Мат.помощь при рождении ребенка и отцу, и матери в одной организации?

[Klyukva]

Можно ли по 50 тыс. выдать и одному, и другой? Если можно, то с источником, пожалуйста.
А также нужно ли платить взнос в ФСС от несчастных случаев? (ЕСН и НДФЛ не облагается)
Заранее большое спасибо за ответ.

[Klyukva]

И еще вопрос: в расчетной ведомости ФСС нужно указывать эту сумму в разделе "выплаты работникам"?

[Veselenochka]

это у вас начальство такое доброе - по 50 тыс на ребенка выдает?

[Klyukva]

Видимо, доброе

[Veselenochka]

а почему такая выплата не облагается НДФЛ?
насколько я понимаю что это иннициатива вашего руководства, платиться это будет за счет прибыли, поэтому и ЕСН не облагается. но НДФЛ в этом случае вы должны удержать... про НС и ПЗ - мне кажется нет, но сейчас аргументировать не могу - надо посмотреть...

[Танюшка07]

НДФЛ

Поправки в главу 23 Налогового кодекса можно условно разделить на две группы.

Согласно Федеральному закону от 16.05.2007 № 76-ФЗ (далее — Закон № 76-ФЗ) подкорректированы ставки, по которым облагаются НДФЛ суммы дивидендов. Так, до 15% снижена ставка налога с сумм дивидендов, получаемых физическими лицами — нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций. Дивиденды от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами — резидентами РФ, облагаются по ставке 9% (ст. 224 НК РФ).

Основная часть поправок в главу о НДФЛ внесена Законом № 216-ФЗ. Они уточняют порядок отнесения доходов к источникам в РФ и за ее пределами, налогообложения отдельных видов доходов физических лиц, вводят новый социальный налоговый вычет, расширяют перечень лиц, которые обязаны самостоятельно рассчитывать налог и представлять декларации по НДФЛ, устанавливают предельные размеры суточных, выплачиваемых за время командировки и не подлежащих налогообложению, а также многое другое. Перечислим наиболее важные поправки.

Изменения в статью 211 Кодекса предусматривают, что к доходам в натуральной форме относятся товары (работы, услуги), не только полученные безвозмездно, но и оплаченные частично налогоплательщиком.

Определился законодатель и с тем, кто должен рассчитывать налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, а также удерживать и перечислять налог. Эта обязанность возложена на налогового агента, выплачивающего этот доход (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Изменен порядок расчета материальной выгоды. Теперь при определении величины материальной выгоды сумму выплаченных процентов нужно сравнивать с суммой, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, действовавшей на момент их уплаты. Сэкономленная сумма облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 Кодекса).

Большая часть поправок связана с особенностями определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 и 213.1 НК РФ) и исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ). В Налоговый кодекс введена новая статья 214.2, где прописаны особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.

Решена проблема налогообложения суточных, выплачиваемых работнику за время командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). С 1 января 2008 года размер суточных, не облагаемых НДФЛ, — 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и 2500 руб. — за границей.

Законом № 216-ФЗ уточнен порядок получения льгот по НДФЛ. В частности, стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, не включается в доход физического лица, если ее оплачивает непосредственно работодатель (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Освобождаются от обложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи (независимо от источника выплаты), оказываемой налогоплательщикам — членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также материальной помощи, выплачиваемой в связи с террористическими актами на территории России.

Кроме того, от налогообложения освобождаются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, установленную Банком России. Однако необходимо выполнение некоторых условий, а именно: размер процентов не увеличивается в течение периода их начисления, а с момента превышения должно пройти не более трех лет.

Уточнен порядок получения социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ). Так, с 1 января 2007 года социальный налоговый вычет на лечение, предусмотренный в подпункте 3 пункта 1 Кодекса, можно получить не только в отношении расходов по договору добровольного личного страхования, заключенного в пользу самого налогоплательщика, но и заключенного в пользу супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Вычеты по расходам на свое обучение, медицинское лечение и приобретение медикаментов для себя и членов своей семьи (включая расходы на страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования), а также по расходам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов расходов он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах установленного максимального размера социального налогового вычета.

Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Это значит, что заявить вычет по новым правилам налогоплательщики могут в новой декларации 3-НДФЛ за 2007 год.

Важный момент: если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который работнику-налогоплательщику начислен доход. Это следует из новой редакции пункта 2 статьи 223 Кодекса.

С 2008 года налогоплательщики в отношении вознаграждений, полученных как от физических лиц, так и от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ и декларировать указанные доходы (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Существенная поправка внесена Федеральным законом от 29.12.2006 № 257-ФЗ (далее — Закон № 257-ФЗ). В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включен доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим работникам при рождении и усыновлении ребенка (но не более 50 000 руб.).

[Veselenochka]

понятно.. пойду почитаю)

[Klyukva]

Еще вопрос: какой код вычета в 2-НДФЛ заполняются в этом случае?
код дохода 2710 - мат.помощь. Правильно?
не могу найти код вычета. Помогите!

[Veselenochka]

у меня в 1С мат помощь под кодом 2760

[Veselenochka]

все правильно, 2760,
2710 это мат помощь за исключением мат помощи оказываемой работодателями работникам

[Klyukva]

Подождите! Как же?
2710 - мат.помощь (как я понимаю любая), за исключением случая 2760, а именно: мат.помощь работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Я не права?

[Veselenochka]

2710 ¦Материальная помощь (за исключением материальной помощи,¦
¦ ¦оказываемой работодателями своим работникам, а также¦
¦ ¦бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на¦
¦ ¦пенсию по инвалидности или по возрасту, и материальной¦
¦ ¦помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями¦
¦ ¦инвалидов)

[Veselenochka]

2710 ¦Материальная помощь (за исключением материальной помощи,¦
¦ ¦оказываемой работодателями своим работникам, а также¦
¦ ¦бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на¦
¦ ¦пенсию по инвалидности или по возрасту, и материальной¦
¦ ¦помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями¦
¦ ¦инвалидов)
2760 ¦Материальная помощь, оказываемая работодателями своим¦
¦ ¦работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся¦
¦ ¦в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по¦
¦ ¦возрасту
это из порядка заполнения справки 2 НДФЛ

[Klyukva]

Так значит и есть 2710 - мат.помощь при рождении ребенка
а 2760 - для пенсионеров
что с кодом вычета? мы же не облагаем НДФЛ эту сумму до 50 тыс.руб., значит должен быть код вычета...

[Veselenochka]

что-то я вашу логику не поняла: Материальная помощь (за исключением материальной помощи,оказываемой работодателями своим работникам), а вы что - не своим работникам оказываете эту мат помощь?

[Klyukva]

Наверное 620 - иные суммы, уменьшающие налоговую базу. Да?
Вычеты с мат.помощи нашла только для пенсионеров (503) и инвалидов (506)

[Klyukva]

Veselenochka,
с моей логикой все в порядке
вы рвете фразу посередине. Обе выплаты - своим работникам, только
2710 - мат.помощь работникам, за исключением вышедших на пенсию, а
2760 - мат.помощь работникам, вышедшим на пенсию

Меня уже волнует вопрос вычета

[Veselenochka]

"Российский налоговый курьер", 2006, N 5

КАК ЗАПОЛНИТЬ НОВУЮ ФОРМУ СПРАВКИ 2-НДФЛ

До 3 апреля <1> 2006 г. налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 г. по новой форме 2-НДФЛ. Как ее заполнить, рассказано в статье.
--------------------------------
<1> Срок сдачи формы 2-НДФЛ перенесен, так как 1 апреля 2006 г. - суббота. - Примеч. ред.

Прежде чем заполнять форму, напомним, кто признается налоговым агентом. Это российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Об этом говорится в гл. 23 Налогового кодекса.

Общие правила заполнения справки 2-НДФЛ

Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ (далее - справка), а также Формат сведений о доходах по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" в электронном виде. Этим же Приказом введены в действие новые Справочники (Приложение 2 к форме 2-НДФЛ) и Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц (Приложение 1 к форме 2-НДФЛ).
Как и прежде, справки о доходах физических лиц на бумажном носителе могут представлять налоговые агенты при численности физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 10 человек, а также в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций по решению налоговых органов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям. Об этом гласит п. 3 ст. 230 НК РФ.
При заполнении справки все суммы доходов и налоговых вычетов отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога отражаются только в рублях по правилам округления.
Если какие-либо разделы или пункты справки не заполняются, то их названия можно не приводить. При этом нумерация разделов и пунктов не изменяется. Исправления в справке не допускаются.
В отличие от прежней новая форма справки подается по каждому физическому лицу в количестве, соответствующем числу ставок налога, по которым облагались его доходы. Допустим, в течение налогового периода физическое лицо получило от налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 13 и 35%. Тогда по окончании налогового периода налоговый агент представляет в налоговый орган две справки: одну по ставке 13%, другую по ставке 35%. Ставка налога при этом указывается в заголовке разд. 3 справки.
Сведения о доходах физического лица, в отношении которого налоговый агент сделал перерасчет НДФЛ за предшествующий налоговый период, оформляются в виде новой справки взамен уже представленной. Если в данном случае изменилась ставка налога, то оформляются две новые справки: первая - с прежним значением ставки и незаполненными показателями разд. 3 - 6, вторая - с новой ставкой и соответствующими показателями. Обе справки должны иметь новые номера и дату составления.
Рассмотрим на примере порядок заполнения справки о доходах физического лица за 2005 г.

Пример. П.С. Николаев в 2005 г. работал в ОАО "Зенит". По указанному месту работы в течение года ему выплачивали заработную плату в размере 5000 руб. в месяц. День выплаты заработной платы в данной организации - 7-е число месяца, следующего за отработанным.
В мае сотрудник не имел дохода, так как находился в отпуске без сохранения заработной платы.
С 15 октября по 10 ноября 2005 г. П.С. Николаев находился на больничном. В ноябре ему выплатили пособие по временной нетрудоспособности в сумме 4000 руб. Соответственно заработная плата за период с 1 по 14 октября составила 2500 руб., а с 11 по 30 ноября - 3500 руб.
В феврале и июле П.С. Николаеву выплатили материальную помощь в размере 1500 руб., а в сентябре выдали премию - 10 000 руб.
По заявлению работника в течение 2005 г. ему предоставлялись налоговые вычеты:
1) стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ;
2) стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на содержание ребенка на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ;
3) имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2004 г. квартиры. Право на имущественный налоговый вычет П.С. Николаев подтвердил уведомлением, выданным налоговым органом по месту жительства. Согласно данному уведомлению сумма, израсходованная налогоплательщиком на приобретение жилья, составила 300 000 руб., а сумма, направленная на погашение процентов по ипотечному кредиту, - 50 000 руб.
В собственности у П.С. Николаева находятся акции ОАО "Зенит". В октябре 2005 г. по данным акциям были выплачены дивиденды в размере 5000 руб. Налогооблагаемая сумма составила 4000 руб. Основание - ст. ст. 214 и 275 НК РФ.
В декабре 2005 г. П.С. Николаеву выплатили авторское вознаграждение за изобретение - 20 000 руб. В связи с этим сотрудник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 30% (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц ОАО "Зенит" выполнило в установленный срок в полном объеме.
В 2005 г. П.С. Николаеву были выплачены доходы, облагаемые налогом по ставкам 9 и 13%. Следовательно, организация должна представить в налоговый орган две справки с разными ставками налога (образец заполнения см. на с. 34 - 35).

Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
5 1 7810
за 200- год N --- в ИФНС N ----

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента -
7810000000 781001001
индивидуального предпринимателя) -----------------/---------------
812 (222-22-22)
1.2. Телефон ----------------
1.3. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество
ОАО "Зенит"
индивидуального предпринимателя ----------------------------------
__________________________________________________ ________________

2. Данные о физическом лице - получателе дохода
780200000000
2.1. ИНН ------------------------
Николаев Петр Сергеевич
2.2. Фамилия, Имя, Отчество --------------------------------------
1
2.3. Статус (1 - рез., 2 - нерез.) --- 2.4. Пол (1 - муж., 2 -
1 17.06.1973
жен) --- 2.5. Дата рождения ---------- 2.6. Гражданство (код <*>
643
страны) ----
21
2.7. Код <*> документа, удостоверяющего личность --------
78 03 111111
2.8. Серия, номер документа --------------------
2.9. Адрес места жительства в Российской Федерации:
192212 78 Московский
Почтовый индекс ------- Код <*> региона ------ Район -------------
Санкт-Петербург
Город ---------------- Населенный пункт __________________________
Победы 1 1 1
Улица ---------------------- Дом ------ Корпус ---- Квартира -----
2.10. Адрес в стране проживания: Код <*> страны __________________
Адрес __________________________________________________ __________
__________________________________________________ ________________
13
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%
Ме- Код <*> Сумма Код <*> Сумма ¦Ме- Код <*> Сумма Код <*> Сумма
сяц дохода дохода вычета вычета ¦сяц дохода дохода вычета вычета
1 2000 5 000,00 ¦ 2 2000 5 000,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
2 2760 1 500,00 503 1 500,00¦ 3 2000 5 000,00
--- ------- --------- ------- --------¦--- ------- --------- _______ ________
4 2000 5 000,00 ¦ 6 2000 5 000,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
7 2000 5 000,00 ¦ 7 2760 1 500,00 503 1 500,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
8 2000 5 000,00 ¦ 9 2000 15 000,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
10 2000 2 500,00 ¦ 11 2000 3 500,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
11 4800 4 000,00 ¦ 12 2000 5 000,00
--- ------- --------- _______ ________¦--- ------- --------- _______ ________
12 2209 20 000,00 405 6 000,00¦
--- ------- --------- ------- --------¦___ _______ _________ _______ ________
¦
___ _______ _________ _______ ________¦___ _______ _________ _______ ________

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется
у налогоплательщика
Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма
вычета вычета ¦вычета вычета ¦вычета вычета ¦вычета вычета
103 2000,00¦ 101 4800,00¦ 311 300 000,00¦ 312 50 000,00
------- -------¦------- -------¦------- ----------¦------- ---------
4.2. Номер уведомления, подтверждающего право на имущественный
100
налоговый вычет --------------------------------------------------
17.01.2005
4.3. Дата выдачи уведомления ---------- 4.4. Код налогового органа,
7802
выдавшего уведомление --------------------------------------------
6800,00
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов --------
72 200,00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов ---------
__________________________________________________ ________________

5. Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового
периода
88 000,00 0
5.1. Общая сумма дохода --------- 5.2. Облагаемая сумма дохода ---
0 0
5.3. Сумма налога исчисленная --- 5.4. Сумма налога удержанная ---
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет __
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет __________________________________________________ ____
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет __________________________________________________ ____
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком _______________
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом __________
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган ____

6. Сведения о перечислении налога в бюджет
Код ОКАТО Код бюд- Сумма пере-¦Код ОКАТО Код бюд- Сумма перечис-
жетной численного ¦ жетной ленного
классифи- налога ¦ классифи- налога
кации ¦ кации
_________ _________ ___________¦_________ _________ ______________
_________ _________ ___________¦_________ _________ ______________

Реквизиты, отмеченные знаком <*>, выбираются из соответствующих
справочников.
Иванов Иванов И.И. 15.03.2006
Налоговый агент --------- ----------- Дата составления ---------- г.
(Подпись) (ФИО)

М.П.



Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
5 2 7810
за 200- год N --- в ИФНС N ----

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента -
7810000000 781001001
индивидуального предпринимателя) -----------------/---------------
812 (222-22-22)
1.2. Телефон ----------------
1.3. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество
ОАО "Зенит"
индивидуального предпринимателя ----------------------------------
__________________________________________________ ________________

2. Данные о физическом лице - получателе дохода
780200000000
2.1. ИНН ------------------------
Николаев Петр Сергеевич
2.2. Фамилия, Имя, Отчество --------------------------------------
1
2.3. Статус (1 - рез., 2 - нерез.) --- 2.4. Пол (1 - муж., 2 -
1 17.06.1973
жен) --- 2.5. Дата рождения ---------- 2.6. Гражданство (код <*>
643
страны) ---
21
2.7. Код <*> документа, удостоверяющего личность --------
78 03 111111
2.8. Серия, номер документа --------------------
2.9. Адрес места жительства в Российской Федерации:
192212 78 Московский
Почтовый индекс ------- Код <*> региона ------ Район -------------
Санкт-Петербург
Город ---------------- Населенный пункт __________________________
Победы 1 1 1
Улица ---------------------- Дом ------ Корпус ---- Квартира -----
2.10. Адрес в стране проживания: Код <*> страны __________________
Адрес __________________________________________________ __________
__________________________________________________ ________________
9
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%
Ме- Код <*> Сумма Код <*> Сумма ¦Ме- Код <*> Сумма Код <*> Сумма
сяц дохода дохода вычета вычета¦сяц дохода дохода вычета выче-
10 1010 5000,00 ¦ та
--- ------- ------- _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____
___ _______ _______ _______ ______¦___ _______ ______ _______ _____

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется
у налогоплательщика
Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма ¦Код <*> Сумма
вычета вычета ¦вычета вычета ¦вычета вычета ¦вычета вычета
_______ ________¦_______ ________ ¦_______ ________¦_______ ______
4.2. Номер уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет __________________________________________________
4.3. Дата выдачи уведомления _________ 4.4. Код налогового органа,
выдавшего уведомление ____________________________________________
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ___
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов _
__________________________________________________ ________________

5. Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового
периода
5000,00 4000,00
5.1. Общая сумма дохода ------- 5.2. Облагаемая сумма дохода -------
360 360
5.3. Сумма налога исчисленная --- 5.4. Сумма налога удержанная -----
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет __
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет __________________________________________________ ____
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет __________________________________________________ ____
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком _______________
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом __________
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган ____

6. Сведения о перечислении налога в бюджет
Код ОКАТО Код бюд- Сумма пере-¦Код ОКАТО Код бюд- Сумма перечис-
жетной численного ¦ жетной ленного
классифи- налога ¦ классифи- налога
кации ¦ кации
40284000000 182 1 01 02010 01 1000 110 360 ¦
----------- -------------------------- -----------¦_________ _________ ______________
___________ __________________________ ___________¦_________ _________ ______________

Реквизиты, отмеченные знаком <*>, выбираются из соответствующих
справочников.
Иванов Иванов И.И. 15.03.2006
Налоговый агент --------- ----------- Дата составления ---------- г.
(Подпись) (ФИО)

М.П.

Заполняем справку о доходах, облагаемых по ставке 13%

В заглавной части справки налоговый агент - ОАО "Зенит" указывает:
- год, за который представляется справка, - 2005;
- порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присвоенный самим налоговым агентом, - N 1;
- четырехзначный номер налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете, - 7810.

Разделы 1 и 2

Разделы 1 и 2 практически не изменились. Как и раньше, в них отражаются сведения о налогоплательщике и налоговом агенте, от которого налогоплательщик получил доходы. По сравнению с прежней в новой справке отсутствуют строки "Код ОКАТО" и "Номер страхового свидетельства ПФР". В то же время добавлена строка 2.4 "Пол".
В п. 1.1 налоговые агенты приводят свой идентификационный номер (ИНН), а налоговые агенты - организации - и код причины постановки на налоговый учет (КПП).
В п. 1.2 указывается контактный телефон налогового агента.
В п. 1.3 вписывается сокращенное наименование организации - налогового агента по ЕГРЮЛ (например, ОАО "Зенит"). Если налоговым агентом является индивидуальный предприниматель, он указывает полностью свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В п. 2.1 "ИНН" записывается идентификационный номер (при наличии) налогоплательщика - физического лица согласно документу, подтверждающему постановку физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации.
Теперь в справке обязательно заполняются п. п. 2.2 - 2.9 независимо от наличия у физического лица ИНН.
В п. 2.2 указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность (например, Николаев Петр Сергеевич). Для иностранных физических лиц допускается использование букв латинского алфавита. Отчество указывается при его наличии.
В п. 2.3 приводится статус налогоплательщика (1 - для физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, 2 - для лица, не являющегося таковым). Статус налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих период и количество дней его пребывания в России (паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, свидетельство о регистрации, выдаваемое органами регистрационного учета по месту пребывания, вид на жительство, иные документы, подтверждающие период нахождения на территории РФ в календарном году). Как известно, физическое лицо признается налоговым резидентом России, если оно находилось на ее территории в отчетном налоговом периоде не менее 183 дней.
В п. 2.4 указывается пол налогоплательщика (1 - мужской, 2 - женский).
В п. 2.5 арабскими цифрами вписываются число, месяц и год рождения (например, 17.06.1973).
В п. 2.6 фиксируется код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность этого гражданина.
В п. 2.7 приводится код, который выбирается из Справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение 2 к форме 2-НДФЛ).
В п. 2.8 записываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Знак "N" не ставится.
В п. 2.9 отражается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. В отношении иностранных граждан в данном пункте проставляется адрес их места регистрации.
Примеры заполнения адреса места жительства приведены в Приложении 1 к форме 2-НДФЛ "Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ".
В п. 2.10 в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указываются адрес места жительства в стране постоянного проживания в произвольной форме и код этой страны.
По гражданам России - налоговым резидентам РФ п. 2.10 не заполняется.

Раздел 3

В этом разделе отражаются доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода.
В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, - 13%. Затем последовательно вносятся записи о выплаченных доходах по месяцам. Каждая запись состоит из следующих показателей:
- номера месяца, в котором был выплачен данный доход;
- кода дохода (из Справочника "Виды доходов" Приложения 2 к форме 2-НДФЛ);
- суммы дохода (без учета налоговых вычетов) - отражается по указанному коду доходов;
- кода соответствующего вычета (из Справочника "Вычеты" Приложения 2 к форме 2-НДФЛ);
- суммы вычета - отражается по соответствующему коду вычетов.
Последние два показателя приводятся, если по данному виду дохода налогоплательщику были предоставлены профессиональные налоговые вычеты или этот доход частично не подлежал налогообложению (например, согласно п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), а также имущественные налоговые вычеты, установленные, в частности, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в данном разделе не отражаются.
В разд. 3 каждому месяцу может соответствовать только один доход определенного вида. Если в одном месяце было получено несколько сумм дохода одного вида, значения полученных сумм складываются. Если в одном месяце получены доходы разных видов, то последовательно указывается каждая из полученных сумм с соответствующим кодом дохода.
ОАО "Зенит" этот раздел заполняет таким образом.
Код дохода в виде заработной платы - 2000. Данный доход выплачивался в каждом месяце налогового периода - 2005 г., кроме мая, что отражено в разд. 3 одиннадцатью записями с кодом 2000. Сумма премии, выданная работнику в сентябре, включается в состав сентябрьской заработной платы.
Доход в феврале включал в себя заработную плату и материальную помощь (коды 2000 и 2760 соответственно). Следовательно, в разд. 3 за этот месяц будут сделаны две записи. Аналогичным образом производятся записи в июле, ноябре и декабре, когда были получены доходы с различными кодами.
Напомним, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору (контракту). Об этом сказано в п. 2 ст. 223 НК РФ.
Таким образом, в записи о заработной плате за январь 2005 г., выплаченной П.С. Николаеву 7 февраля того же года, в поле "Месяц" указывается 1 (то есть январь).
Отметим, что в случае выплаты отпускных их суммы также указываются в справке по коду 2000 в том месяце, за который они начислены.
Пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и другие аналогичные доходы отражаются в справке отдельно по коду 4800 "Иные доходы" в том месяце налогового периода, в котором они были выплачены. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная П.С. Николаеву в ноябре, отражается так: код дохода - 4800, сумма - 4000 руб.
Согласно Справочнику "Виды доходов" код материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, - 2760. В 2005 г. материальную помощь П.С. Николаеву выплачивали дважды.
С 1 января 2006 г. суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб., не подлежат налогообложению. Основание - п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким образом, суммам материальной помощи, выплаченным П.С. Николаеву в феврале и июле 2005 г., будет соответствовать вычет по коду 503. Сумма вычета равна сумме каждой из выплат (по 1500 руб. в каждый из указанных месяцев).
Аналогичным образом отражаются авторские вознаграждения: код дохода - 2209, а код вычета - 405.

Раздел 4

Этот раздел заполняется только в случае, если в справке отражаются доходы, облагаемые по ставке 13%.
В разд. 4 отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах (ст. 218 НК РФ) и имущественном налоговом вычете, установленном, в частности, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
П.С. Николаев в 2005 г. имел право на два вида стандартных налоговых вычетов: на себя и на ребенка.
В п. 4.1 отражаются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (п. 3 ст. 218 НК РФ) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (облагаемый по ставке 13%), превысил 20 000 руб.
Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода (п. 4 ст. 218 НК РФ) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (облагаемый по ставке 13%), превысил 40 000 руб.
В течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов может превысить сумму доходов, облагаемых по ставке 13%. Тогда разница между этими суммами переносится на следующие месяцы данного налогового периода. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 28.12.2005 N 03-05-01-03/139.
П.С. Николаев в 2005 г. имел право на стандартный вычет в размере 400 руб. - в период с января по май 2005 г., а также на ребенка в размере 600 руб. - в период с января по август 2005 г.
Информация о праве на имущественный налоговый вычет переносится в справку из уведомления, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. Вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, отражается в размере фактически произведенных расходов по коду 311, а вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, - по коду 312.
В п. 4.1 справки N 1 ОАО "Зенит" укажет следующие данные:
- код вычета 103 - сумма вычета 2000 руб. (400 руб. x 5 мес.);
- код вычета 101 - сумма вычета 4800 руб. (600 руб. x 8 мес.);
- код вычета 311 - сумма вычета 300 000 руб.;
- код вычета 312 - сумма вычета 50 000 руб.
Номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, приводятся соответственно в п. п. 4.2, 4.3 и 4.4 справки.
В п. 4.5 отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов (включая вычеты на детей), фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период.
ОАО "Зенит" в п. 4.5 запишет сумму стандартных вычетов - 6800 руб. (4800 руб. + 2000 руб.). Эта сумма не должна превышать общую сумму стандартных налоговых вычетов (по кодам 101 - 107) из п. 4.1 справки.
В п. 4.6 вписывается сумма предоставленного имущественного вычета. Она отражается одним числом. Сумма предоставленного имущественного вычета не должна превышать общую сумму вычетов по кодам 311 и 312, указанную в п. 4.1 справки, и облагаемую сумму дохода за налоговый период.
У П.С. Николаева общая сумма дохода за 2005 г. составила 88 000 руб. (5000 руб. x 11 мес. + 10 000 руб. + 1500 руб. + 1500 руб. + 20 000 руб.). Сумма всех вычетов из разд. 3 - 9000 руб., стандартных налоговых вычетов - 6800 руб. В итоге имущественный налоговый вычет был предоставлен на всю оставшуюся сумму дохода - 72 200 руб. (88 000 руб. - 9000 руб. - 6800 руб.).

Раздел 5

В этом разделе указываются итоговые суммы выплаченных доходов и исчисленных и удержанных налогов в целом за отчетный налоговый период.
В п. 5.1 отражается общая сумма дохода, выплаченная налоговым агентом физическому лицу, без учета налоговых вычетов. Данный показатель равен сумме всех доходов, указанных в разд. 3.
У П.С. Николаева общая сумма дохода за 2005 г. составила 88 000 руб.
В п. 5.2 записывается облагаемая сумма дохода. Эта сумма есть не что иное, как разница между общей суммой дохода (п. 5.1) и суммой предоставленных налоговых вычетов (сумма показателей "Сумма вычета" разд. 3 и п. п. 4.5 и 4.6).
Обратите внимание: по доходам в виде дивидендов в п. 5.2 указывается облагаемая сумма дохода, рассчитанная в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ.
Сумма дохода П.С. Николаева, облагаемая по ставке 13%, равна нулю (88 000 руб. - 9000 руб. - 6800 руб. - 72 200 руб.). Соответственно, исчисленная и удержанная сумма налога (п. п. 5.3 и 5.4 справки N 1) также равна нулю.
Отметим, что п. п. 5.1 - 5.4 заполняются в любом случае (даже при нулевых значениях).
Пункты 5.5 - 5.7 заполняются при перерасчете налога с доходов прошлых лет. В этих пунктах указывается сумма возврата налога, а также сумма, зачтенная и удержанная при уплате налога.
Если исчисленная сумма налога по конкретной ставке превышает удержанную сумму, образуется задолженность по налогу за налогоплательщиком. Она отражается в п. 5.8.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, проставляется в п. 5.9.
ФНС России в п. 3 Приказа от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ рекомендовала налоговым агентам сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛ. Данная сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, отражается в п. 5.10.
Обратите внимание: в п. 5 ст. 226 НК РФ указано, что налоговый агент при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, отразив сумму задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Значения показателей п. п. 5.5 - 5.7 и 5.10 влияют на расчет показателей п. п. 5.8 и 5.9. Порядок расчета этих показателей приведен в формуле.

Формула. Сумма задолженности по налогу

Сумма
возврата
Задолженность Сумма налога Сумма налога налогов по
по налогу = исчисленная - удержанная - перерасчету -
с доходов
прошлых лет


Сумма, Сумма, Сумма
зачтенная при удержанная налога,
уплате налога по при уплате переданная
- перерасчету + налога по - на взыскание
с доходов перерасчету в налоговый
прошлых лет с доходов орган
прошлых лет

Если "Задолженность по налогу" больше нуля, то это "Задолженность по налогу за налогоплательщиком", если меньше, то это "Сумма, излишне удержанная налоговым агентом".
ОАО "Зенит" п. п. 5.5 - 5.10 не заполняет.

Раздел 6

В прежней форме 2-НДФЛ такой раздел отсутствовал. Теперь он введен для отражения информации о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц в бюджет по различным КБК и ОКАТО. Информация приводится по трем показателям:
- коду ОКАТО;
- коду бюджетной классификации;
- сумме налога, перечисленной в бюджет.
В разд. 6 будет одна запись, если налоговый агент в отчетном налоговом периоде перечислял налог по указанной ставке (например, 13%) по одному коду ОКАТО и КБК.
Поскольку по условиям примера налог на доходы физических лиц по ставке 13% в бюджет не перечислялся, разд. 6 справки N 1 не заполняется.
Заполненная справка подписывается руководителем организации либо главным бухгалтером и заверяется печатью. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели сами подписывают справку.

Заполняем справку о доходах, облагаемых по ставке 9%

Теперь заполним вторую справку (далее - справка N 2). В ней отражаются данные о доходах, облагаемых по ставке 9%.
Разделы 1 и 2 справки N 2 полностью идентичны соответствующим разделам справки N 1.
По ставке 9% облагаются выплаченные П.С. Николаеву дивиденды. Поскольку в отчетном налоговом периоде дивиденды выплачивались только в октябре, в разд. 3 справки N 2 указываются код дохода - 1010 и сумма дохода - 5000 руб.
Стандартные и имущественные налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Соответственно, в справке N 2 разд. 4 не заполняется.
Переходим к разд. 5. В п. 5.1 справки N 2 отражается общая сумма дивидендов, распределенных в пользу физического лица, - 5000 руб.
В п. 5.2 ОАО "Зенит" указывает облагаемую сумму дивидендов (выплаченных П.С. Николаеву), рассчитанную в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ, - 4000 руб.
В п. 5.3 отражается исчисленная сумма НДФЛ - 360 руб. (4000 руб. x 9%).
Сумма налога была своевременно удержана, поэтому в п. 5.4 также указывается сумма 360 руб.
В разд. 6 приводятся сведения о перечислении указанной суммы налога:
- код ОКАТО - 40284000000;
- код бюджетной классификации - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- сумма перечисленного налога - 360 руб.

С.А.Колобов
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
14.02.2006

[Klyukva]

Veselenochka, спасибо за участие...
Похоже, вы правы
Похоже, этот вопрос только нас двоих волнует
Кому тогда может быть оказана мат.помощь за кодом 2710?

[Veselenochka]

я так понимаю что в том случае, если мат помощь оказывается не работнику организации