых платежей по единому налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, порядок учета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, в целях исчисления единого налога находится в прямой зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения по единому налогу в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.
С вступлением с 1 января 2006 г. в силу изменений, внесенных Федеральным законом N 101-ФЗ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с использованием в качестве объекта налогообложения доходов, вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа) за отчетный (налоговый) период на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за тот же период, и суммы пособий по временной нетрудоспособности в размере, не превышающем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (авансового платежа) за соответствующий отчетный (налоговый) период (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
При этом суммы пособий по временной нетрудоспособности будут включаться указанными налогоплательщиками в максимально возможный (50-процентный) вычет по единому налогу. До вступления в силу Федерального закона N 101-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности исключались из сумм исчисленного единого налога (авансовых платежей) в полном объеме.
Что касается порядка учета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм пособий по временной нетрудоспособности субъектами упрощенной системы налогообложения, использующими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то с вступлением в силу Федерального закона N 101-ФЗ он останется неизменным. Указанные суммы учитываются при определении единого налога в полном объеме на основании пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при условии признания таких расходов соответствующими требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Указанные налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам налогового периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу на основании п. п. 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ. До вступления в силу Федерального закона N 101-ФЗ в соответствии с этими пунктами в ранее действующей редакции уплаченные (а не исчисленные) авансовые платежи по налогу учитывались при исчислении авансовых платежей по налогу по итогам отчетных периодов и засчитывались в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Е.Н.Коломина
Федеральное агентство
кадастра объектов недвижимости
12.04.2006

[fantazy]

Все прочитав, и замучив своего бухгалтера, прошу ответить на примере: (допустим) Мы должны уплатить налог с доходов за квартал 10000, за этот же квартал уплаты в ОПС составили 2000 и в ФСС взносы от несчастных случаев составили 500, никто из сотрудников на больничный не уходил. Значит мы уплачиваем налог с доходов 8000?