УСН и патентная система, совмешение по одному виду деятельности.

[Алия У]

УСН и патентная система совмещение по одному виду деятельности, Сдача в аренду нежилых помещений, Можно ли по одному объекту площадью 300 квм, на 150 квм взять патент, а на остальные 150 квм оставаться на УСН?

[LiGro]

Алия У, можно.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2013 года N 03-11-09/18174


[Об изменении (увеличении) показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу изменения (увеличения) показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26_5 Кодекса (пункт 2 статьи 346_44 Кодекса).

На основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации при введении в действие патентной системы налогообложения вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Согласно пункту 1 статьи 346_45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введен указанный специальный налоговый режим.

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 года N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346_48 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26_5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

С учетом изложенного, в случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения, либо иные режимы налогообложения по своему выбору.

В том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями он обязан подать заявление на получение нового патента.

ВрИО Директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин

Пример


Индивидуальный предприниматель имеет в собственности квартиру, дачу и нежилое помещение. Он получил патент в отношении услуг по передаче в аренду объектов недвижимости, указав в нем только нежилое помещение. Также он решил сдать в аренду квартиру и дачу.
В этом случае данный индивидуальный предприниматель вправе при оказании услуг по предоставлению в аренду (наем) объектов недвижимости применять:
– ПСН – в отношении переданного арендатору нежилого помещения;
– УСН (при выполнении определенных условий) либо ОСНО – в отношении сданных в аренду (наем) квартиры и дачи.

[LiGro]

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Возможно ли одновременно применять ПСН (патентная система налогообложения в отношении нежилых помещений (перейдя на ПСН в отношении только нежилых помещений), а в отношении квартиры продолжать применять УСН?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 года N 03-11-11/15937


[Совмещение налоговых режимов: предпринимательская деятельность по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26_5 Кодекса (пункт 2 статьи 346_44 Кодекса).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346_43 Кодекса. В частности, на основании подпункта 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса вышеназванный специальный налоговый режим применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 346_43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 года N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

[Алия У]

Сообщение от LiGro

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Возможно ли одновременно применять ПСН (патентная система налогообложения в отношении нежилых помещений (перейдя на ПСН в отношении только нежилых помещений), а в отношении квартиры продолжать применять УСН?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 года N 03-11-11/15937


[Совмещение налоговых режимов: предпринимательская деятельность по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26_5 Кодекса (пункт 2 статьи 346_44 Кодекса).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346_43 Кодекса. В частности, на основании подпункта 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса вышеназванный специальный налоговый режим применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 346_43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 года N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

Спасибо! очень помогли!

[Алия У]

Если стоимость аренды за февраль нам заплатят в марте, а в марте будет действовать патент на аренду, в феврале была УСН 6% с дохода нужно платить налог, или УСН платятся по факту?

[Helena G]

Добрый день.
Подскажите ,пожалуйста, как посчитать ЕНВД и патент/не могу выбрать какой налог лучше/
площадь ларька в Севастополе 12,5м2/розничная продажа электроинструмента/
а коэффициенты какие?
Спасибо!

[LiGro]

Алия У, при УСНО кассовый метод, когда заплатили тогда и доход.