Подотчетные лица

[Надежда бухгалтер]

Добрый день?
Помогите разобраться в щекотливом вопросе. На счете 71 у одного сотрудника длительное время висит значительная сумма. Имеет ли право налоговая рассчитать материальную выгоду на эту сумму и начислить НДФЛ на материальную выгоду?

[Свёкла]

Были случаи. Однако есть НО:
1. Длительное время - это сколько?
2. Прописано в приказе по подотчетным деньгам: сколько денег и как долго лицо может не отчитываться.

[Надежда бухгалтер]

1. Длительное время - это больше года.
2. В учетной политике срок отчетности по подотчетным суммам - 1 месяц. Сумма не прописана.
3. Выезную проверку я и имею в виду. Готовимся. Крутим, вертим, ищем выходы. Хотелось бы обойтись "малой кровью". Чем меньше начислений и штрафов, тем лучше. Но пока не знаю, на что решиться. Хотела перекинуть на 58.3 "Предоставленные займы", но тогда точно рассчитают мат.выгоду.
4. Если такие случаи были, то какие аргументы приводила налоговая?

[Свёкла]

Нашла статейку
Подотчетные проблемы
Получив деньги под отчет, сотрудники фирм частенько забывают вовремя за них отчитаться. Из-за этого и у бухгалтера, и у самого работника могут возникнуть проблемы. Как же с ними справиться?

Вообще-то срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательством не установлен. Его может (но вовсе не обязан) установить руководитель фирмы. И если такое положение в организации есть, то сотрудник должен отчитаться о потраченных суммах не позднее, чем через три рабочих дня после установленной даты. Об этом говорится в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее – Порядок).

На первый взгляд кажется, что, издавая подобный приказ, руководитель собственноручно создает лишние проблемы своему бухгалтеру. Но на самом деле этот внутренний документ все же помогает организовать работу с наличными и как-то приструнить людей.

В наших рассуждениях будем исходить из того, что такой приказ на фирме существует и работник нарушил установленный в нем срок. А тут и налоговики пожаловали.

Был бы повод

Отметим, что проверка авансовых отчетов на фирме – одна из любимейших частей ревизии у чиновников. Как показывает практика, бухгалтеры частенько смотрят на этот участок работы сквозь пальцы. А зря.

Как считают налоговики, раз деньги в срок не возвращены, то правомерно признать их доходом сотрудника со всеми вытекающими налогами – НДФЛ, ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. В своих рассуждениях чиновники ссылаются на пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса. Из него следует, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные сотрудником в денежной, натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, получается, что если сотрудник вовремя не отчитался по подотчетным деньгам, то выданные суммы или купленный на них товар становятся его собственностью. Подотчетная сумма превращается в доход, с которой нужно заплатить налог на доходы физлиц.

Иногда налоговиков поддерживают и суды (например, постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2003 г. № Ф09-3253/03-АК). Арбитры решили, что «денежные средства, выданные под отчет и не возвращенные в срок, признаются выплатами в пользу работников».

Но поспорить с чиновниками можно. Свою позицию следует обосновать так. Статья 208 Налогового кодекса поясняет, какие выплаты являются доходом для расчета НДФЛ. Не возвращенной в срок подотчетной суммы в представленном перечне просто нет. Правда, список доходов открытый. Формулировка подпункта 10 пункта 1 этой статьи звучит так: «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации». Однако в данном случае работник получил деньги не за какую-то свою деятельность и не в собственность. Деньги были или будут потрачены на нужды организации. Распоряжаться этой суммой сотрудник не имеет права. Значит, признать ее доходом нельзя.

Эти же аргументы можно привести и в вопросе по ЕСН. В налоговую базу по этому налогу попадают выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей (ст. 236 НК). Согласитесь, под определение «вознаграждения» подотчетная сумма никак не подпадает. Следовательно, она не облагается и этим налогом, а также пенсионными взносами (ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

[Надежда бухгалтер]

Спасибо!
Как у всех бухгалтеров, сомнения, конечно же, остались, но есть шанс выиграть. Мне это и нужно было. Вариантов то нет.

[Larky]

А вариант с возвратом суммы?

[Надежда бухгалтер]

Сумма большая. Пока нет возможности.

[ANCHOUS]

а если ее возвращать и снова выдавать в этот же день, у нас в учетной политике прописан срок - 3 мес, каждые 3 месяца мы делаем подобные операции! Фактически сумма была возвращена подотчетным лицом, а то, что она выдана снова, это уже ни кого не касается.

[Lacostal]

Сообщение от ANCHOUS

ее возвращать и снова выдавать в этот же день

я тоже так делаю

[Надежда бухгалтер]

Спасибо за совет. А проверки были? Это же явная афера.

[ANCHOUS]

Да, но проверял сбербанк, они конечно в устной форме обратили на это внимание, но пояснили, что нарушение бухгалтерского учета нет. Акт проверки без нарушений

[Надежда бухгалтер]

А кассовая дисциплина? За нарушение кассовой дисциплины штраф на предприятие 40-50 тыс.руб. и на должностное лицо 3-5 тыс.руб.

[ANCHOUS]

А где здесь нарушение??? Это не нарушение. 1) Деньги выданы, 2) Согласно учетной политике, не позднее 3-х месяцев должен предоставлен быть авансовый отчет, или наличность возвращена в кассу 3) деньги через 3 месяца возвращены 4) в этот же день выданы в подотчет. все нормально!

[Надежда бухгалтер]

Спасибо. Надо над этим подумать.

[Lacostal]

для пущей верности можно выдать ее другому лицу

[ANCHOUS]

Главное, что бы это было прописано в учетной политике, в противном случае на "круговорот денег" 3 дня! Это очень удобно!

[osovch]

Надежда бухгалтер, знаю, многие делают такой

Сообщение от ANCHOUS

"круговорот денег"

, но даже налоговая ничего припаять не может.

[Надежда бухгалтер]

Если это так, то замечательно. Спасибо.

[osovch]

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=23184
Можете в этой теме глянуть, вроде такое уже обсуждалось