Определение доходов

[yana123]

Добрый день.
Подскажите, плиз.
Директор меня ругает, говоря, что доходом является вознаграждение(усн 15%, услуги). Т.е. в счете клиенту я указываю, например, 10000, из них 150 руб. вознаграждение. Я считаю, что доходом является те денежные средства, кот. поступили на р/с, т.е 10000. Так же директор говорит, что счета, кот. мы оплачиваем поставщикам не явл-ся расходом. А расходы-это только аренда, з/п и т.д. Якобы это расход клиента. Я, опять таки, считаю, что расходы-это денежные средства, списанные с р/с + расходы нал. Он ссылается на пп.9 п.1 статьи 251 НК РФ. Рассудите....

[Veselenochka]

увас между вами-покупателем и поставщиком договора купли-продажи?

[yana123]

Фирма предаставляет экспедиторские услуги.
Дог. называется дог.на транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов-это и для клиентов, и для поставщиков.

[Veselenochka]

то есть вы за вознаграждение выступаете посредниками между поставщиками и покупателями?

[yana123]

да, теоретически
Т.е. клиенту 10000(150-вознграждение), а перевозчику, например, 5000. Т.е. 10000-5000-150=4850-повисли в воздухе.

[Veselenochka]

прошу прощения, ошиблась, относится 251 к вам..

[Veselenochka]

а почему они повисли? у вас в договоре должно быть прописано ваше вознагреждени

[yana123]

я знаю, но директор так меня ругал, что я стала сомневаться.

[yana123]

статья 346.15 НК РФ относится к усн и ссылается на ст. 251

[Veselenochka]

Вопрос: Организация (комитент) заключила договор комиссии с индивидуальным предпринимателем, в соответствии с которым последний осуществляет реализацию товара от своего имени, но за счет комитента. Обе стороны договора применяют упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно отчету комиссионера выручка от реализации товара за IV квартал 2007 г. составила 550 000 руб. На счет комитента поступили денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения, удержанного последним на основании договора, в сумме 200 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 100 000 руб. Оставшаяся сумма выручки от реализации товара до конца 2007 г. на счет комитента перечислена не была. В каком порядке указанные операции учитываются при исчислении единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, у комиссионера и комитента?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст. 999 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Из норм п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженная в денежной и (или) натуральной формах.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Подпунктом 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Таким образом, все денежные средства, поступившие на счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату реализованного товара, включая комиссионное вознаграждение, удерживаемое комиссионером из этих средств согласно договору комиссии, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
Следовательно, при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН, комитент учитывает в составе доходов как денежные средства в сумме 200 000 руб., перечисленные комиссионером на счет комитента, так и комиссионное вознаграждение в сумме 100 000 руб., удерживаемое комиссионером. Это следует из норм п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Оставшаяся сумма денежных средств в размере 250 000 руб. (550 000 руб. - 200 000 руб. - 100 000 руб.), не перечисленная комиссионером на счет комитента до конца налогового периода, у последнего признается дебиторской задолженностью. После ее погашения она учитывается в составе доходов в аналогичном порядке.
Комитент вправе уменьшить указанные доходы на расходы в виде комиссионного вознаграждения, удерживаемого комиссионером в соответствии с договором комиссии, в сумме 100 000 руб. (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы учитываются при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Комиссионер учитывает доходы в виде комиссионного вознаграждения на дату его удержания из денежных средств, поступивших от покупателей в оплату проданного по поручению комитента товара. Это следует из норм п. 1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Денежные средства в размере 250 000 руб., не перечисленные комиссионером на счет комитента, являются кредиторской задолженностью комиссионера. В случае если она не будет погашена до истечения срока исковой давности (трех лет), сумма кредиторской задолженности, списанная после его истечения, признается внереализационным доходом комиссионера на дату ее списания. Это подтверждается нормами ст. 196 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Е.Н.Коломина
Консалтинговая группа "ИнтерСофт"
26.03.2008

[yana123]

сказано, что мы работаем за вознаграждение, но на практике вознаграждение у нас больше получается. но я эти д/с не должна учитывать? т.е. я буду платить ен со 150 рублей?:(

[Veselenochka]

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в составе доходов в целях применения УСН денежных сумм, которые организация-комиссионер передает комитенту на основании договора комиссии.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 мая 2007 г. N 03-11-04/2/146

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с положениями гл. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии.
Согласно п. 1 ст. 346.15 при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-комиссионера является сумма полученного комиссионного вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-комиссионер на основании заключенного договора комиссии передает комитенту, являются доходами комитента, а не указанной организации-комиссионера.
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Исходя из изложенного при исчислении налогоплательщиком-комиссионером, применяющим упрощенную систему налогообложения, объема полученных доходов в целях ст. 346.13 Кодекса денежные суммы, которые указанная организация на основании заключенного договора комиссии передает комитенту, не учитываются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.05.2007

[Veselenochka]

то есть получается что вы - комиссионер и работаете за вознаграждение, те деньги которые вам перечисляют для исполнения обязательств не являются вашим доходом, а доход - это только ваше вознаграждение, но оно должно быть определено договором и ничего виснуть в воздухе не должно

[Veselenochka]

за счет чего вознаграждение получается больше? докустим у вас договор на 10 000 с покупателем, а с поставщиком на 9 000, вы от покупателя получаете 10 000 а поставщику отправляете 9 000, разница и есть ваш доход. откуда берется лишнее?

[yana123]

директор говорит, что допустим на р/с 30 июня(конец 2 квартала) поступило 1300000 и оплатить поставщику мы смогли только в следующем месяце. Вознаграждение по счетам 43800. Но на р/с 1300000. Как расчитывать ен.

[yana123]

лишнее: мы клиенту выставляем счет на большую сумму.

[Veselenochka]

ох, я давно с такими договорами не работала, но мне кажется что вы делаете это не правильно, а если вы уж так делаете - тогда вам надо в доходе учитывать всю сумму (т.е вознагр. по договору+ то что вы сверху навернули).

[Veselenochka]

не важно сколько у вас на счету - ваш доход - это комиссионное вознаграждение.
Вопрос: По условиям договора комиссии выручка от продажи товара поступает в кассу комиссионера. Затем он перечисляет ее принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения и компенсационных выплат. Комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы).
Какая сумма считается доходом комиссионера в целях исчисления единого налога?
Какая сумма учитывается при расчете лимита выручки комиссионера (15 000 000 руб.) - сумма, поступившая в кассу комиссионера от покупателей, или сумма вознаграждения, полученная от комитента?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/166

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено это превышение.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Кодекса при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, заслуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Так, на основании пп. 9 п. 1 указанной ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, при определении по итогам налогового (отчетного) периода дохода, не превышающего 15 млн руб., у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учитывается только сумма комиссионного, агентского или иного вознаграждения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

[Veselenochka]

то есть ваш директор прав....

[yana123]

т.е. в декларации мне указывать доход не 1300000- расход 1100000-расход нал.-з/п - отчисления в бюджет, а 43800-расходы нал.-з/п-отчисления в бюджет.