Налог на прибыль. Расчет аванса после убыточного периода

[Lady J]

Позвонили из камерального отдела налоговой инспекции, сказали что неверно сделан расчет по НП за полугодие (ну и недоплата соотв-но). Помогите разобраться, ни разу не сталкивалась с расчетом после убытков, всегда были только в плюсе. Авансы платим ежемесячно.
Ситуация следующая:
1) в первом квартале платили авансы ежемесячно (по суммам декларации за 9 мес. прошлого года в общей сумме 111000 за три месяца), по итогам 1 квартала получили убыток. В декларации я указала сумму исчисленного налога (стр.180) 0, сумму исчисленных авансовых платежей за период (стр.210) 111000, сумму налога к уменьшению (стр.280) 111000. Авансов на 2ой квартал соответственно нет, так что строка 290 тоже 0.
2) по итогам полугодия уже прибыль 166000. Заполняю: сумма исчисленного налога (180) 166000, сумма исчисленных авансовых платежей (210) 111000, сумма налога к доплате (270) 55000.
Со слов инспектора я поняла, что запонила неверно и надо было в строке 210 за полгода указать 0, т.е. сумму строк 180 и 290 декларации за 1кваратал (у меня получается что я дважды возместила из бюджета 111000 - по итогам 3 и 6 месяцев). Т.е. тогда у меня будет к доплате все 166000? И я должна сейчас доплатить 111000 и пени? Выходит за шесть месяцев у меня будет начислено всего 166000, а уплачено 111000(авансы 1ого квартала)+166000? Когда и как я смогу зачесть эти 111000? По итогам года?

[Julia2008]

Глава 25 НК РФ предполагает несколько иную процедуру переноса убытков прошлых лет.

Порядок переноса убытка на будущее регулируется статьей 283 НК РФ. В пункте 2 этой статьи говорится, что организация, имеющая убыток прошлых лет, может на 30 процентов уменьшать прибыль, полученную в каждом квартале текущего года.

Срок, на который можно перенести убыток прошлых лет, равен десяти годам. Переносить на будущее в течение десяти лет можно только тот убыток, который получен начиная с 2002 года. В 2002 году можно уменьшить прибыль только на те убытки, которые получены в течение последних пяти лет — с 1997 по 2001 год. Следует отметить, что перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Помимо этого, перенос убытков возможен в отношении любых убытков (с учетом особенностей, предусмотренных для ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и по деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств), то есть не только от реализации продукции (работ, услуг), как было раньше.

Необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с пунктом 4 статьи 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы , подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

______________

[Lady J]

Но ведь у нас не убыток по итогам налогового периода, у нас убыток по итогам периода отчетного... По итогам года у нас явно будет прибыль, довольно большая для нашей фирмы сумма налога. Ничего не понимаю, чесн слово. Это получается мне нужно по итогам года включать в декларацию дополнительный лист, где указывается убыток по итогам прошлых лет, и вписывать туда убыток 2008 года в размере налога, поставленного к уменьшению по итогам 1 квартала (111000)????

[Veselenochka]

Сообщение от Lady J

Позвонили из камерального отдела налоговой инспекции, сказали что неверно сделан расчет по НП за полугодие (ну и недоплата соотв-но). Помогите разобраться, ни разу не сталкивалась с расчетом после убытков, всегда были только в плюсе. Авансы платим ежемесячно.
Ситуация следующая:
1) в первом квартале платили авансы ежемесячно (по суммам декларации за 9 мес. прошлого года в общей сумме 111000 за три месяца), по итогам 1 квартала получили убыток. В декларации я указала сумму исчисленного налога (стр.180) 0, сумму исчисленных авансовых платежей за период (стр.210) 111000, сумму налога к уменьшению (стр.280) 111000. Авансов на 2ой квартал соответственно нет, так что строка 290 тоже 0.
2) по итогам полугодия уже прибыль 166000. Заполняю: сумма исчисленного налога (180) 166000, сумма исчисленных авансовых платежей (210) 111000, сумма налога к доплате (270) 55000.
Со слов инспектора я поняла, что запонила неверно и надо было в строке 210 за полгода указать 0, т.е. сумму строк 180 и 290 декларации за 1кваратал (у меня получается что я дважды возместила из бюджета 111000 - по итогам 3 и 6 месяцев). Т.е. тогда у меня будет к доплате все 166000? И я должна сейчас доплатить 111000 и пени? Выходит за шесть месяцев у меня будет начислено всего 166000, а уплачено 111000(авансы 1ого квартала)+166000? Когда и как я смогу зачесть эти 111000? По итогам года?

вы не правильно указали авансы к уплате еще в первом квартале . строка 290 не зависит от того убыток у вас по итогам периода или нет. посмотрите вот это:http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=18109

[Главан]

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2007, N 20

Вопрос: Организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 17 мая 2007 г. N 20-12/046433

Согласно п. 5.8 разд. V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210 - 230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
По строкам 210 - 230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 г. по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 г., а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 г.
Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.

Пример. Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 г. (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) - 20 000 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 г. (строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 г. и строки 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2006 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка), - 10 000 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 г. (строка 270 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) - 10 000 руб. (20 000 руб. - 10 000 руб.).
Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 г. (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), которая согласно абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), - 20 000 руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль за 1-е полугодие 2007 г. - 50 000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.).
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строка 210 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.), которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 г. (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 г. (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), - 40 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб.).
Сумма налога на прибыль к доплате за 1-е полугодие 2007 г. (строка 270 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.) - 10 000 руб. (50 000 руб. - 40 000 руб.).

И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
17.05.2007