НДФЛ в книге учета ДиР

[bmg]

Подскажите, пож-та как правильно отразить НДФЛ в книге учета доходов и расхдов (УСНО 15%), по факту оплты отдельной строкой или включить его в сумму з/п?

[kalina]

Я думаю, что отражать отдельной строкой не надо. НДФЛ - это не расход организации. НДФЛ входит в состав заработной платы, которую и отражают в КДиР.

[bmg]

Соглсна, и в литературе такой ответ нашла, тогда ставлю вопрос по другому: на основнии какого документ нужно внести запись в КДиР о з/п чтобы НДФЛ был включен.
Теоритически надо бы по платежной ведомости, т.е. отрзить момент выплаты з/п, но она формируется без НДФЛ. Как быть?

[Главан]

а вы практически пробовали? Предлагаю попробовать и написать нам о результатах.
В 1С все нормально формирует на основании того, что вы в учете отражаете начисление з/пл, закрытие месяца и выдачу з/пл.

[martm]

Главан, а если я отражаю НДФЛ отдельной строкой, это страшная ошибка?

[Аланда]

martm, не знаю как в современных версиях программ 1с УСН,но в 2006 году НДФЛ отражался в Книге ДиР по платежному поручению об оплате с р/с отдельной строкой.

[Ulasha]

УСН ведется кассовым методом: списано со счета или выдано из кассы . В КДиР так и пишется : списание с р/с уплата НДФЛ ..., списание с р/сч комиссия банка..., выплата зарплаты ( в 1С все хорошо формируется)

[bmg]

В консультанте опубликована вот такая статья.


"Малая бухгалтерия", 2007, N 8

УЧЕТ В РАСХОДАХ СУММ УПЛАЧЕННОГО НДФЛ

Практически любая организация вне зависимости от применяемого ею режима налогообложения использует труд наемных работников.
Организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (в нашем случае - наемный работник) получил доход, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ), т.е. выступить в качестве налогового агента данного лица.
Достаточно часто у организаций возникают вопросы: можно ли отнести на расходы сумму перечисленного в бюджет НДФЛ и если да, то как учесть эти расходы?
Эти вопросы актуальны для налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для начала еще раз напомним, что как организации, так и индивидуальные предприниматели при применении УСН освобождаются от уплаты ряда налогов (ст. 346.11 НК РФ). Вместо этого с доходов от предпринимательской деятельности они обязаны уплатить единый налог, исчисленный в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ.
Так, в частности, при применении УСН индивидуальным предпринимателем он освобождается от обязанности уплаты НДФЛ с получаемых им доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Но вместе с тем ни организации, ни индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), в том числе и по уплате НДФЛ.
Наиболее часто возникающие вопросы налогоплательщиков в данной ситуации касаются возможности отнесения суммы НДФЛ, уплаченной в бюджет, в состав расходов по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, как суммы налога, уплаченной в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Этого делать нельзя! Указанную сумму можно учесть в расходах на оплату труда.
Объясним более подробно. В пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ речь идет о суммах налогов и сборов, уплаченных организацией, когда она выступает в качестве налогоплательщика.
В данном случае организация является налоговым агентом. Плательщиком данного налога признается работник организации.
Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание суммы НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ производится с денежных средств налогоплательщика.
Возможность уплаты суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов (организации или индивидуального предпринимателя) налоговым законодательством не допускается.
Таким образом, сумму уплаченного с денежных средств наемного работника НДФЛ следует отнести на расходы в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 как сумму налога, уплаченного в соответствии с законодательством РФ, нельзя.
Это же подтверждается и разъясняющими письмами контролирующих органов (см. Письма Минфина России от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176, от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159, от 28.04.2007 N 03-11-05/84, от 22.02.2007 N 03-11-04/2/48, УМНС России по г. Москве от 27.04.2004 N 21-08/28628).
Вместе с тем данными Письмами разъяснено, что сумма удержанного НДФЛ с доходов работника учитывается в составе на оплату труда.
Суммы перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-"упрощенца" частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период.
Исходя из этого, указанные суммы НДФЛ работодатели, применяющие УСН, включают в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

И.В.Талалаева
Налоговый консультант
Палаты налоговых консультантов
Подписано в печать
14.11.2007
Да, 1С-ка формирует все замечательно, но в платежной ведомости указываются суммы к выдаче на руки, за минусом НДФЛ.

[Nasty-K]

bmg, почти согласна с этой статьей. Но я откидываю суммы НДФЛ и в расходы не беру, т.к. считаю, что работник сумму НДФЛ возмещает работодателю, т.е. работодатель является налоговым агентом.

[Nasty-K]

Сообщение от bmg

1С-ка формирует все замечательно

1С включает в расходы так же сбор за загрязнение окр. среды, а его в перечне нет.
Я вручную все выкидываю. Считаю, что больше, не меньше. За больше не накажут.

[martm]

Nasty-K, вы не правы. НДФЛ обязательно нужно брать в расходы. Просто надо считать их как доходы работников.

[martm]

Вопрос: Организация применяет УСН, объект налогообложения - "доходы за вычетом расходов". Правомерно ли включить в расходы при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, зарплату, начисленную организацией своим работникам, а также сумму НДФЛ, начисленного на зарплату работников?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 февраля 2007 г. N 03-11-04/2/48

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Положениями ст. 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.
Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса).
При этом расходы на оплату труда принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций (ст. 255 Кодекса), и к таким расходам, соответственно, относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства Российской Федерации, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Обращаем внимание, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса имеет право при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.02.2007
Nasty-K есть еще 2 письма Минфина по этому вопросу:
от 28.04.2007 N 03-11-05/84, от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159.