Розничная торговля с Юр. лицами

[lana5576]

Добрый День! Подскажите, пожалуйста, знатоки.

ИП на ЕНВД (розничная торговля) и УСН(оптовая тор). Есть ККМ. Розничная торговля с физ. лицами через ККМ относится к ЕНВД.
А если ИП продает за наличку юридическому лицу (соответственно с пробивкой чека ККМ, накладной и сч-фактурой).
Куда отнести полученный доход? К доходу по упращенке?

[SonNata]

lana5576, если со сч-фактурой, то к ОСНО.

[RetailChain]

Логика рассуждений следующая.

Обращаемся к главе 26.3 НК РФ, где для целей этой главы дается определение понятия "розничная торговля". Читаем:
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Далее идем в статью 11. Читаем:
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

За определением договора розничной купли-продажи идем в ГК РФ, статья 492.

Если осуществляемая Вами сделка подпадает под статью 492, то следовательно соблюдается одно из условий применения режима ЕНВД.

В Вашем вопросе о гражданско-правовой форме сделки можно судить по ее оформлению (накладной и счетом-фактурой). Так оформляется договор куппли-продажи товара для целей ведения предпринимательской деятельности. Спецрежим ЕНВД на такие сделки не распространяется.

[Катюха]

Сообщение от SonNata

lana5576, если со сч-фактурой, то к ОСНО.

а почему к ОСНО, некоторые допускают выведение с/ф при УСНО

[RetailChain]

Сообщение от Катюха

а почему к ОСНО, некоторые допускают выведение с/ф при УСНО

Письмо ФНС России 06.05.2008 г. № 03-1-03/1925

«О порядке выставления счета-фактуры»

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке выставления счет-фактур, с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, сообщает следующее.
Как следует из запроса, некоммерческая организация Фонд применяет упрощенную систему налогообложения. Являясь исполнителем по договору на оказание услуг, Фонд выставляет заказчику по его просьбе счет-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
В этой связи организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры не должны.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость лицами, не являющимися налогоплательщиками, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, в случае выставления Фондом, применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Права на вычет налога на добавленную стоимость предъявленного по такому счету-фактуре по приобретенным покупателем товарам (работам, услугам) у налогоплательщика налога на добавленную стоимость (покупателя) не возникает, так как на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (продавцом), в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса налогоплательщику налога на добавленную стоимость (покупателю) при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, налогоплательщику налога на добавленную стоимость, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, первоначально не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Кроме того, пунктом 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
В пункте 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Таким образом, в счете-фактуре продавца, не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Кодекса.

Заместитель руководителя ФНС России
С.Н. Шульгин

[SonNata]

Сообщение от Катюха

а почему к ОСНО, некоторые допускают выведение с/ф при УСНО

Если речь идет о разовой отгрузке, то можно. А если постоянные, то нельзя. А вообще тема выставления счета-фактуры при УСН обсуждалась на форуме не раз. Нужно просто поискать.

[lana5576]

При выставлении сч-фактур (режим налогообл. УСН), я ссылаюсь на НК РФ.
п. 5 ст. 168 НК РФ:
5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

[RetailChain]

Но в этом пункте ничего нет об УСН.
Речь идет о конкрентной 145 статье и необлагаемых НДС операциях. И все ... Никакого расширительного толкования этого пункта быть не может.
Все это касается только 21-й главы и налогоплательщика НДС.

ИП с УСН вообще же освобожден от обязанностей НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС. А именно на налогоплательщика НДС возлагается обязанность выставить НДС покупателю и составить счет-фактуру.

[Катюха]

Сообщение от SonNata

А вообще тема выставления счета-фактуры при УСН обсуждалась на форуме не раз

это я в курсе, просто я имела ввиду, что некоторые допускают выведение с/ф, для того что бы удержать клиента, понятно что в принципе от этого ни кому хорошо не станет.