Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#1 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
Добрый день!
Учет лизинга с 2022 года изменился, если ты лизингополучатель, то получается на баланс имущество вешать не нужно, просто списываем лизинговые платежи на прочие расходы и все? Или что-то упустила?
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
Чертополох
|
![]() Лизинг в учете лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 (без дисконтирования) С бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у арендатора (лизингополучателя) должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 (п. 48 ФСБУ 25/2018), поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018): лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок; предмет лизинга идентифицируется (предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга); лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга в течение срока лизинга; лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга. Классификация (определение) объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга (п. 6 ФСБУ 25/2018). На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018). Право пользования активом (ППА) Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает: величину первоначальной оценки обязательства по аренде; лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга; затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях; величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния). Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга (п. 13 ФСБУ 25/2018). Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается (п. 16 ФСБУ 25/2018). Фактическая стоимость права пользования активом подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений продлевать / сокращать срок лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018). Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Исключение – случаи, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга (п. 17 ФСБУ 25/2018). Обязательство по аренде (ОА) Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018). Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018). Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). В случае если ставка дисконтирования не может быть определена выше указанным способом, применяется ставка, по которой лизингополучатель привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком лизинга (абз. 2 п. 15 ФСБУ 25/2018). При выборе ставки дисконтирования рекомендуется воспользоваться подходами, изложенными в рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования". Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (абз. 2 п. 14 ФСБУ 25/2018). Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей (п. 18 ФСБУ 25/2018). Величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, и процентной ставки, которую применяли для дисконтирования будущих лизинговых платежей, проценты начисляются на даты уплаты лизинговых платежей и отчетные даты (п. 19 ФСБУ 25/2018). Начисленные по обязательству по аренде проценты отражаются в составе расходов лизингополучателя за исключением той их части, которая включается в стоимость актива (если речь идет об инвестиционном активе) (п. 20 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 15/2008). Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018). Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
__________________
![]() Последний раз редактировалось Среда; 14.04.2022 в 13:18. |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
Чертополох
|
![]()
Налог на прибыль (в отношении договоров, заключенных с 2022 года)
У лизингополучателя непосредственно при получении предмета лизинга и при возврате его лизингодателю не возникает объектов обложения налогом на прибыль. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора передаче лизингополучателю в собственность, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей признается одна из следующих дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533): дата расчетов в соответствии с договором; дата предъявления расчетных документов; последнее число отчетного (налогового) периода. С учетом того, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора лизинга). Затраты лизингополучателя в форме выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему от лизингодателя права собственности на предмет лизинга являются затратами на приобретение амортизируемого имущества, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ). Эти затраты включаются в состав расходов для целей налогообложения через амортизацию в соответствии со ст. 256 - 259.3 НК РФ. До передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя суммы уплаченных лизингодателю выкупных платежей в целях исчисления налога на прибыль следует рассматривать как авансовыми платежами (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977). НДС Операции по получению и возврату предмета лизинга не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект лизинга (финансовой аренды) не переходит к лизингополучателю) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС, предъявляемый лизингодателем в сумме лизинговых платежей, без включения в них выкупных платежей за имущество, лизингополучатель вправе принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В отношении НДС по выкупным платежам (платежам по выкупной стоимости лизингового имущества), если они предусмотрены договором лизинга, Минфин России обозначил свою позицию в письме от 07.07.2006 № 03-04-15/131 (п. 2). До настоящего времени эта позиция не изменилась (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977). Эта позиция предполагает, что выкупные платежи, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, а также одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в них) для целей обложения НДС не считаются авансами. Иными словами, лизингодатель исчисляет НДС с полной суммы установленного договором лизинга платежа без выделения из его состава выкупной стоимости имущества и выставляет на эту сумму лизингополучателю счет-фактуру, на основании которого лизингополучатель предъявляет НДС к вычету. В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности, лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу на сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Этот счет-фактура будет основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене. Налог на имущество Недвижимое имущество, переданное в лизинг, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя независимо от способа исчисления налога (по кадастровой или среднегодовой стоимости) (п. 3 ст. 378 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 (направлено Письмом ФНС России от 12.01.2022 № БС-4-21/111@)). Транспортный налог Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (ст. 20 Закона № 164-ФЗ). Таким образом, плательщиком транспортного налога на транспортное средство - предмет лизинга является организация (лизингодатель или лизингополучатель), на которую зарегистрирован автомобиль (Письмо ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@).
__________________
![]() Последний раз редактировалось Среда; 14.04.2022 в 13:19. |
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
Среда, спасибо.
Насколько я поняла (читая этот заумный текст), ниче в бухгалтерии не меняется. Только это называется теперь ППА и оно также погашается посредством амортизации
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#6 | ||
статус: Бог в бухгалтерии
|
![]()
Неее Катюха, как ты сильно не права... Вот тебе еще текст для размышления.
Сама сижу который день разбираюсь... Цитата:
Цитата:
Последний раз редактировалось Б_С_К; 14.04.2022 в 16:03. |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#7 | ||
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
Б_С_К, ща мозг взорвётся
Ну и Цитата:
Цитата:
При этом идет какая-то игра слов, имущество не признается ОС, но оно становиться ППА и это ОС.
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#8 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
![]() |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#9 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#10 |
практик
Регистрация: 09.06.2009
Адрес: Краснодар
Возраст: 49
Сообщений: 508
Спасибо: 36
|
![]()
Коллеги, здравствуйте! Присоединяюсь к теме "взрыва мозга"
![]() хотела посоветоваться : у меня 1С БП 8.3 версии ПРОФ, якобы в версии КОРП все шоколадно прописано по теме, вот подумываю апгрейд, но так боязно пожалеть потом
__________________
БП 8.3 УНФ1.6 ЗУП 8.3 "Изучай правила, чтоб знать, как правильно их нарушить" (с) |
![]() |
![]() |
![]() |
#11 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#12 |
практик
Регистрация: 09.06.2009
Адрес: Краснодар
Возраст: 49
Сообщений: 508
Спасибо: 36
|
![]()
в смысле цены или "фишек"? цена 20тыщ (для нас это не много), на 1С ИТС про новые ФСБУ подробные рассказы-показы как раз на версии КОРП, но ведь это может быть замануха
![]()
__________________
БП 8.3 УНФ1.6 ЗУП 8.3 "Изучай правила, чтоб знать, как правильно их нарушить" (с) |
![]() |
![]() |
![]() |
#13 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#14 |
практик
Регистрация: 09.06.2009
Адрес: Краснодар
Возраст: 49
Сообщений: 508
Спасибо: 36
|
![]()
у меня проф, "сокращенный вариант учета" как пишут на ИТС (((
__________________
БП 8.3 УНФ1.6 ЗУП 8.3 "Изучай правила, чтоб знать, как правильно их нарушить" (с) |
![]() |
![]() |
![]() |
#15 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
![]()
У меня последний договор по Лизингу авто, этого года, так мне Лизинговая компания по нему даже бухгалтерские проводки расписала. Павда яснее стало только немного, Всё не соберусь досконально изучить весь смысл.
|
![]() |
![]() |
![]() |
#16 | |
практик
Регистрация: 09.06.2009
Адрес: Краснодар
Возраст: 49
Сообщений: 508
Спасибо: 36
|
![]() Цитата:
![]() ![]()
__________________
БП 8.3 УНФ1.6 ЗУП 8.3 "Изучай правила, чтоб знать, как правильно их нарушить" (с) |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#17 |
Просто бухгалтер
Регистрация: 09.03.2008
Адрес: Москва
Сообщений: 5,527
Спасибо: 218
|
![]()
а поделитесь пожалуйста))) у меня два договора этого года
__________________
С первого взгляда налоги трудно полюбить, вот и приходится присмотреться, пару раз обойти.. |
![]() |
![]() |
![]() |
#18 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
![]()
Делюсь. Смотрите. Договорные условия то же приложила.
|
![]() |
![]() |
![]() |
#20 |
статус: Бог в бухгалтерии
|
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
|
|