кто куда включает транспортные расходы в торговле

[Марго 82]

Включаете ли вы транспортные расходы в стоимость товаров в налоговом учете?

[sous]

от поставщика или до покупателя?

[Марго 82]

от поставщика

[SonNata]

Нет. Стоимость транспортных расходов в стоимость товара не включаю. Списываю как прямые расходы, ежемесячно пропорционально проданному товару.

[glad]

SonNata, а можете привести расчёт по списанию пропорционально проданного товара. заранее спасибо.

[SonNata]

Я распишу таблицей, мне так удобнее:
1. Тр. расх на нач. периода (СНД 44 (ТрР))
2. Тр. расх за месяц (ДО 44 (ТрР))
3. Реализация товара в себестоимости (Дт. 90.02 Кт41+Кт45)
4.Остаток товара на конец периода (СКД41+СКД45)
5. % Тр. расходов = Пункты (1+2)/(3+4)
6. Остаток Тр. расходов на конец периода = Пункты 4*5
7. Тр. расходы подлежащие списанию = Пункты 1+2-6
Думаю, что должно быть понятно...

[Марго 82]

а вот тогда вопросик а когда их можно вкл в стоимость?

[SonNata]

В моем понятии, если их стоимость поставщиком не включена в цену товара, то никогда.
НК РФ Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.
Возможно по бух. учету можно влючать в стоимость, но я такое не практиковала.

[Марго 82]

просто почему у меня не определено мнение потому как кто то пишет что если предусм в учетной политике по НУ вкл в стоимость товара то можно это делать и говорят что это нам позволяет абз. 2 320 СТ.НК это мнение специалитстов.
Но вот когда я читала письма ИФНС и статьи то там так и написано что только когда вкл в стоимость.
Спасибо большое за ответы буду тоже относить на 44, а в конце списыв ск-ко получится.

[glad]

SonNata, так вот на основании ст.320 НК РФ у нас есть выбор - включать транспортные расходы в стоимость товаров или учитывать на счёте 44... или я что-то не так понимаю? и соответственно обязательно указать способ учёта в учётной политике.

[Sunko]

Я нашла письмо Минфина от 2007г. Мне проще включать в стоимость, да и объективнее, т.к. товар доставляется очень разный и разными способами.

[glad]

Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.
15. Исключен. - Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н.

[glad]

С б.у. тоже всё ясно. На основании ПБУ "МПЗ" - можем включить в стоимость товара,а можем учитывать отдельно.

[SonNata]

(Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль)
1.3. К какому виду расходов относятся затраты на транспортировку, если товары отправляются транзитом покупателю (ст. 320 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (ст. 320) предусматривает, что к прямым расходам относятся суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада налогоплательщика - покупателя товаров, если эти расходы не включены в цену их приобретения.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Некоторые авторы высказывают мнение, согласно которому при транзитной торговле следует признать всю сумму транспортных расходов прямыми.
Другие авторы считают, что реализацию товаров транзитом, без их поступления на собственный склад, следует рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара. Следовательно, транспортные расходы являются косвенными.
Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Данные расходы являются прямыми

Статья: Транзитная торговля: особенности налогообложения ("Российский налоговый курьер", 2004, N 16)
Автор отмечает, что если торговая организация полностью признает транспортные расходы на доставку товаров от склада первого поставщика до склада покупателя косвенными, то у нее могут возникнуть противоречия с налоговыми органами. В данной ситуации менее рискованным представляется признать всю сумму транспортных расходов прямыми.

Позиция 2. Данные расходы являются косвенными

Статья: Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли ("Российский налоговый курьер", 2006, N 12)
Автор отмечает, что, поскольку товар напрямую доставляется до склада покупателя, невозможно затраты распределять на прямые, связанные с доставкой продукции от завода-организации, и на косвенные - по доставке товаров до склада покупателя. Поэтому вся сумма транспортных расходов в данном случае у организации будет являться косвенным расходом, связанным с реализацией товара покупателю.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Транзитная торговля: особенности учета и налогообложения (Начало) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)
Статья: Товар транзитом ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 19)
Интервью: Налог на прибыль ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 27)

[SonNata]

Все верно. Включать в стоимость товара можно!!!! Была не права, думала что речь идет- списывать сразу.

[Марго 82]

так, я опять запуталась
просто я читала статьи и там пишут что можно вкл в стоимость тогда ест-но трансп расходы спиш при реализации
но в тоже время они сразу трактуют что эти затр явл-ся прямыми а прямые транс затраты списыв-ся пропорционально...
так в итоге ваше мнение какое?
я конечно хочу вкл в стоимость товара, т.е. распределить их на всю партию допусти пропорционально сумме, чем в конце считать по формуле

[SonNata]

Марго 82, стоимость приобретенного товаров, реализованных в текущем периоде- относится к прямым расходам. Т.о. включаете Вы транспортные расходы в стоимость товара или не включаете- они в любом случае относятся к прямым. Т.е. если Вы их включили в стоимость товара, то пропорция считается автоматически, т.к. доставка привязана к конкретному товару.

[Марго 82]

да я согласна что и в том и в этом случае они прямы но вот способ их списания получается разный не будут ли это нарушением..
И еще поступл товара у нас по стоимости ед. товара а вот списание по средней

[SonNata]

Марго 82, списание приблизительно получается одинаковым. Просто в одном случае Вы его ведете отдельно, а в другом случае вместе с товаром.
2. Списание по средней -ведь по каждой единице товара. Все верно.

[Марго 82]

вообщем в итоге получается что в НУ тоже можно вкл в стоимость товара