Аренда муниципального имущества

[АмалияАмалия]

В "украинский" период был заключен договор аренды коммунального имущества (нежилого помещения).
Кто знает, какой статус сейчас у этого имущества? Казенное? Или нет?
Смысл в том, что арендаторы муниципального имущества являются налоговыми агентами по НДС. Но казенное НДС-ом не облагается.
А счета город выставляет с НДС-ом.

[poirot]

Уточните у арендатора, в каком качестве они перерегистрировались. Но вряд ли речь в данном случае идет о "выполнении работ (оказании услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации".

[АмалияАмалия]

посмотрела по ИНН в платежке, плачУ "Муниципальному казенному учреждению "Департамент такой-то"
То есть арендодатели они.
Дело в том что допсоглашения мы не подписывали, в назначении платежа у меня "арендная плата по договору аренды коммунального имущества"

И есть такое письмо

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 21 апреля 2014 г. N ГД-4-3/7605@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента покупателем услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемых казенными учреждениями.

Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО



Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 2013 г. N 03-07-15/12713

В связи с вашим письмом о доведении разъяснений департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента покупателем услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемых казенными учреждениями, сообщаем следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом пунктом 2 данной статьи определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Так, в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 24 Кодекса налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налогов налогоплательщиком.

Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.

Директор Департамента

И.В.ТРУНИН

[poirot]

Ну тогда обратите их внимание на их ошибку и допсоглашение обязательно оформите.

[АмалияАмалия]

Подскажите, пожалуйста. Если бы мы должны были платить, то платили бы " равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом", то есть не позже 25.04, 25.05, 25.06 НДС на арендную плату за январь, правильно? Я правильно понимаю, что по срокам уплаты у налоговых агентов по НДС и НДФЛ нет аналогии?

[Irenaa]

Сообщение от АмалияАмалия

Подскажите, пожалуйста. Если бы мы должны были платить, то платили бы " равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом", то есть не позже 25.04, 25.05, 25.06 НДС на арендную плату за январь, правильно? Я правильно понимаю, что по срокам уплаты у налоговых агентов по НДС и НДФЛ нет аналогии?

Добрый день!
исправьте пожалуйста если я неправильно поняла:

например: аренду арендодателю мы оплатили в феврале (без ндс) и марте (без ндс), этот общий ндс я могу разделить на три части и оплатить в бюджет до 25.04,25.05, 25.06, датой оплаты я выставляю себе счет-фактуру, а в декларации отражаю уже за 2 квартал как вычет?
все так?

[poirot]

Нет, эту сумму НДС на арендную плату у такого арендодателя вы перечисляете одновременно с перечислением ему арендной платы. А на три срока разделяется квартальный платеж, указанный в налоговой декларации.
Аналогии, конечно, очень мало, это разные налоги.

[АмалияАмалия]

Я еще больше запуталась(((( Ткните, пожалуйста, где в НК написано про одновременно.
И еще я нашла такое письмо. Или с тех пор что-то изменилось?


Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14814@ "О налоге на добавленную стоимость"
20 сентября 2011


Федеральная налоговая служба, рассмотрев Ваше письмо по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиками - арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, сообщает следующее.

Согласно п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В связи с вступлением в действие Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральная налоговая служба письмом от 29.10.2008 N ШС-6-3/782@ «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость в связи с внесением изменений в статью 174 НК РФ» разъяснила, что согласно абзацу первому пункта 1 статьи 174 Кодекса, в редакции указанного выше Федерального закона, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Пунктом 4 ст. 174 Кодекса иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрен для лиц, указанных в п. 5 ст. 173 Кодекса, и для налоговых агентов, перечисляющих денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость, при приобретении у органов государственной власти и органов местного самоуправления услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества сумму налога, исчисленного за соответствующий налоговый период по указанным услугам, уплачивают равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 Кодекса покупатели - налоговые агенты вправе воспользоваться налоговыми вычетами в том случае, если они одновременно являются налогоплательщиками НДС и при условии, что арендуемое помещение используется для осуществления облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. При этом к вычету принимается сумма налога, уплаченная в бюджет в соответствии с нормами гл. 21 Кодекса (абз. 3 п. 3 ст. 171 Кодекса) при наличии составленного покупателем счета-фактуры, после принятия на учет услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).

Учитывая изложенное, поскольку уплата налога, исчисленного покупателем - налоговым агентом при приобретении услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества за соответствующий налоговый период производится в следующем налоговом периоде, в том же периоде возникает и право на вычет уплаченной суммы налога при соблюдении установленных законодательством условий.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса Д.В. Егоров

[poirot]

Ну да, был неточен, часто пишут прямо в договорах, что НДС надо уплатить вместе с арендой, приходится соблюдать. А так да, Вы правильно поняли, что надо включить эту сумму в декларацию за соответствующий налоговый период, а вот общий результат по декларации (не отдельно аренду) можно разделить для платежа на три части.

[АмалияАмалия]

poirot, спасибо Вам огроменное за консультации!
Можно к Вам еще немного с вопросами поприставать?
получила образец заполнения платежного поручения на перечисление арендной платы.
А там такие реквизиты, как в бюджетном платеже (есть реквизиты для полей 104, 105, 106 итд)
Вопрос: какое значение должно быть в поле 101 (с непроставленным значением или с 0 в поле платежка не "уходит") Может, 08? (плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации)

И еще, в реквизитах платежного поручения заполнены поля 106, 107 и даже 110. Разве это правильно?

[АмалияАмалия]

И еще такой вопрос.

Из пособия по НДС СПС консультант:

Иногда на практике возникает вопрос: как поступить в ситуации, когда вы арендуете земельный участок государственных (муниципальных) органов? Согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается.

В этом случае вы признаетесь налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет вам не придется.

Полагаем, что заполнять счет-фактуру по рассматриваемой операции также не нужно. С 2014 г. составление счетов-фактур по необлагаемым операциям Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. В частности, теперь в п. 5 ст. 168 НК РФ нет содержавшегося до 1 января 2014 г. в данной норме указания на составление счетов-фактур без выделения НДС по операциям, освобождаемым от НДС (п. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона N 420-ФЗ). При этом в абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ установлено, что налоговые агенты составляют счета-фактуры при исчислении НДС. Положения о том, что счет-фактуру нужно составить по освобождаемой от НДС операции, в отношении которой налоговый агент налог не исчисляет, в нем отсутствуют.



Примечание

Напомним, что до 2014 г. Налоговым кодексом РФ предусматривалось составление счетов-фактур без выделения НДС по операциям, освобожденным от налогообложения. Чиновники разъясняли, что при передаче в аренду государственных, муниципальных земель, освобождаемой от НДС, составить счет-фактуру без выделения суммы налога должен налоговый агент (Письма УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227, УФНС России по Московской области от 01.02.2007 N 23-26/0130).



Вместе с тем вы должны отразить рассматриваемую операцию в разд. 7 декларации по НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227). Отметим, что такие разъяснения УФНС России по г. Москве давало в отношении ранее действовавшей формы декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н. По нашему мнению, они актуальны и при заполнении декларации по новой форме.


То есть, всё равно придется подавать деки и по казенному имуществу, и по земельным участкам??????
А счета-фактуры, получается, составлять не нужно?

[julja111]

Читаю-читаю и понимаю, что попала...

Объясните, пожалуйста.
Мы на УСН. В аренде земля у государства ( в платежке указываю УФК по РК (УЗО). Договора еще нет, но каждый месяц платим.

Я так понимаю, что я должна сдавать декларацию по НДС? Только по НДС?
И сразу: какие штрафы?

[poirot]

08 поставьте. И 106, 107 и 110тоже должны быть заполнены, ведь платеж в бюджет.

[poirot]

Всё так, и счета-фактуры составлять не надо в данном случае, и декларацию придется подать.

[АмалияАмалия]

Прокомментируйте, пожалуйста, письма.
Одно ведомство с перерывом в два месяца


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2014 г. N 03-07-14/65191 Об уплате НДС в качестве налогового агента при приобретении услуг по аренде муниципального имущества
4 февраля 2015

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента при приобретении услуг по аренде муниципального имущества и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 24 Кодекса налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налогов налогоплательщиком.

Учитывая изложенное, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 16 февраля 2015 г. N ГД-4-3/2256@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение (далее - обращение) о предоставлении разъяснений по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - налог) в качестве налогового агента при аренде у администрации города нежилого помещения, являющегося муниципальной собственностью, сообщает следующее.
Пунктами 1 и 3 статьи 215 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.
Имущество, находящееся в муниципальной собственности, закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение в соответствии со статьями 294, 296 ГК РФ.
Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
В соответствии со статьей 51 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом, вправе отчуждать и совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами.
Согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признается объектом налогообложения оказание услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества казенными учреждениями, не являющимися органами местного самоуправления.
Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде имущества, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, оказываемых казенными учреждениями, не являющимися органами местного самоуправления, арендаторы данного имущества налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
16.02.2015

[Santa Evp]

НДС арендной платы муниципального имущества перечислять одновременно с арендной платой?
И платим НДС в местную налоговую (как НДФЛ только другой КБК), а в назначении платежа писать, что это по арендной плате?
Я уплачиваю аренду за январь, февраль, а за март надо платить в апреле, НДС отражаю только по уплаченной аренде?

[мила-я]

Подскажите, как поступить с платежами по аренде земельного участка, в 2014г. подавали расчет в налоговую и платили согласно этому расчету, по заключенному договору аренды, а сейчас как быть? Расчет никакой никуда не подавали, новый договор с Исполнит.властью не заключали, земельным участком пользуемся?

[АмалияАмалия]

Сообщение от Santa Evp

НДС арендной платы муниципального имущества перечислять одновременно с арендной платой?

смотрите письмо ФНС пост №7 http://www.glavbyh.ru/showpost.php?p=983208&postcount=7. ФНС говорит, по аренде муниципального НДС уплачивают равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом. Сейчас, как я понимаю, сроки сместились до 25

[Santa Evp]

Сообщение от АмалияАмалия

смотрите письмо ФНС пост №7 http://www.glavbyh.ru/showpost.php?p=983208&postcount=7. ФНС говорит, по аренде муниципального НДС уплачивают равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом. Сейчас, как я понимаю, сроки сместились до 25

Но ведь я могу перечислить НДС одновременно с оплатой госимущества одной платежкой? Это думаю не запрещено?

[АмалияАмалия]

Сообщение от Santa Evp

Но ведь я могу перечислить НДС одновременно с оплатой госимущества одной платежкой? Это думаю не запрещено?

Само собой. Кажется, если Вы плательщик НДС, вопрос возникает с кварталом, когда можно принять к вычету

Суды подтверждают, что если арендатор перечисляет одновременно и арендную плату арендодателю, и НДС с нее в бюджет, то налог он может принять к вычету в том же квартале, в котором уплатил его в бюджет.

Однако налоговики на местах часто с этим не соглашаются. Они считают, что даже в указанной ситуации НДС принимается к вычету не раньше квартала, следующего за кварталом отражения уплаченного налога в декларации по НДС. Арбитражные суды в основном отклоняют эти требования (Постановления ФАС Московского от 19.01.2011 N КА-А40/17001-10 и Северо-Кавказского от 21.08.2008 N Ф08-4930/2008 округов).