Уменьшение налоговой базы на з/плату (УСНО)

[Gud-7Svetik]

Подскажите, пожалуйста, могу ли я учесть в расходах начисленную и выплаченную з/плату, если НДФЛ заплачен не полностью?

[Natasha33]

если зарплата выплачена а НДФЛ не уплачен то я думаю вы можете включить в расходы только выплаченную, а не начисленную (т.е без НДФЛ)

[Gud-7Svetik]

НДФЛ не уплачен не весь, а процентов 30. И даже если в октябре его оплатят, то в КДиР я эту сумму уже не внесу, а штраф в любом случае платить придется за то, что з/плату выдали, а НДФЛ не доплатили. Может весь его и внести за сентябрь в расходы?

[Natasha33]

А почему вы не можете сумму НДФЛ включить в КиДР по факту в октябре?
Ну а в принципе напишите в расходы полностью в сентябре дабы не привлекать внимания.

[Veselenochka]

а при чем тут НДФЛ? НДФЛ - это налог, удерживаемый из з/пл работников.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о N 03-11-04/2/176
от 12/07/2007
Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 15% (доходы минус расходы). Просим ответить на следующие вопросы:

1. Какую заработную плату надо относить на расходы, уменьшающие доходы, - начисленную или выплаченную (за минусом НДФЛ)?

2. Если надо относить выплаченную заработную плату, то можно ли к расходам, уменьшающим доходы, отнести суммы перечисленного в бюджет НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 20 июня 2007 г. N 6 по вопросу определения расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Так, статьей 226 Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Уплата суммы налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом, исходя из положений подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.

Исходя из норм статьи 255 Кодекса, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

[Veselenochka]

НДФЛ - это не расход организации, это налог, уплачиваемый через агента работником.

[Gud-7Svetik]

А вы сами то читали это письмо? Оно на ваш вопрос и отвечает.
"Исходя из норм статьи 255 Кодекса, к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда."
Это то же самое, что если бы мы не были налоговыми агентами и выдавали заработную плату полностью, а работники сами шли в налоговую и платили бы 13%, представляете сколько бы налоговых понадобилось! Но сейчас не об этом... Так или иначе, если начисленно 10 тыс.руб., то вы их и заплатите.

[Veselenochka]

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 указанной статьи Кодекса расходы на оплату труда учитываются применительно к ст. 255 Кодекса.
В соответствии со ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы налога на доходы физических лиц, алиментов и прочие удержания из заработной платы.
При этом следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

то есть если НДФЛ не оплачен его нельзя списать на расходы

[Gud-7Svetik]

Я поэтому и спрашивала как лучше сделать - списать ту часть которая оплачена, либо всю которая начислена, а доплатить в октябре, там всего 5000 висит. Вообщем цена вопроса 750 руб. Просто если в октябре налог заплачен за сентябрь, я могу его списать в 4-ом квартале. Зарплату за сентябрь мы выдали 30 сентября, чтобы уменьшить налоговую базу, но про НДФЛ как всегда никто не вспомнил, не согласованы у нас на фирме дейстивия и от этого постоянная головная боль.

[Елена75159]

оформите выдачу аванса вместо зарплаты.

[Gud-7Svetik]

Спасибо за дельный совет

[Veselenochka]

Gud-7Svetik, а вы з/пл выдаете как захочется? не соблюдая требования ТК?

[Gud-7Svetik]

Да, если бы я ее выдавала! Почему то начальство не считает это сильным нарушением, а я им это твержу уже 1,5 года, т.е. все то время которое у них работаю...
Мне уже все говорят, что бежать из такой фирмы нужно, где все, практически, нарушается!