Списание ГСМ

[Катюха]

Сразу извинюсь, если повторюсь. Но ветку читала и как-то не нашла ответы на вопросы.

А вообще даже не вопрос, а мнение людей.
На сегодняшний день списание ГСМ в БУ нужно списывать по факту. Но не у всех есть возможность определять сколько литров осталось, сколько израсходовали. Отсюда вопрос как учитывать ГСМ в БУ? Рассчитывать как количество километров по спидометру, умноженное на некий норматив? Что будет приближенно к НУ.
Какой норматив использовать? Минтранса - а если нет там машины? Техдокументацию - но как правило редко совпадает реальность с техдокументацией? Разработать свои нормативы, а не будет ли придирок?
Кто как списывает ГСМ?

[Вес`на]

Сообщение от Катюха

Кто как списывает ГСМ?

я сейчас никак не списываю, включили примерно ту сумму, которую расходуем в аренду. Но если бы пришлось, при таких условиях

Сообщение от Катюха

Минтранса - а если нет там машины? Техдокументацию - но как правило редко совпадает реальность с техдокументацией?

разработали бы свой и утвердили в УП. По такому варианту

Развернуть для просмотра

Относительно того, нужно ли нормировать затраты на топливо в налоговом учете, нет единой точки зрения. С одной стороны, чиновники говорят о том, что списывать стоимость горюче-смазочных материалов нужно в пределах нормативов. При этом можно пользоваться показателями, утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (далее - Распоряжение Минтранса).
По мнению чиновников, нормирование подтверждает экономическую обоснованность расходов (Письма Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12 и от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57).
С другой стороны, НК РФ условий о нормировании не содержит (пп. 5 п. 1 ст. 254 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому окончательное решение о том, будете вы нормировать стоимость ГСМ в налоговом учете или нет, и если да, то каким способом, вам нужно принять самостоятельно и зафиксировать его в учетной политике для целей налогового учета.

Важное обстоятельство. Если вы решили нормировать стоимость ГСМ в налоговом учете, не обязательно пользоваться Нормами Минтранса, удобнее разработать и утвердить свои.

Если вы решили не нормировать расходы на покупку топлива, то всю сумму, что отражена в бухучете, заносите в книгу учета доходов и расходов. Если вы считаете, что целесообразнее списывать стоимость ГСМ на расходы при упрощенной системе налогообложения в пределах норм, то предлагаем вашему вниманию возможные способы подсчета лимитов.

Шаг N 5. Выберите способ нормирования

Нормировать затраты на топливо вы можете одним из трех способов:
1) применять Нормы, утвержденные Распоряжением Минтранса;
2) использовать данные техдокументации завода - изготовителя авто;
3) разработать собственные нормативы учета расходов на ГСМ.
Первые два способа мы охарактеризовали в табл. 2. Как видите, такие способы нормирования не всегда удобны. Поэтому лучше всего разработать свои нормативы, которые будут соответствовать условиям эксплуатации именно вашего автомобиля. А для этого нужно самостоятельно произвести контрольные замеры топлива. Либо поручить разработку нормативов специализированной государственной или коммерческой фирме, с которой нужно будет заключить договор на выполнение расчета норм расходов ГСМ. Чтобы сделать замеры топлива самостоятельно, залейте в бак автомобиля определенный объем бензина, например 100 л. Затем исходя из показаний спидометра определите, сколько километров вам понадобится, чтобы потратить все топливо. Все полученные результаты отразите в акте о проведении контрольного заезда (образец акта - на рис. 2, с. 32). Его руководитель должен утвердить своим приказом (образец - на рис. 3, с. 33).

Таблица 2

Сравнительный анализ Норм расхода топлива,
утвержденных Минтрансом, и норм,
установленных заводом-изготовителем

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Способ Характеристика Недостатки способа
нормирования
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Нормирование Документ содержит нормы 1. Несмотря на то что Нормы топлива
по лимитам, для основных марок уже закреплены Распоряжением
утвержденным автомобилей. Кроме Минтранса, все равно потребуются
Распоряжением того, к нормам дополнительные расчеты, чтобы найти
Минтранса установлены поправочные величину норматива с учетом
(повышающие и поправочных коэффициентов.
понижающие) 2. Для некоторых машин в
коэффициенты в Распоряжении Минтранса норм вообще
зависимости от условий нет. Так как изменения в данный
и местности документ с момента его выхода в
эксплуатации авто. свет не вносились. А производители
Например, коэффициенты авто с 2008 г. существенно обновили
для летнего и зимнего свой модельный ряд.
времени, различных 3. Нормативы вам могут не подойти.
населенных пунктов, Потому как из-за технического
качества дорог и пр. состояния ваш автомобиль тратит
топлива по факту гораздо больше,
чем выходит по нормативам
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Нормирование Расчет норм Нормы завода-изготовителя могут не
по данным производится по данным соответствовать реальным условиям
технической расхода топлива, эксплуатации автомобиля и
документации которые представлены в фактическому расходу ГСМ
завода - технических документах
изготовителя на машину для трех
автомобиля видов дорог: город,
трасса, смешанный. Вы
сможете выбрать тот
вариант, где чаще всего
эксплуатируете авто
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Образец акта контрольного заезда транспортного средства

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Общество с ограниченной ответственностью "Виктория" │
│ │
│ Акт N 13 │
│ контрольного заезда транспортных средств (в заданных условиях) │
│ │
│ г. Москва 19.04.2013│
│ │
│ Настоящий акт составлен комиссией в составе: │
│ Председатель комиссии: А.Г. Робинович - генеральный директор │
│ Члены комиссии: │
│ А.Н. Андреева - главный бухгалтер │
│ Т.Р. Ефремов - водитель │
│ │
│ О том, что в ООО "Виктория" проводился контрольный заезд следующего│
│транспортного средства в заданных условиях - летний период. │
│ Транспортное средство: автомобиль марки Chevrolet Aveo LS; │
│ - регистрационный знак - А 505 АН 77; │
│ - тип - легковой; │
│ - категория - B; │
│ - год выпуска - 2011; │
│ - мощность двигателя (кВт/л. с.) - 85/115; │
│ - используемое топливо - бензин марки АИ-95; │
│ - дополнительные характеристики - с кондиционером; │
│ - особенности эксплуатации - полный рабочий день (разъездная работа).│
│ │
│ В процессе контрольного заезда были выявлены следующие показатели│
│транспортного средства: │
│ │
│┌───┬───────────────┬──────────────────────┬────────────────────────────┐│
││ N │ Время заезда │ Фиксированный пробег │ Фактический расход топлива ││
││п/п│ │ │ ││
│├───┼───────────────┼──────────────────────┼────────────────────────────┤│
││1 │1 ч 10 мин. │100 км │8,9 л ││
│└───┴───────────────┴──────────────────────┴────────────────────────────┘│
│ │
│Председатель комиссии: │
│генеральный директор Робинович А.Г. Робинович│
│ │
│Члены комиссии: │
│главный бухгалтер Андреева А.Н. Андреева│
│водитель Ефремов Т.Р. Ефремов│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рисунок 2

Образец приказа об утверждении норм расхода ГСМ
и поправочного коэффициента

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Общество с ограниченной ответственностью "Виктория" │
│ │
│ Приказ N 15 │
│ об утверждении норм расхода ГСМ и поправочных коэффициентов к ним │
│ │
│ г. Москва 19.04.2013│
│ │
│ На период с 19 апреля по 31 октября 2013 г. приказываю утвердить: │
│ 1. Базовую норму расхода бензина АИ-95 для автомобиля Chevrolet Aveo│
│LS, регистрационный знак А 505 АН 77, в размере 8,9 л на 100 км пробега. │
│ Основание - акт о проведении контрольного заезда автомобиля Chevrolet│
│Aveo LS, согласно которому при фиксированном пробеге в 100 км фактический│
│расход топлива составил 8,9 л. │
│ 2. Поправочный коэффициент за использование кондиционера в автомобиле│
│к базовой норме затрат - 1,07. │
│ │
│Генеральный директор Робинович А.Г. Робинович│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рисунок 3

Поскольку расход топлива зависит еще и от условий поездок, то лучше произвести замеры в разных условиях эксплуатации авто. И утвердить в этом же приказе еще и повышающие коэффициенты: для поездок в зимнее время, при использовании кондиционера и т.п. (рис. 3).

Важное обстоятельство. Базовые нормы расхода топлива и поправочные (повышающие и понижающие) коэффициенты к ним следует утвердить приказом руководителя.

Формулу расчета нормативного расхода топлива вы можете вывести для каждого вида транспорта самостоятельно. Например, она может выглядеть так:

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐
│ Нормативный │ │ Базовая норма │ │ Пробег │ │Поправочный│
│расход топлива│ = │ расхода │ x │ автомобиля │ x │коэффициент│
│ │ │ топлива (л/км)│ │ (км) │ │ │
└──────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘

Шаг N 6. Спишите затраты на ГСМ в налоговом учете

После того как стоимость ГСМ оплачена и документально подтверждена, нормы списания (при их наличии) подсчитаны, вы можете записать соответствующие суммы в книгу учета как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом датой признания расходов при УСН можно считать дату оплаты топлива (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример 2. Налоговый учет расходов на ГСМ
Воспользуемся условиями примера 1. И посмотрим, какие записи в налоговом учете сделает бухгалтер ООО "Виктория", если принято решение списывать затраты на ГСМ в соответствии с нормами, утвержденными локальным актом:
- базовая норма расхода топлива на 1 км - 0,089 л;
- поправочный коэффициент за использование кондиционера от базовой нормы затрат - 1,07;
- нормативный расход ГСМ есть произведение базовой нормы расхода, пробега и поправочного коэффициента.
Нормативный расход топлива составит 33,33 л (0,089 л/км x 350 км x 1,07). Предельная сумма расходов на ГСМ, которую бухгалтер учтет в затратах при "упрощенке", будет равна 1033,23 руб. (33,33 л x 620 руб. : 20 л). В книге учета записи будут следующие (табл. 3).

[свернуть]

[Катюха]

Сообщение от Вес`на По такому варианту из упрощенки... Читала. Спасибо.

Хотелось узнать мнение людей кто как списывает.

[Arhimed.]

когда был ГСМ, то списывал по нормам, остаток - зависал в подотчёте у водителя

[ML2209]

свои нормы устанавливли, делали контрольный заезд...

Сообщение от Катюха

Но не у всех есть возможность определять сколько литров осталось, сколько израсходовали

почему нет возможности?

[Просто человек]

тоже списывал по нормам

[Катюха]

Сообщение от ML2209

почему нет возможности?

а каким образом определить сколько литров осталось, израсходовалось в обычной машине? Я понимаю если какая-нибудь усовершенствованная машина, напичканная каким нибудь новомодным бортовым компьютером, которая даже ездит за тебя.

[Катюха]

Сообщение от Просто человек

тоже списывал по нормам

и большое расхождение было?

[ML2209]

Сообщение от Катюха

а каким образом определить сколько литров осталось, израсходовалось в обычной машине? Я понимаю если какая-нибудь усовершенствованная машина, напичканная каким нибудь новомодным бортовым компьютером, которая даже ездит за тебя.

это очень просто узнать, это и есть контрольный заезд, проводите один раз и пользуетесь всю жисть.

[Катюха]

Сообщение от ML2209

это и есть контрольный заезд

пока это не совсем осуществимо, на данный момент проще разработать свои нормы