Раздел 3 КДиР

[Катюха]

Будте добры подскажите пожайлуста, в 2008году получен убыток, нужно ли отражать данные в разделе 3 КДиР. Или там указываются только прошлогодние данные?

[kalina]

Вот такие комментарии с примером:

Расчет убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, осуществляется в разделе III Книги учета доходов и расходов.

Пример 5. Сумма убытка, полученного организацией по итогам 2007 г., составляющая 310 000 руб., может быть перенесена организацией на следующие налоговые периоды. Допустим, что по итогам 2008 г. организацией получены доходы в сумме 900 000 руб., расходы составили 650 000 руб. Суммы доходов и расходов будут показаны по строкам 010 и 020 налоговой декларации за 2008 г. По строке 030 отражается сумма минимального налога, уплаченного по итогам 2007 г., - 6700 руб.
Налоговая база по единому налогу за 2007 г. с учетом минимального налога, уплаченного за 2007 г., составляет 243 300 руб. (900 000 - 650 000 - 6700). Эта сумма будет отражена по строке 040 декларации. Определим величину убытка, которую можно учесть при определении налоговой базы 2008 г. Предельная сумма убытка, которую можно отнести на уменьшение налоговой базы, составляет:
243 300 руб. х 30% = 72 990 руб.
Эта сумма показывается по строке 050 декларации.
Определим налоговую базу для исчисления налога:
243 300 руб. - 72 990 руб. = 170 310 руб.
Сумма налоговой базы отражается по строке 060 декларации.
Рассчитаем сумму единого налога, подлежащую уплате за 2008 г. (строка 080 декларации): 170 310 руб. х 15% = 25 547 руб.
Оставшаяся часть убытка в сумме 237 010 руб. (310 000 - 72 990) переносится на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток, полученный организацией при применении иных режимов налогообложения, при переходе на УСН не принимается. И наоборот, убыток, полученный организацией-налогоплательщиком при ее применении, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Т. Панченко,
аудитор

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, 33, 34, август 2008 г.

[Катюха]

Спасибо за оперативность. Но kalina, мне не интересен рассчет. У нас до 2008года нечего не было. В 2008 году образовался убыток, нужно ли этот убыток указывать в 3 разделе или там только указываются данные до 2007 года. Естественно уменьшать на этот убыток не будет. т.к. он только образовался. А за предыдущие налоговые периоды нечего не было, т.к фирмы не существовало.

[kalina]

Нет, третий раздел вам не надо заполнять. Вы заполните его в декларации за 2009 году, если у вас будет доход. Для уменьшения налогооблагаемой базы.

[Катюха]

kalina, спасибо. А то в НИ ввели в заблуждение, сказали что убыток нужно отразить по строке 010.

[kalina]

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
за __________________________20___год


стр.010:
Сумма неперенесенного убытка на начало 010
налогового периода - всего (сумма по кодам строк 020 - 110)

А начало налогового периода - это первое января 2008года. Значит и переносить надо сумму убытка, образовавшегося на 01.01.2008г.

[Катюха]

Значит, как я понимаю, убыток за 2008г все-таки нужно показывать по строке 010. Извините за дотошность.

[kalina]

Сообщение от kalina

А начало налогового периода - это первое января 2008года

На 1 января 2008 года у вас убытка не было, т.к. в 2007 году деятельности не было.
Это вы в декларации за 2009год поставите по строке 010 убыток 2008 года.

[Катюха]

kalinaночка спасибо, и за понимание и за терпение.