Амортизация ОС

[Tokarchyk]

Подскажите, пожалуйста, если организация в своей деятельности не использует оборудование (а раньше его использовала в своей проф.деятельности), то имеет ли орган-ция право уменьшать налогооблаг-ю базу на сумму начисленной амортизации по этому оборуованию?

[Валерия]

Сообщение от Tokarchyk

Подскажите, пожалуйста, если организация в своей деятельности не использует оборудование (а раньше его использовала в своей проф.деятельности), то имеет ли орган-ция право уменьшать налогооблаг-ю базу на сумму начисленной амортизации по этому оборуованию?

Если оно не на консервации, то аммортизация начисляется и уменьшает налогооблагаемую прибыль и налог на имущество соответсвенно начисляется и уплачивается в бюджет.

[Катрин]

Сообщение от Tokarchyk

Подскажите, пожалуйста, если организация в своей деятельности не использует оборудование (а раньше его использовала в своей проф.деятельности), то имеет ли орган-ция право уменьшать налогооблаг-ю базу на сумму начисленной амортизации по этому оборуованию?

Я думаю, что нет, потому что эти расходы не будут являтся экономически обоснованными.

[Tokarchyk]

Значит разумнее всего перевести ОС на консервацию? А как составить акт о консервации? Мы не планируем использовать это ОС в ближайшие 5 лет.

[Катрин]

Сообщение от Tokarchyk

Значит разумнее всего перевести ОС на консервацию? А как составить акт о консервации? Мы не планируем использовать это ОС в ближайшие 5 лет.

АКТИВЫ НА КОНСЕРВАЦИИ. КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ?

Торговая организация перевела на консервацию основные средства. Как эта операция отразится на уплате налогов? Чиновники разных ведомств дали разъяснения по этому вопросу. Давайте их проанализируем.

Налог на имущество

Если основное средство торговой организацией временно не используется (находится на консервации), налог на имущество все равно платить нужно. Такую точку зрения высказали чиновники Минфина России в Письме от 15 мая 2006 г. N 03-06-01-04/101 (далее - Письмо N 03-06-01-04/101).
Они привели следующие аргументы. Налогом на имущество облагается стоимость объектов, которые числятся в бухгалтерском учете как основные средства. Об этом прямо говорит п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
А то, что имущество, которое находится на консервации, не перестает быть основным средством, подтверждает п. 20 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.
И поэтому вывод Минфина России: основные средства во время консервации не перестают облагаться налогом на имущество (исключение - если региональным законодательством предусмотрена льгота для фирм, основные средства которых находятся на консервации). Однако его размер все-таки зависит от того, на какой срок актив передан на консервацию.
Если срок консервации объекта до трех месяцев, амортизация по нему продолжает начисляться. То есть остаточная стоимость основного средства в этом случае будет ежеквартально уменьшаться, а вместе с этим и размер платежей по налогу на имущество.
Если срок консервации актива более трех месяцев, амортизацию начислять не нужно. А после консервации объекта амортизацию нужно начислять по тем же правилам, что и до приостановки. При этом оставшийся срок службы продлевается на количество месяцев, в течение которых объект находился на консервации. Получается, что налог придется в итоге платить в течение более длительного срока, чем предполагалось, и, следовательно, торговая организация в этом случае заплатит больше.

Налог на прибыль

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, возможность амортизации активов зависит от срока консервации.
Если срок консервации:
- до трех месяцев - амортизацию начислять можно (Письмо N 03-06-01-04/101);
- более трех месяцев - амортизировать объект нельзя. Это следует из п. 2 ст. 322 Налогового кодекса РФ. При этом срок полезного использования также продлевается.

Примечание. Срок амортизации можно не продлевать
Чтобы избежать продления срока службы, торговой организации выгодно не приостанавливать начисление амортизации. На практике этого можно добиться, если установить срок консервации менее трех месяцев, а после его окончания объект ввести в эксплуатацию, например, на месяц. Позже можно снова передать объект на консервацию. В этом случае бухгалтеру приостанавливать начисление амортизации не придется.

Налог на добавленную стоимость

При переводе недоамортизированных основных средств на консервацию НДС с остаточной стоимости этих активов не восстанавливается. Однако если такие основные средства после снятия их с консервации не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то сумму налога в размере, пропорциональном остаточной стоимости, следует восстановить. Порядок восстановления указан в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения приведена в Письмах Минфина России от 6 июня 2006 г. N 03-04-15/116 и ФНС России от 20 июня 2006 г. N ШТ-6-03/614@.

Транспортный налог

Сразу скажем, что в этой ситуации транспортный налог платить нужно. Ведь ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчислять налог следует со всех транспортных средств, зарегистрированных на фирму. И при этом не важно, что машины в торговой деятельности организации фактически не используются, а находятся на консервации.
Новая форма декларации по транспортному налогу утверждена Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.

ps Унифицированной формы акта на консервацию ОС не предусмотрено, поэтому вы вправе разработать ее самостоятельно

[Tokarchyk]

А является ли оснастка (стоимость 51000 руб.) для изготовления деталей основным средством? И можно ли ее перевести на консервацию?

[Катрин]

Сообщение от Tokarchyk

А является ли оснастка (стоимость 51000 руб.) для изготовления деталей основным средством? И можно ли ее перевести на консервацию?

Ну судя по стоимости (если это стоимость одной оснастки), то да. Учтите, что срок амортизации, увеличивается на срок консервации.