Спецодежда помогите с ее списанием!!!!!!!!!!!!!!!

[IrinaOSZ]

Здравствуйте дорогие бухгалтера!!!!!! Второй месяц работаю главным бухгалтером,конечно, еще много не знаю, вот у меня и возник такой вопрос, помогите кто чем может!!!! У нас производственное предприятие, для слесарей и сварщиков мы закупает спецодежду и в соответствии с нормами ее выдаем, но когда работник увольняется стоимости износа спецодежды мы удерживаем с работника ( из з/платы) правильно ли мы делаем????? И какие правильно проводки сделать при этом!!!! До меня бухгалтер делал так:
Д/т К/т
10/10 60 поступила спецодежда от поставщиков
19 60 НДС
20 10/10 выдана спецодежда по списку работникам
70 76/5 удержана стоимость износа спецодежды из заработной платы работника при увольнении
20 76/5 сторно суммы удержания за спецодежду (70-76/5)
Просто мне никак не дать логическое объяснение всем этим проводкам, может они и правильно делались, но почему-то я их не могут понять!!!! Поделитесь опытом!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! все заранее спаибо!

[dmitri]

Сообщение от IrinaOSZ

Здравствуйте дорогие бухгалтера!!!!!! Второй месяц работаю главным бухгалтером,конечно, еще много не знаю, вот у меня и возник такой вопрос, помогите кто чем может!!!! У нас производственное предприятие, для слесарей и сварщиков мы закупает спецодежду и в соответствии с нормами ее выдаем, но когда работник увольняется стоимости износа спецодежды мы удерживаем с работника ( из з/платы) правильно ли мы делаем????? И какие правильно проводки сделать при этом!!!! До меня бухгалтер делал так:
Д/т К/т
10/10 60 поступила спецодежда от поставщиков
19 60 НДС
20 10/10 выдана спецодежда по списку работникам
70 76/5 удержана стоимость износа спецодежды из заработной платы работника при увольнении
20 76/5 сторно суммы удержания за спецодежду (70-76/5)
Просто мне никак не дать логическое объяснение всем этим проводкам, может они и правильно делались, но почему-то я их не могут понять!!!! Поделитесь опытом!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! все заранее спаибо!

А 76/5 это у вас что за субсчет? Вообще на первый взляд все нормально. А где вас что смущает?

[наида]

в первую очередь смущает проводка Д 20 К 10/10...
помнится единовременное списание стоимости спецодежды допускается, если срок ее эксплуатации согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев

[MARIN)]

Списание спецодежды происходит сразу на затраты (при выдаче работникам), либо линейным способом. Как пропишите в Учетной политике, допускается и так, и так. Удержание с уволенного за спецодежду, происходит только с согласия самого уволенного.Он может отказаться и сдать на склад. И вы принимаете на учет по остаточной стоимости (при линейном способе).

[наида]

Марина Августовна,
меня терзают смутные сомнения...
пункт 21. С целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
что-то в этих правилах изменилось?

[dmitri]

Сообщение от наида

Марина Августовна,
меня терзают смутные сомнения...
пункт 21. С целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
что-то в этих правилах изменилось?

Если спец.одежда до 12 месяцев, то списываете сразу (правда у нас еще держат ее за балансом, пока не истечет срок годности), а если больше 12месяцев, то у нас оставляется на 10-м счете только из 10-10 на 10-11 и аммортизируется.

[Маленький гном]

Сообщение от dmitri

Если спец.одежда до 12 месяцев, то списываете сразу (правда у нас еще держат ее за балансом, пока не истечет срок годности), а если больше 12месяцев, то у нас оставляется на 10-м счете только из 10-10 на 10-11 и аммортизируется.

У нас недавно аудиторы были. Так вот, мне пришлось списанную спецодежду возвращать на 10.11 и потом начислять амортизацию. Хоть в правилах говориться, что можно списывать на затраты, но мне сказала, что лучше амортизировать. Мало ли человек уволится, пока еще нового работника найдут.

[наида]

Дмитрий, меня терзали сомнения по поводу этой фразы :[quote=Марина Августовна;102604]Списание спецодежды происходит сразу на затраты (при выдаче работникам), либо линейным способом. Как пропишите в Учетной политике, допускается и так, и так. [/quote)

[dmitri]

[QUOTE=наида;102688]Дмитрий, меня терзали сомнения по поводу этой фразы :

Сообщение от Марина Августовна

Списание спецодежды происходит сразу на затраты (при выдаче работникам), либо линейным способом. Как пропишите в Учетной политике, допускается и так, и так. [/quote)

Ой это сообщение я хотел адресовать автору темы (перепутал) что бы просто показать как происходит списание спец. одежды у меня на предприятии.

[MARIN)]

А у кого спецодежда выдается на более длительный срок? За год она уже приходит в негодность. По нормам даже ботинки выдаются на 12 мес.

[dmitri]

Сообщение от Марина Августовна

А у кого спецодежда выдается на более длительный срок? За год она уже приходит в негодность. По нормам даже ботинки выдаются на 12 мес.

У нас даже теже ботинки рабочему выдаются на 12 мес., а мастеру уже на 18 мес., подразумевается что у него они меньше изнашиваются. Ну и конечно зимние куртки, ватные брюки выдаются на 3 года.

[MARIN)]

Ситуация: как учесть при налогообложении реализацию спецодежды сотруднику. Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль выручку от реализации спецодежды сотруднику учтите в составе доходов (п. 1 ст. 249 НК РФ). Если организация использует метод начисления, то доход признавайте в периоде реализации спецодежды (п. 1 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доход признавайте по мере оплаты спецодежды сотрудником (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Организация вправе уменьшить доход на цену приобретения имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость спецодежды погашается при расчете налога на прибыль единовременно, то признавайте только доход от реализации. Если организация учитывает спецодежду в составе основных средств, то при реализации уменьшите доход на остаточную стоимость спецодежды.
На стоимость реализованной спецодежды начислите НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Реализация спецодежды сотруднику не переводится на ЕНВД. Под розничной торговлей, подпадающей под ЕНВД, понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Если организация систематически получает доход от продажи спецодежды, то она занимается предпринимательской деятельностью. Если же организация получила разовый доход от продажи спецодежды, то эта операция не является видом предпринимательской деятельности. А значит, ЕНВД с нее платить не нужно. Такой вывод также содержится в письме Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации сотруднику спецодежды. Организация применяет общую систему налогообложения
В феврале ОАО «Производственная фирма "Мастер"» приобрело для рабочего А.И. Иванова комплект спецодежды. Стоимость комплекта составляет 24 898 руб., в том числе НДС 3798 руб. В этом же месяце спецодежда была выдана Иванову. Срок эксплуатации по нормам составляет два года. Организация учитывает спецодежду в составе основных средств.
В апреле Иванов увольняется. При увольнении он выкупает спецодежду по договорной цене 17 000 руб., в том числе НДС 2593 руб., которая соответствует уровню рыночных цен. Организация применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления. По учетной политике для целей налогового учета амортизация начисляется линейным способом. Налог на прибыль организация уплачивает помесячно.
Бухгалтер организации определил годовую норму амортизации так:
(1 : 2 года) × 100% = 50%.
В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет:
21 100 руб. × 50% = 10 550 руб.
Месячная сумма амортизации равна:
10 550 руб. : 12 мес. = 879 руб.
Бухучет спецодежды организация ведет на счете 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета:
– «Основные средства на складе»;
– «Основные средства в эксплуатации»;
– «Выбытие основных средств».
В учете бухгалтер сделал следующие проводки.
Февраль:
Дебет 08 Кредит 60
– 21 100 руб. (24 898 руб. – 3798 руб.) – оприходован комплект спецодежды;
Дебет 19 Кредит 60
– 3798 руб. – отражен входной НДС по приобретенной спецодежде;
Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 08
– 21 100 руб. – отнесена на основные средства спецодежда;
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»
– 21 100 руб. – передана спецодежда в эксплуатацию.
В налоговом учете стоимость спецодежды погашается путем амортизационных отчислений начиная с марта.
Март:
Дебет 20 Кредит 02
– 879 руб. – начислена амортизация за март.
Апрель:
Дебет 20 Кредит 02
– 879 руб. – начислена амортизация за апрель;
Дебет 73 Кредит 91-1
– 17 000 руб. – отражена реализация спецодежды сотруднику;
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 21 100 руб. – списана первоначальная стоимость основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 1758 руб. (879 руб. × 2 мес.) – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 19 342 руб. – списана остаточная стоимость спецодежды;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2593 руб. – начислен НДС с реализации.
При расчете налога на прибыль бухгалтер в апреле включил в состав доходов 14 407 руб. (17 000 руб. – 2593 руб.), в состав расходов – 20 221 руб. (19 342 руб. + 879 руб.).

[наида]

а меховые куртки, энцефалитные костюмы и т.д ....

[VVSto4ka]

Сообщение от наида

а меховые куртки, энцефалитные костюмы и т.д ....

вот у нас есть теплая куртка со сроком 3 года
но за 2 зимних сезона она пришла в негодность. хотим купить новую, только не знаем, а с этой то что теперь делать? по документам ей еще почти 1.5 года положено существовать, фактически ее пора выкинуть. а просто купить и закрепить за сотрудником еще одну куртку тупо - не будет же он в двух сразу ходить.

[MARIN)]

Можно попробовать списать на 94 счет, а потом на 91, для этого составить приказ , служебную от мастера. Но боюсь, что все-таки остаточную стоимость придется списать за счет прибыли. Надо с аудитором посоветоваться.

[Vlata]

наида, посмотрела "Постановление Минтруда РФ от 30 декабря 1997 г. N 69
"Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды,
специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам
сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики"
Во-первых так и не нашла сварщика, а во-вторых....куртки и брюки теплые написано по поясам, а нормы нет? И еще вопрос перчатки ХБ, ну такие одноразовые..... их вообще нет, есть рукавицы, но 12 пар на год, а таких ХБ перчаток уходит 20 в мес. на чел. Как тут быть?
Помогите пожалуйста?

[наида]

Сообщение от Vlata

наида, посмотрела "Постановление Минтруда РФ от 30 декабря 1997 г. N 69
"Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды,
специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам
сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики"
Во-первых так и не нашла сварщика, а во-вторых....куртки и брюки теплые написано по поясам, а нормы нет? И еще вопрос перчатки ХБ, ну такие одноразовые..... их вообще нет, есть рукавицы, но 12 пар на год, а таких ХБ перчаток уходит 20 в мес. на чел. Как тут быть?
Помогите пожалуйста?

Влата, посмотрите Приказ Минздравсоцразвития России от 16.07.2007 N 477. Может вам это подойдет)

[Yana]

Отражаем в бухучете возмещение стоимости спецодежды

Поскольку стоимость спецодежды в полной сумме была учтена в составе расходов на производство в момент передачи в эксплуатацию, ее балансовая стоимость на момент увольнения работника равна нулю.
Поэтому размер ущерба, подлежащего возмещению, будет определяться исходя из рыночной стоимости утраченного имущества на день увольнения работника.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 94
Кредит 98 субсчет "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"
- отражена рыночная стоимость утраченного имущества на основании заключения комиссии;
Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 94
- отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению работником на основании приказа;
Дебет 70
Кредит 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
- удержана из зарплаты работника стоимость утраченной спецодежды;
Дебет 98 субсчет "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"
Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- отражена в составе внереализационных доходов сумма погашенного ущерба.
При проведении расчетов с работниками необходимо учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы ограничен 20 процентами, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентами заработной платы.
Требования об ограничении общего размера всех удержаний из заработной платы предусмотрены в ст. 138 Трудового кодекса РФ.
Если в рассматриваемом случае рыночная стоимость спецодежды превысит 20 процентов от заработной платы сотрудника, подлежащей выплате, оставшуюся часть задолженности можно будет взыскать только в судебном порядке.
В противном случае работник может обжаловать действия работодателя в суд.

Г.А.Павлова
Аудитор
отдела общего аудита

[Vlata]

наида,Спасибо!
"Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с настоящими Нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения."

Я правильно поняла, что мы можем добавить в нормы те же одноразовые перчатки?

[наида]

Влата, думаю да) но обещаю вам завтра все узнать в подробностях) мы тож эти перчатки х/б используем)