Лизинг при учете на балансе лизингополучателя

[Ramzeskg]

Фирма получила в лизинг оборудование. по договору оно учитывается на балансе лизингополучателя с правом выкупа после окончания договора лизинга.
с 1 января 2006г по 1 марта 2008г выплачиваются платежи.
Но оборудование не введено в эксплуатацию. в связи с тем, что не построены до конца корпуса завода, еще не проведена установка и наладка оборудования.
Пожалуйста если есть возможнось подскажите подробно как это все учитывать? НДС и налог на прибыль, имущество.

[Ramzeskg]

Или где вообще такой случай был где хоть почитать можно об этом :(

[ФАлена]

Сообщение от Ramzeskg

Фирма получила в лизинг оборудование. по договору оно учитывается на балансе лизингополучателя с правом выкупа после окончания договора лизинга.
с 1 января 2006г по 1 марта 2008г выплачиваются платежи.
Но оборудование не введено в эксплуатацию. в связи с тем, что не построены до конца корпуса завода, еще не проведена установка и наладка оборудования.
Пожалуйста если есть возможнось подскажите подробно как это все учитывать? НДС и налог на прибыль, имущество.

если балансодержатель - лизингодатель, он же уплачивает им-во. я думаю, в затраты можете квлючать (в т.ч. ндс) по факту, это же финансовая аренда.
а по прибыли все сложно. по-моему, не весь лизинговый платеж списываете по прибыли, а только в части затрат по лизингу и в части амортизации им-ва.

[ФАлена]

Лизинговые платежи включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это установлено пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Казалось бы, что нормы гл. 25 НК РФ дают право лизингополучателю включать в расход для целей налога на прибыль всю сумму лизинговых платежей, уплачиваемых им в соответствии с договором лизинга. Но на практике налоговики занимают другую позицию.
Впервые эта позиция была озвучена в Письме МНС России от 16.11.2004 N 02-5-11/172@ "О порядке учета лизинговых операций".
В даном Письме было указано, что если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, которая не должна учитываться в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов.
Такую же позицию занимает и Минфин России. В Письме от 24.05.2005 N 03-03-01-04/1/288 указано, что порядок, предусмотренный пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, не распространяется на ту часть лизинговых платежей, которую составляет выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Подведем итог.
Если договором лизинга не предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, а оформляется договор купли-продажи, то проблем с формированием налоговой базы по налогу на прибыль нет. Лизингополучатель имеет право ежемесячно учитывать в расходах всю сумму лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Если же договором предусматривается переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по мере уплаты лизинговых платежей, то в целях налога на прибыль нельзя учесть всю сумму лизингового платежа.
В составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизингополучатель имеет право учесть лизинговые платежи только в части оплаты за пользование и временное владение предметом лизинга (без учета выкупной цены).
Такая позиция изложена в Письме ФНС России от 26.04.2005 N 02-1-07/40. Выкупная цена, предусмотренная в составе лизинговых платежей до перехода права собственности на "бывший" предмет лизинга, при фактическом перечислении учитывается:
- у лизингополучателя - в составе авансов выданных;
- у лизингодателя - в составе авансов полученных.
А что делать в случае, когда выкупная цена договором лизинга не определена?
Достаточно часто, особенно по договорам лизинга, заключенным в 2002 - 2004 гг., переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю предусматривался при условии, что в течение договора лизинга своевременно и в полном объеме производились лизинговые платежи.
Позиция Минфина России по признанию лизинговых платежей для налога на прибыль по таким договорам изложена в Письме Минфина России от 09.11.2005 N 03-03-04/1/348.
В частности, в данном Письме указывается, что "в случае, если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю".
В бух/учете правила бухгалтерского учета операций по договору лизинга не предусматривают какого-то особого порядка отражения выкупной цены лизингового имущества, предусмотренной в составе лизинговых платежей.

[Ramzeskg]

Уточняю. В договоре указана выкупная цена после выплаты всех лизинговых платежей. Говорится что по окончанию выплаты всей суммы лизига составляется договор купли-продажи. Меня больше волнует вопрос или может я что-то путаю:
1. формирование первоначальной стоимости ОС. Указано в договоре что стоимость например 1000руб. Всего заплатить надо 1500руб платежей. потом договор купли-продажи за 300 руб. то есть первоначальная стоимость ОС будет 1000 + 300 = 1300 руб?.
2. Я не могу принять к учету на 01сч как ОС. Оборудование не введено в эксплуатацию.
3. Соответственно не могу поставить на возмещение никакие?? платежи по лизингу в части НДС.


Вот что мне еще ответили на других форумах:

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Принимая во внимание то, что предмет лизинга в данный момент времени не используется (не введен в эксплуатацию) в деятельности, направленной на получение дохода, считаем, что лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю до начала использования предмета лизинга в деятельности, связанной с выполнением работ (оказанием услуг), не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данная точка зрения косвенно нашла свое отражение в Письме Минфина России от 26.04.2006 N 03-03-04/2/122 (Приложение N 1).
Что касается НДС, то согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в частности, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.
Поскольку предмет лизинга до ввода его в эксплуатацию не используется для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то суммы предъявленного лизингодателем налога дополнительно к лизинговому платежу к вычету не принимаются.