Акты в/р от 31.12.14 при сданной ЕУНД за 2014 год

[Яков1]

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как быть в следующей ситуации: ООО на ОСНО, сдало ЕУНД за 2014 (нет движения д/с, не начислялась ЗП и т.д.). В декабре при этом были подписаны договора с клиентом и подрядчиком. Движение денежных средств, в рамках исполнения договоров, началось в 2015 году. Подрядчик, по договору оказал две услуги: автоперевозку, началась и закончилась в декабре, и морскую перевозку: началась в январе и закончилась в феврале. При этом, руководствуясь договором, подрядчик выставил счет-фактуру за морскую перевозку 31.12.2014. Но вместе со сч/ф он сразу выставил и акт выполненных работ за морскую перевозку от 31.12.2014. Сч/ф и акт за автоперевозку подрядчик выставил январем, что также не противоречит договору. Когда ООО сдавало ЕУНД, то оно забыло, что сч/ф и акт за морскую перевозку выставлены 31.12.2014 и рассчитывало что и подрядчик выставит акты в 2015 году, и свои счет-фактуру и акт выполненных работ клиенту, по той же морской перевозке, выставить в 2015 году.


Подскажите, пожалуйста: правомерны ли сдача ЕУНД в такой ситуации? Как ее корректировать, если она не правомерна? Правомерно ли выставление сч/ф и акта за морскую перевозку от подрядчика 31.12.2014? Соглашаться ли подписывать акт подрядчика или настаивать на его коррекции в пользу января-февраля (говорят отчетность сдали и менять не будут)? Каким числом для ООО было бы правильно выпустить сч/ф и акт на клиента? Как корректировать отчетность ООО в такой ситуации?

[Youlia]

Нет, сдача ЕУД в данной ситуации неправомерна, если все так и оставить. А это значит что вы вовремя не отчитались по НДС до 20-го января с вытекающими штрафами. Конечно лучше просить подрядчика переоформить...

[Яков1]

Юлия, спасибо за ответ. Я правильно понял, что слова "если так и оставить" в вашем ответе означают, что, если ООО выпускает акты в/р от февраля 2015г., то тогда ЕУНД правомерна, а проблем с налоговой в виду того, что за одну и туже услугу акты от подрядчика от 31/12, а у нас от февраля - не возникнет?

[Вес`на]

учесть эту счф и акт в 2015г., не трогая отчетность 2014г. ИМХО

[Яков1]

Весна, спасибо за ответ. Не могли бы вы уточнить, какие проблемы у ООО возникают в следствие того факта, что за 2014 г. сдана ЕУНД, но при этом по одной и той же услуге у ООО акты на покупку (от подрядчика) за 31/12, а на продажу (перед клиентом) за февраль 2015г.?

[Youlia]

Сообщение от Яков1

Юлия, спасибо за ответ. Я правильно понял, что слова "если так и оставить" в вашем ответе означают, что, если ООО выпускает акты в/р от февраля 2015г., то тогда ЕУНД правомерна, а проблем с налоговой в виду того, что за одну и туже услугу акты от подрядчика от 31/12, а у нас от февраля - не возникнет?

да...

[Вес`на]

Вот неуважаю я ЕУД. Лучше сдать нулевки по НДС и прибыли.

Сообщение от Яков1

Не могли бы вы уточнить, какие проблемы у ООО возникают в следствие того факта, что за 2014 г. сдана ЕУНД

она у вас неправомерно сдана. Проблема собственно в этом. А по поводу остального, я бы рискнула перенести свои налоговые расходы и вычет на период в котором появилась реализация. Хотя

Развернуть для просмотра

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 7 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20687@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2012 N 03-07-15/148 о применении вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде.
Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ





Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 ноября 2012 г. N 03-07-15/148

Минфин России рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции, соответствующей выводу, содержащемуся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 03.05.2006 N 14996/05, по вопросу применения вычетов налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде, и сообщает.
Как отмечено в обращении, в указанном постановлении констатируется обстоятельство, согласно которому нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена зависимость вычетов налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги), и реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.
С целью исключения налоговых споров по данному вопросу считаем целесообразным руководствоваться данным постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, на основании которого отсутствие налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету.
Одновременно необходимо обратить внимание на следующее.
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
Кроме того, по нашему мнению, принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку налога на добавленную стоимость, поскольку у последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Одновременно полагаем, что принятие решений налоговыми органами о применении налогоплательщиками налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, не должны являться основанием для отказа в принятии к вычету налога налогоплательщиками, которые руководствовались разъяснениями Минфина России о применении налоговых вычетов в налоговых периодах, в которых возникает налоговая база.

С.Д.ШАТАЛОВ

[свернуть]