Совместная деятельность

[ykudza]

Хелппппп......Хочу заключить договор о совместной деятельности , проконсультировался с таФарищами..каждый говорит по разному.... если я ИП и второй человек ИП и у нас у обоих упращенка 15%........какие налоги нам платить....потому что говорят что ток 15% другие говорят нет...платить по полной и с Прибыли и НДС и т.д помогите...и если можно то какие налоги платит простое товарищество...

[Veselenochka]

Применение УСН в рамках договора простого товарищества
Два индивидуальных предпринимателя, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключили договор простого товарищества. Вправе ли они применять УСН в рамках договора простого товарищества? Возникает ли у таких предпринимателей обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества?

Согласно п. 1 ст. 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Учитывая, что простое товарищество представляет собой объединение лиц для участия в совместной деятельности, которое не приводит к образованию юридического лица, оно не может являться самостоятельным налогоплательщиком, в том числе налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Вместе с тем в соответствии с п. 3 ст. 346.14 Кодекса налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статьей 346.11 Кодекса предусмотрен порядок освобождения налогоплательщиков, применяющих вышеназванный специальный налоговый режим, от уплаты ряда налогов. Так, на основании п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом (п. 5 ст. 346.11 Кодекса). Вышеизложенные положения ст. 346.11 Кодекса распространяются на всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе и на участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объединившихся в простое товарищество, не возникает обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с выполнением функций налогового агента) в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется названный специальный налоговый режим.

Однако участникам простого товарищества следует учитывать прибыль, полученную от совместной деятельности, согласно правилам гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

При этом, как указывается в ст. 174.1 Кодекса , в целях гл. 21 Кодекса ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 Кодекса , возлагается на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель.

При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) на указанного участника товарищества возлагаются обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость.

В связи с тем что предпринимательская деятельность в рамках договора простого товарищества осуществляется его участниками без образования юридического лица, а субъектами упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также учитывая положения ст. 174.1 Кодекса , индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и осуществляющий ведение общих дел по договору простого товарищества, признается плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, осуществляемых в рамках указанного договора. Таким образом, осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение упрощенной системы налогообложения и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе налогом на добавленную стоимость.

Основание: Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2006 г. N 03-11-05/282

Е.В.Зернова, Проект "КонсультантБухгалтер"

[Veselenochka]

26.11.07 Простое товарищество: налоговые последствия


Эксперт компании «Гарант» С.В. Грановская

Совместная деятельность — порой единственный способ объединить усилия как компаний, так и физических лиц без образования юридического лица, путем подписания соответствующего соглашения. В нашей статье мы постарались разобраться, каковы налоговые обязательства участников договора и нюансы отражения совместных операций на счетах бухучета.
Оформляем договор

По договору простого товарищества двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или иных целей. Сторонами такого соглашения, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только:

* индивидуальные предприниматели;
* коммерческие организации.

Участники договора вносят в общее дело свой вклад, например деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также вкладом может быть деловая репутация и деловые связи. Денежная оценка вкладов производится по соглашению сторон.

Каждый участник вправе действовать от имени всех товарищей, если договором не установлено, что ведение дел осуществляется отдельными товарищами либо совместно всеми сторонами соглашения. При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей.

Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения.
НДС и налог на прибыль

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества, установлены статьей 278 Налогового кодекса.

Товарищи обязаны самостоятельно уплачивать налог на прибыль соразмерно своей доле в общем имуществе. Участник, ведущий общие дела, сообщает каждому товарищу о сумме распределенной в его пользу прибыли от деятельности по данному договору ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п. 3 ст. 278 НК РФ).

При этом следует помнить, что в «прибыльную» базу не включается стоимость вкладов в простое товарищество (п. 3 ст. 270 НК РФ). Доля прибыли, распределенная в пользу участника совместной деятельности, отражается во внереализационных доходах на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 278 НК РФ). Участники договора, согласно пункту 3 статьи 286 Налогового кодекса, должны уплачивать только квартальные авансовые платежи исходя из прибыли по итогам отчетного периода.

Следует иметь в виду, что убытки товарищества не подлежат распределению между товарищами и не учитываются ими при налогообложении (п. 4 ст. 278 НК РФ).

При этом следует помнить: участники товарищеских отношений должны вести раздельный учет операций по обычной и совместной деятельности. Так, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2006 № Ф03-А37/06-2/ 814 судьи указали, что при отсутствии раздельного учета доходов и расходов вся выручка и затраты будут учитываться при налогообложении прибыли.

Что касается налога на добавленную стоимость, то тут нужно обратить внимание на следующее. Заключая договор простого товарищества, участники должны определить, кто из них будет вести общий учет операций, подлежащих обложению НДС. Отчетность по налогу в инспекцию по месту своей постановки на учет должен представлять товарищ, ответственный за общие дела. Как указано в письме МНС России от 07.08.2001 № 10-3-13/3159-4698, главой 21 Налогового кодекса не предусмотрено представление отдельной налоговой декларации по операциям реализации товаров при совместной деятельности.

Таким образом, участник, осуществляющий ведение дел, обязан исчислить и уплатить НДС со всей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества. При наличии счетов-фактур, выставленных продавцами и оформленных в установленном порядке, товарищ вправе принять НДС к вычету.

Причем столичные налоговые органы в письме от 17.10.2006 № 19-11/90800 отметили, что если в выставляемых счетах-фактурах поставщиками в качестве покупателя указан иной участник (не исполняющий обязанности налогоплательщика), то контрагенту необходимо внести исправления в документ.
Бухучет участников договора

Порядок отражения в бухучете совместных операций регламентирует ПБУ 20/03. По окончании отчетного периода финансовый результат, полученный от деятельности по договору простого товарищества, распределяется между участниками в установленном соглашением порядке (п. 19 ПБУ 20/03).

Товарищ, который ведет общие дела, составляет и представляет остальным информацию, необходимую для формирования отчетной, налоговой и иной документации (п. 20 ПБУ 20/ 03). При этом на отдельный баланс приходуется полученное от остальных товарищей имущество по кредиту счета 80 «Вклады товарищей» в дебет счетов 01, 10 и т. д.

Что касается остальных участников договора, то свое имущество, внесенное в счет вклада, они включают в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на момент вступления договора в силу. Товарищ при этом отражает операцию, связанную с передачей имущества в совместную деятельность, записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и кредиту соответствующих счетов 01, 10 и т. д.

При формировании финансового результата участники включают в состав прочих доходов (расходов) прибыль (убытки) по совместной деятельности, подлежащую получению или распределению между товарищами.
«Упрощенные» товарищи

Участниками договора простого товарищества могут быть также компании, работающие на УСН. При этом пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса установлено, что указанные товарищи должны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, «упрощенные» фирмы, уплачивающие налог с доходов, не вправе участвовать в совместной деятельности. Об этом напомнили специалисты финансового ведомства в письме от 02.04.2007 № 03-11-05/56.

Налоговый кодекс устанавливает особые правила уплаты НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества. Так, согласно статье 174.1 Налогового кодекса, участник товарищества, в том числе «упрощенец», признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, фирма, применяющая УСН, не может пользоваться в данном случае освобождением от уплаты НДС. Такую точку зрения не раз высказывали финансисты (письмо Минфина России от 21.02.2006 № 03-11-04/2/49). Однако по этому поводу есть и другая точка зрения. Так, Налоговый кодекс устанавливает только одно ограничение для товарищей, использующих УСН, — выбор объекта налогообложения. Других запретов нет. А положения статьи 174.1 Налогового кодекса применяются только в целях главы 21 кодекса, то есть распространяются только на плательщиков НДС, каковыми «упрощенцы» не являются. Указанную позицию разделяют и судебные органы (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.12.2006 № Ф04-7977/2006 (28867-А27-34), от 26.10.2006 № Ф04-7200/ 2006(27937-А27-7), от 20.09.2006 № Ф04-6040/ 2006(26514-А27-14)).

Однако поспорить с налоговыми органами в 2008 году товарищам, переведенным на «упрощенку», не удастся. Ведь Закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ установил, что участники договора простого товарищества, ведущие общий учет, должны уплачивать НДС по совместным операциям. Следовательно, если фирма (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН, ведет общий учет операций товарищества, то она должна перечислять в бюджет налог в отношении операций товарищества в общеустановленном порядке, а также может принимать к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретаемым в соответствии с указанным договором.

Многие фирмы, применяющие УСН, волнует вопрос, должны ли они вести бухгалтерский учет по совместной деятельности. Ведь организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухучета (п. 3 ст. 4 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Однако финансовое ведомство в своих разъяснениях утверждает, что при ведении совместной деятельности данной привилегией пользоваться нельзя. В письме МНС России от 06.10.2003 № 22-2-16/ 8195-ак185 указано, что при объединении в простое товарищество организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, учет общего имущества и хозяйственных операций следует вести в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Таким образом, если товарищ применяет «упрощенку» и ведет обособленный баланс, он должен делать бухгалтерские записи, а результаты совместной деятельности отражать в Книге доходов и расходов.


Источник: Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, ауди

[ykudza]

Большое человеческое спасибо...но я не бухгалтер к сожалению..... нечего не понял....можно своими словами....(плиз)...налоги платится упрощенные или общие совсеми вытекающими ....

[Veselenochka]

вот еще, тут вроде понятнее

«Простой товарищ» на УСН

О. Привольнова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

В свое время был весьма распространен механизм налоговой оптимизации через заключение договора простого товарищества компаниями, применяющими УСН. Сейчас данная схема практически не работает, но…

Договор простого товарищества предполагает объединение вкладов двух или более лиц и ведение ими совместной деятельности для извлечения прибыли или достижения иной цели. Главное, чтобы она не противоречила закону (ст. 1041 ГК). Причем об образовании нового юридического лица в подобной ситуации речь не идет. Участников объединяют лишь общие цели и совместное имущество.

В качестве цели, в частности, может выступать и предпринимательская деятельность. Но в этом случае товарищами вправе быть только коммерческие организации (ст. 50 ГК) и индивидуальные предприниматели (ст. 23 ГК). Их вкладом в общее дело признается все, что они готовы внести, будь то деньги, имущество, профессиональные знания, навыки и умения, деловая репутация и связи.

В общем случае «товарищеские» взносы считаются равными по стоимости, но договором о совместной деятельности может быть установлена и иная пропорция (п. 2 ст. 1042 ГК). Точно так же и прибыль, которую получат товарищи, распределяется исходя из внесенной в общее дело доли, если договором или другим соглашением не предусмотрен иной порядок ее разделения. Тем не менее обратите внимание, что условие об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли считается ничтожным (ст. 1048 ГК), то есть не имеет никакой юридической силы и является недействительным.

Право на ведение дел товарищества может быть поручено одному из его участников, который будет отвечать за общий бухгалтерский учет.

УСН, да не та

Далеко не каждый «упрощенец» вправе вступать в отношения простого товарищества. Подобная возможность предусматривается Налоговым кодексом лишь для тех, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК). Иными словами, если «спецрежимник», уплачивающий единый налог по ставке 6 процентов, решит вступить в простое товарищество, то он должен либо сменить объект налогообложения, либо перейти на общую систему налогообложения.

Однако, как не раз поясняли специалисты главного финансового ведомства, менять «доходы» на «доходы минус расходы» компании вправе лишь после применения УСН в течение не менее трех лет (п. 2 ст. 346.14 НК, письмо Минфина от 1 августа 2006 г. № 03-11-02/169).

Еще не так давно с финансистами в рассматриваемом случае можно было поспорить. Суды указывали, что упомянутый трехлетний срок предназначен для того, чтобы ограничить возможные злоупотребления правом «упрощенца» самостоятельно выбирать объект налогообложения. В то же время в силу императивности требования Налогового кодекса о применении простым товарищем 15-процентной УСН, в данной ситуации подобное право и вовсе отсутствует. Следовательно, при заключении «товарищеского» договора фирмы, применяющие «доходную» УСН, могли и должны были перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы» (постановления ФАС Поволжского округа от 9 октября 2007 г. № А49-1141/07-24А/11; Восточно-Сибирского округа от 26 июня 2007 г. № А33-19606/06-Ф02-3025/07; ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2007 г. № А42-27/2007).

К сожалению, на сегодняшний день подобную позицию отстоять в суде более не удастся. Дело в том что, Законом от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ в Налоговый кодекс были внесены поправки, закрепившие точку зрения экспертов Минфина. Согласно редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, вступившей в силу с января текущего года, с начала квартала, в котором заключен договор простого товарищества, фирма, применяющая «доходную упрощенку», теряет право на УСН.

Если же фирма, уже участвующая в договоре простого товарищества, решит сменить традиционный режим налогообложения на «упрощенку», то ей необходимо руководствоваться общими правилами перехода на этот спецрежим. Об этом специалисты главного финансового ведомства сообщили в письме от 5 сентября 2008 года № 03-11-05/211.

УСН не помеха НДС

Долгое время спорной являлась и ситуация, сложившаяся в связи с необходимостью уплаты в рамках договора простого товарищества налога на добавленную стоимость.

В Налоговом кодексе данному вопросу посвящена отдельная статья – 174.1 НК. Согласно данной норме ведение общего учета операций, подлежащих обложению НДС, возлагается на участника товарищества, равно как и обязанности плательщика этого налога. Соответственно, ему вменяется и выставление счетов-фактур по операциям товарищества, а также получение вычетов по приобретенным для совместной деятельности товарам (работам, услугам). Правда, при этом необходимо, чтобы счет-фактура от поставщиков был оформлен именно на его имя. Кроме того, если помимо совместной деятельности, «товарищ» осуществляет и еще какую-либо иную, то право на вычет НДС по любым его операциям будет обусловлено наличием раздельного учета.

Тем не менее, как известно, «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в связи с чем и возник вопрос: обязан ли «товарищ», ведущий общие дела, руководствоваться положениями статьи 174.1 Налогового кодекса, если он применяет УСН?

Финансисты не раз отвечали на него утвердительно. По их мнению, действие указанной статьи распространяется на любых участников договоров о совместной деятельности, вне зависимости от выбранного ими режима налогообложения. Предпринимательская деятельность в рамках простого товарищества, указывали они, не подлежит переводу на УСН и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе НДС (письмо Минфина от 22 декабря 2006 г. № 03-11-05/282).

Впрочем, нельзя сказать, чтобы арбитры занимали очевидно противоположную позицию в данном случае. Лишь некоторым счастливцам удавалось отстоять свое право не платить НДС – постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 августа 2007 года № Ф08-4860/2007.

Вместе с тем с 1 января 2008 года подобный исход судебного дела и вовсе представляется нереальным. Пункт 3 статьи 346.11 НК в редакции Закона № 85-ФЗ дополнился исключением, согласно которому освобождение «упрощенцев» от НДС не касается налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.

К слову сказать, аналогичным образом обстоит дело и со следующей проблемой: должны ли участники совместной деятельности, применяющие УСН, исчислять налог на имущество и ЕСН в отношении операций простого товарищества?

Разница лишь в том, что в данном случае уточняющие поправки в главу 26.2 Налогового кодекса не внесены. Следовательно, с позицией финансистов, отвечающих на поставленный вопрос утвердительно, вполне можно поспорить.

И все же…

Несмотря на то что законодатели своими стараниями несколько снизили привлекательность договора простого товарищества для «упрощенцев», осуществление подобной совместной деятельности все же имеет смысл.

Дело в том, что налоговый учет доходов и расходов в рамках совместной деятельности «товарищей» ведется по правилам, предусмотренным для общего режима налогообложения. В связи с этим согласно договору товарищества существует возможность учесть больше затрат (в отличие от учета расходов по закрытому перечню статьи 346.16 Налогового кодекса).

Вместе с тем, поскольку товарищество не является юридическим лицом, то непосредственно налогов оно не платит. На данном этапе лишь определяется финансовый результат (за исключением убытка), который подлежит распределению между участниками. На основании пункта 1 статьи 346.15 и пункта 9 статьи 250 Налогового кодекса «упрощенцы» учитывают полученную сумму в доходах. Однако, по сути, она представляет собой «чистый» доход, то есть уже уменьшенный на величину расходов от совместной деятельности. Следовательно, в рамках договора о простом товариществе «упрощенцу» гораздо легче соблюсти предельный размер доходов в 20 миллионов рублей, при превышении которого им будет утрачено право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК).

Опубликовано на Audit-it.ru: 21 октября 2008 г.

[Veselenochka]

Если один из товарищей или все товарищи применяют упрощенную систему налогообложения, сумму прибыли от совместной деятельности они включают в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 и ст. 278 НК РФ).
Моментом признания доходов от совместной деятельности считается день поступления средств от участника, ведущего общий учет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило действует независимо от того, на какой срок момент выплаты отдален от момента получения сведений о своей доли прибыли.

[Veselenochka]

я так понимаю что кроме единого налога товарищ, на которого возложена обязанность вести дела от имени товарищества должен платить НДС (ст 174,1 НК), налог на прибыль не платится.. вроде так

[vsv-boss]

Сообщение от ykudza

Хочу заключить договор о совместной деятельности

У вас есть реально обозримый срок для достижения цели товарищества? И сама цель вполне конечна? И результат можно поделить?
на кой ляд вам это товарищество сдалось? вы уверены, что нашли правильный путь для достижения цели?

[любитель]

Сообщение от vsv-boss

У вас есть реально обозримый срок для достижения цели товарищества? И сама цель вполне конечна? И результат можно поделить?

При этом еще и непонятно, что объединять будут

[vsv-boss]

Сообщение от любитель

При этом еще и непонятно, что объединять будут

Не удивлюсь, если объединят деньги...:smile:

[Flier]

А как отчитываться по НДС при совместной деятельности??? декларацию что ли сдавать?? а также вести книгу покупок и продаж??? И получается упрощенец будет сдавать книгу доходов и расходов по основной деятельности и книгу ДиР по товариществу+ НДС. так чтоли?