Какими налогами облагается выплата премий!!!

[Викки]

Уважаемые Формурчане!
Организация на УСН – доходы. Хотим выплатить премию всем сотрудникам по окончанию года. Вопрос в следующем, сумма премии облагается НДФЛ -13%, ПФР – 14%,
а ФСС – 0,2 % облагается или нет? Премиальные хотим выплатить за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или может кто подскажет другое премирование?

[Nadia]

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ФСС РФ


ГЛАВА 9. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Заработная плата (или оплата труда) - это все выплаты в пользу работника за выполнение им своих трудовых обязанностей (ст. 129 ТК РФ).
Во-первых, это вознаграждение за труд. Его размер зависит от квалификации работника, сложности, объема, качества и условий выполняемой работы. Как правило, такое вознаграждение устанавливается в виде должностного оклада, т.е. имеет фиксированный размер (ч. 4 ст. 129 ТК РФ). Но могут быть и иные варианты. Например, вознаграждение за труд можно установить по такой схеме: должностной оклад + процент от выручки (прибыли).
Во-вторых, это различные компенсационные и стимулирующие выплаты. Сюда входят надбавки, доплаты, премии и другие выплаты, которые компенсируют какие-либо особенности условий труда работника или стимулируют его к повышению результативности труда.
Отметим, что перечисленные выплаты признаются зарплатой, если они предусмотрены в трудовом договоре с работником <1>. На это нас ориентирует ч. 1 ст. 135 ТК РФ.
--------------------------------
<1> Зарплатой считаются и те выплаты, которые закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте работодателя. Это следует из смысла ч. 3 ст. 43, ч. 5 ст. 57, ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ.

Однако надо иметь в виду, что выплата, которая не предусмотрена трудовым договором, но производится всем работникам (либо определенной категории работников) и (или) осуществляется регулярно (ежемесячно, ежеквартально и т.д.), скорее всего будет признана частью системы оплаты труда (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2007 N А56-34936/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2007 N А43-32552/2006-37-909, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2005 N А74-75/05-Ф02-3676/05-С1).

Например, организация "Альфа" каждый месяц на основании приказа директора перечисляет всем своим работникам материальную помощь без указания цели ее выплаты. Подобная выплата не предусмотрена в трудовых договорах с сотрудниками. Несмотря на это, есть все основания признать ее частью системы оплаты труда.

Не относятся к зарплате подарки, премии к юбилейным датам, праздникам, по случаю какого-либо события, награды, призы и т.д., т.е. разовые выплаты.
Очевидно, что не являются заработной платой и суммы вознаграждений по гражданско-правовым и авторским договорам. Даже если такие договоры организация заключила с штатным работником, в частности, на выполнение работ (оказание услуг), не предусмотренных в трудовом договоре с этим сотрудником.

Примечание
О том, что такое заработная плата, как она рассчитывается и выплачивается, вы можете узнать в гл. 12 "Заработная плата" Практического пособия по НДФЛ.

9.1. ОБЛОЖЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

По общему правилу заработная плата облагается страховыми взносами в полном объеме с учетом всех выплат (включая компенсационные и стимулирующие). Основанием служат абз. 12, 13 ст. 3, п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) (далее - Правила начисления, учета и расходования средств).
Следовательно, если зарплата ваших работников состоит не только из должностного оклада, но также из различных доплат, надбавок, премий и других подобных выплат, которые зафиксированы в трудовом договоре, то вы должны со всех этих сумм платить страховые взносы.
В то же время отдельные выплаты работникам такими взносами не облагаются (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств). Их Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень необлагаемых выплат).

Например, организация "Альфа" за июль 2007 г. выплатила инженеру А.В. Смирнову оклад и материальную помощь в связи с пожаром.
С суммы оклада А.В. Смирнова организация "Альфа" уплатила страховые взносы на социальное страхование. Материальная помощь взносами не облагается в силу п. 8 Перечня необлагаемых выплат.

Руководствуясь Перечнем необлагаемых выплат, органы ФСС РФ считают, что на все иные выплаты в пользу работника работодатель должен начислять страховые взносы.
По мнению специалистов ФСС РФ, наличия трудовых отношений между работодателем и работником достаточно для того, чтобы признавать каждую выплату работнику оплатой труда. При этом Перечень необлагаемых выплат является закрытым. А значит, все выплаты, не поименованные в нем, включаются в оплату труда работника и облагаются страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665).
Ряд арбитражных судов разделяют данную позицию ФСС РФ (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 N А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, от 02.06.2005 N А78-7505/04-С2-28/596-Ф02-1957/05-С2, ФАС Центрального округа от 13.10.2006 N А23-1447/06А-14-116ДСП, от 27.09.2006 N А62-2466/2006, ФАС Уральского округа от 07.02.2007 N Ф09-168/07-С1, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.01.2006 N Ф08-6318/2005-2503А, ФАС Поволжского округа от 05.07.2007 N А55-19204/06, от 27.03.2007 N А12-15699/06, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2006 N Ф03-А04/06-1/4247, от 26.11.2003 N Ф03-А16/03-2/2806, ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2002 N Ф04/1564-452/А45-2002, ФАС Московского округа от 23.04.2007, 16.04.2007 N КА-А41/2617-07).
Одновременно существует судебная практика, основанная на противоположном подходе. Суды исходят из того, что Перечень необлагаемых выплат устанавливает исключения не из любых доходов, полученных работниками, а из начислений в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).
Таким образом, если выплата не поименована в указанном Перечне, то это не означает, что она автоматически облагается страховыми взносами. Такую выплату сначала нужно проанализировать на предмет ее связи с оплатой труда. Ведь платить взносы нужно только с зарплатных выплат (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4470/2007(35952-А46-41), от 17.05.2007 N Ф04-3009/2007(34253-А03-32), от 12.04.2007 N Ф04-2111/2007(33294-А27-6), от 15.03.2007 N Ф04-1648/2007(32740-А27-31), ФАС Московского округа от 07.11.2006, 14.11.2006 N КА-А40/9901-06, от 30.08.2004 N КА-А40/7250-04, ФАС Уральского округа от 18.01.2007 N Ф09-12020/06-С1, от 15.01.2007 N Ф09-11457/06-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2005 N А78-5460/04-С2-24/443-Ф02-2405/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 N А26-5397/2006-210).
Данную точку зрения высказывал и Минфин России в Письме от 26.05.2004 N 04-04-04/59.
Мы считаем, что правильным будет облагать страховыми взносами те выплаты, которые вы производите в пользу своих работников в соответствии с действующей у вас системой оплаты труда. То есть все связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей выплаты (включая стимулирующие и компенсационные), которые предусмотрены трудовым, коллективным договорами или локальным нормативным актом об оплате труда (например, положением об оплате труда, положением о премировании и т.п.).
Решать вопрос о том, начислять ли взносы на выплаты работникам, которые вы осуществляете помимо установленной системы оплаты труда, рекомендуем с учетом арбитражной практики, сложившейся в вашем округе.

[Lanna]

Добрый вечер! Премия облагается теми же налогами, что и заработная плата, в том числе и 0,2%.

[MarinaT]

так, хорошо, а если просто Ген. директору стукнуло в голову взять да выплатить себе и сотруднику премию по итогам года (типа как единоразовая выплата)-это тоже нужно обложить всем подряд или все таки только НДФЛ? Не понятненько

[Nadia]

Только заплатить директору придется все налоги.

[MarinaT]

Ага, значит если это будет выплата, например к Дню рождения (например Ген.дира или сотрудника) или в честь 2-х летия фирмы (ну вот раздобрился Ген.дир и решил в честь этого события денюжкой порадовать), то оплатить нужно только НДФЛ или как!?
И отсюда теперь вопрос: размер первого или второго вознагражления какой должен быть, какой вздумается Ген.диру(он же учредитель) или всетаки определяется процент относительно з/п?
Полазила по всяким журналам и статьям, но обсуждений на такую узкую тему не нашла:(

[vsv-boss]

MarinaT, при определении необходимости выплат ФСС и ПФР имеет значение не только основание выплат, но и источник выплат

Сообщение от MarinaT

Ага, значит если это будет выплата, например к Дню рождения (например Ген.дира или сотрудника) или в честь 2-х летия фирмы (ну вот раздобрился Ген.дир и решил в честь этого события денюжкой порадовать), то оплатить нужно только НДФЛ или как!?

Уточните источник выплат.

[MarinaT]

Ну вообще ООО"Х" на УСНО 6%, естественно на р/счет денежки накапали и вот хотели бы их использовать вышесказанным образом Фактически это будет единовременная выплата, кот. ни как не относится к з/п.

[vsv-boss]

Сообщение от MarinaT

Фактически это будет единовременная выплата, кот. ни как не относится к з/п.

Тогда лучше сделать как советовала Надежда.
Вот если бы из чистой прибыли бы выплатили премию....

[MarinaT]

Т.е. по окончании квартала плачу наши 6% и фактически после сдачи декларации выплачиваю единовременную премию?
А вот всетаки размер выплаты определяет директор независимо от размера з/п или есть ограничения? Тут мне немного не понятно?

[MarinaT]

Плиз, подкиньте ответик, а меня ген. дир уже запинал

[vsv-boss]

Сообщение от MarinaT

Плиз, подкиньте ответик, а меня ген. дир уже запинал

В вашем случае премия будет признана частью заработной платы сотрудников, и лучше вам выплатить с этих сумм всё, что вы обычно выплачивалив бюджет. Премия - это не матпомощь, да и трудно обосновать выдачу матпомощи всем сотрудникам одновременно. (С ума сходят по одиночке, а не коллективно - Трое из Простоквашено)

[MarinaT]

Да нас сторудников то двое: я и Ген. дир(он же учредит.), а если в этом месяце мне выписать премию или лучше наверное действительно мат.помощь (может посоветуете какая может быть эта помощь), а в следующем месяце Ген.диру? Документооборот будет Приказ, положение или еще что-нибудь?

[Tatyanka]

А какие выплаты сотрудникам не попадают под налогообложение? Или как построить систему оплаты труда, чтобы и людям платить и на налогах хоть чуть-чуть с экономить?