Импорт из Белоруссии. Договор в долларах. По какому курсу принимать товар к учету.

[Наталья Громова]

Добрый день.
Первый раз купили товар из Белоруссии.У нас с белорусским контрагентом договор в долларах. Платили им доллары. Сумма в Товарной накладной, счет фактуре в долларах. Делали 100% предоплату.
Вопрос: по какому курсу принимать товар на учет.
Стоимость товара 10000 долларов.
Платили по курсу на 08/09/15-68,49.
Товар пришел 14/09/15 - 68,01.
Если бы это был обычный импорт, я бы приняла на дату оплату.
А читаю правила по белорусскому импорту: пишут, что по курсу на дату заприходования товара.. Получается, что в заявление о ввозе товара надо ставить стоимость товара по курсу на 14/09/15? Программа 1С8 мне именно так автоматически сделал.

Причем проводка по поступлению товара- курс на дату оплаты.
А в заявление- курс на дату прихода.

Как правильно?

Заранее спасибо!

[Вес`на]

Приход - по курсу на дату оприходования. Оплата по курсу на дату оплаты. Если образуется положительная курсовая разница, она учитывается в составе прочих доходов

[Наталья Громова]

Т.е. поступление товаров и услуг я делаю по курсу прихода товара?. Несмотря на то, что у меня 100% предоплата?
Вот у меня стоимость товара 10000 долларов.
Я оплачиваю 08/09 по курсу 68,49 -684900 тысяч. Д 60.22 К 52.
Товар поступает 14/09/ на 10000 долларов по курсу 68,01. Получается 680100 рублей? Д41.01 К 60.22?
Так?
Просто если бы это был не белорусский импорт я бы приходовала по курсу оплаты 68,49, т.к у меня 100% предоплата..

[Вес`на]

В соответствии с абз. 4 п. 14 Протокола для целей определения налоговой базы стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету.

[Наталья Громова]

Чтобы закрыть данный вопрос: это именно для импорта из Белоруссии такая схема?

[Вес`на]

Сообщение от Наталья Громова

Чтобы закрыть данный вопрос: это именно для импорта из Белоруссии такая схема?

отличий в ПБУ для лбого импорта я не увиделабухучет ничем не отличается, если перечислили 100% аванс, то товар приходуется по курсу на дату оплаты аванса. Положения протокола ЕАЭС определяют налоговую базу для уплаты косвенных налогов

Развернуть для просмотра

14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Стоимостью приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).
Стоимостью товаров, полученных по товарообменному (бартерному) договору (контракту), а также договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.
Для целей определения налоговой базы стоимость товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету.

[свернуть]

. Может кто-то более сведующий уточнит

[belichonka]

Добрый день, похожая ситуация: импортируем товар из Белоруссии,в договоре и накладных стоимость товара указана в евро. Платили в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты,100% предоплата.
При поступлении товаров по договорам, выраженным в валюте, но оплата по которым производится в рублях, курсовые разницы не возникают – стоимость товара следует отразить по курсу ЦБ РФ на дату перечисления предоплаты ( абз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ).
Т.е. товар приходуется на сумму перечисленного аванса. А налоговая база по "ввозному" НДС определяется на дату принятия на учет товаров на основе их стоимости. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора. Так как в данном случае определить налоговую базу по "ввозному" НДС? по сумме предоплаты, как и оприходован товар в бух.и налоговом учете, или пересчитать стоимость на дату принятия товара к учету?

[Entry]

belichonka, здравствуйте!
Разные правила для БУ, прибыли и для НДС. Так как вы и пишите.
Стоимость на дату принятия учета, это по курсу на дату учета. И курс по авансу не учитывается в этом случае для НДС.

[belichonka]

Сегодня получила ответ, который официально подтвердили в налоговой, выкладываю, может кому еще пригодиться:
"Так как цена товара выражена в евро, а расчеты производятся в рублях, то сумма перечисленной предоплаты в бухгалтерском учете пересчитывается по курсу евро, установленному ЦБ РФ на день перечисления предоплаты (дату оплаты) (п.п. 4,5,6,20 ПБУ 3/2006).
При поступлении товара данная сумма не пересчитывается ( п. 7,8 ПУ 3/2006). Таким образом, и в БУ и в НУ стоимость товара следует отразить по курсу ЦБ РФ, установленному на дату перечисления предоплаты. Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).
Таким образом, налоговая база для уплаты "ввозного" НДС будет определяться как стоимость товара, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату оплаты товара - то есть на дату перечисления предоплаты."

[Entry]

belichonka, а на какой норматив ссылаются, что на дату оплаты...это очень странно.

Смотрим Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.)
И там абз 4 п 14

14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства- члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Стоимостью приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

Стоимостью товаров, полученных по товарообменному (бартерному) договору (контракту), а также договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.

Для целей определения налоговой базы стоимость товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия товаров к учету.

Налоговая база при импорте на территорию одного государства- члена с территории другого государства-члена продуктов переработки давальческого сырья определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным продуктам переработки. При этом стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату принятия продуктов переработки к учету.

[Вес`на]

Entry, в ответе речь идет о налоговой базе

Сообщение от belichonka

на дату перечисления предоплаты

[Entry]

Вес`на, все равно не поняла, откуда на дату предоплаты. Стоимость товара - да, аванс учитывается. А налоговая база на дату принятия написано . И в Заявлении так даже и не введешь, например, два курса, если у тебя был аванс 50% и постоплата, например. Там четко только один курс указывается.