Восстановление НДС , лизинг, переход на УСН

[liloi-85]

Доброго времени суток !
Организация на ОСНО имеет в лизинге машину. Деятельность не ведется. Лизинговые платежи переводятся за счет помощи учредителя, не увеличивающей уставной капитал. с 2016 года руководитель хочет перейти на УСН д-р . Нужно ли нам востанавливать НДС и как это сделать проводками ? Ни разу этого не делали ... Заранее спасибо !

[MARIN)]

Сообщение от liloi-85

Нужно ли нам востанавливать НДС и как это сделать проводками

к вычету вы разве смогли принять суммы НДС, если

Сообщение от liloi-85

Деятельность не ведется

[liloi-85]

Сообщение от MARIN)

к вычету вы разве смогли принять суммы НДС, если

Первый квартал деятельность еще была со второго квартала уже "0" , НДС и прибыль сдавали 1 квартал с уплатой в бюджет

[MARIN)]

Сообщение от liloi-85

Нужно ли нам востанавливать НДС и как это сделать проводками

НДС восстанавливается

Сообщение от liloi-85

Нужно ли нам востанавливать НДС

Вопрос спорный, у вас предмет лизинга на чьем балансе находится?
Если у вас на балансе, то скорее всего НДС придется восстановить, т.к. предмет лизинга в дальнейшем у вас будет учитываться как ОС, которое будет использоваться в деятельности не облагаемом НДС, а лизинговые платежи считаются затратами для формирования первоначальной стоимости ОС. Но это только мое мнение, оно может быть ошибочным. По ОС, которые при переходе с ОСНО на УСН еще имеют остаточную стоимость НДС восстанавливается от суммы остатка

[liloi-85]

Сообщение от MARIN)

НДС восстанавливается

Вопрос спорный, у вас предмет лизинга на чьем балансе находится?
Если у вас на балансе, то скорее всего НДС придется восстановить, т.к. предмет лизинга в дальнейшем у вас будет учитываться как ОС, которое будет использоваться в деятельности не облагаемом НДС, а лизинговые платежи считаются затратами для формирования первоначальной стоимости ОС. Но это только мое мнение, оно может быть ошибочным. По ОС, которые при переходе с ОСНО на УСН еще имеют остаточную стоимость НДС восстанавливается от суммы остатка

Предмет лизинга находится у нас на балансе ...
Вы не подскажите саму процедуру восстановления НДС (проводки, первичные документы) или может ссылку на тему ?
Заранее спасибо

[MARIN)]

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;
Дебет 91-2 Кредит 19
– списана восстановленная сумма НДС.
или сразу с 68 на 91

Развернуть для просмотра

Когда НДС надо восстановить

Если компания решит перейти с общего режима на упрощенку, то ей надо проинвентаризировать имущество. По ценностям, которые она будет использовать в упрощенной деятельности, налог на добавленную стоимость придется восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Сделать это необходимо в IV квартале. Например, организация перейдет на упрощенку с 1 января 2016 года. Значит, НДС ей придется восстановить в IV квартале 2015 года.
В каком размере придется восстановить налог

По общему правилу налог надо восстановить в той сумме, в которой его приняли к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Исключение сделано лишь для основных средств и нематериальных активов. По ним налог восстанавливают пропорционально остаточной стоимости имущества без учета переоценки. Причем остаточная стоимость берется по данным бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/205).
Пример 2

В сентябре 2014 года хозяйство «Союз» приобрело компьютер за 53 100 руб. (в том числе НДС – 8100 руб.). Сумму входного налога организация приняла к вычету. Первоначальная стоимость основного средства составила 45 000 руб.

С 2015 года компания перешла на упрощенку.

Остаточная стоимость компьютера на конец года – 41 250 руб.

В IV квартале 2014 года хозяйству следовало восстановить НДС в размере 7425 руб. (41 250 : 45 000 х 8100).

После того как компания подсчитала восстановленную сумму НДС, в книге продаж необходимо зарегистрировать тот счет-фактуру, по которому ранее заявляли вычет. Но только в сумме восстановленного налога. В декларации по НДС ее надо отразить по строке 080 раздела 3. Кроме того, не забудьте, что по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 декларации.
С какого имущества надо восстановить НДС

Налоговый кодекс РФ требует восстанавливать налог со стоимости ограниченного перечня имущества: товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов. Но на балансе организации могут быть отражены иные активы, например незавершенка.

Надо ли восстанавливать налог в этом случае?

С одной стороны, те услуги и материально-производственные запасы, которые включены, например, в незавершенку, компания использовала, когда вела деятельность, облагаемую НДС. А значит, восстанавливать налог не надо.

С другой стороны, результаты работ компания будет использовать при упрощенке. Хотя Президиум ВАС в постановлении от 3 мая 2006 г. № 14996/05 отметил, что право на вычет НДС не зависит от даты, когда организация получила имущество. Однако проверяющие придерживаются позиции, что с сумм незавершенки и расходов будущих периодов НДС следует восстановить. Такой вывод можно сделать, например, из письма ФНС России от 24 ноября 2005 г. № ММ-6-03/988@.
Как отразить восстановленные суммы в учете

Восстановленную сумму НДС нельзя включать в стоимость имущества. Ведь изменять первоначальную стоимость объектов позволено только в особых случаях, переход на упрощенку к ним не относится. Поэтому сумма восстановленного налога в бухгалтерском учете учитывается как прочий расход:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС».

В налоговом учете восстановленный налог также включается в прочие расходы (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/205).
Что делать с НДС по предоплате

Собираясь менять режим налогообложения, стоит внимательно отнестись к тем договорам, по которым авансы от покупателей компания получила в период применения общего режима, а обязательства по ним она выполнит уже на упрощенке. Ведь в этом случае всю сумму предоплаты с учетом НДС ей придется включить в доходы, облагаемые единым налогом. При этом она не сможет поставить налог с таких авансов к вычету. › |

› | На НДС с аванса продавец выставляет счет-фактуру.

Поэтому компании следует воспользоваться вычетом по предоплате до смены режима, то есть в IV квартале года, предшествующего тому, когда она перейдет на спецрежим.

У организации есть несколько способов поставить налог к вычету при смене режима налогообложения.

1. С контрагентом можно заключить соглашение о снижении цены договора на НДС, вернув ему эту сумму. Суды признают вычет даже в том случае, когда деньги покупателю компания не возвращает, а заключает с ним соглашение о зачете налога в счет предстоящих платежей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2010 г. № А21-11991/2009).

2. Компания вправе расторгнуть с покупателем договор, по которому она получила предоплату, и вернуть ему средства (постановление ФАС Поволжского округа от 18 июля 2008 г. № А65-26854/2007).
Есть ли лазейки, чтобы не восстанавливать НДС

Посчитанная к восстановлению сумма НДС (особенно по основным средствам) может оказаться настолько большой, что ее уплата в бюджет нивелирует все преимущества упрощенки. Чтобы этого избежать, компании при смене режима прибегают к реорганизации. В этом случае организация продолжает работать на общем режиме, но из нее выделяется новое общество, которое применяет упрощенку.

При передаче правопреемнику имущества и прав реорганизованная организация не должна восстанавливать НДС с него (п. 8 ст. 162.1, подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Хотя контролирующие органы настаивают, что тогда НДС должна восстановить и заплатить в бюджет вновь созданная компания на упрощенке. Поскольку именно она будет использовать активы, по которым получен вычет, в не облагаемой НДС деятельности (письма Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/323, ФНС России от 14 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4270@).

Но такие требования удается оспорить в суде (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2014 г. № А81-2538/2013, ФАС Уральского округа от 21 декабря 2012 г. № Ф09-12394/12). Ведь восстанавливать НДС должен тот, кто брал налог к вычету. А вновь созданный упрощенщик вычетом не пользовался, так что и восстанавливать ему нечего.

Правда, если суд сочтет, что цель реорганизации – не восстанавливать НДС, то компанию могут обязать заплатить налог в бюджет.
Важно запомнить
Чтобы принять к вычету НДС при переходе с упрощенки на общий режим, у компании должны быть счета-фактуры поставщиков с выделенной суммой налога.

[свернуть]

[liloi-85]

Подскажите , если в течении года по данному ОС НДС к вычету не принимали ? то что делать с НДС и его восстановлением ?