Выплата премии после увольнения сотрудника

[Iriwechka]

Подскажите, пожалуйста, могу ли я выплатить премию сотруднику, если он уволился
Если да, то как это отразить в бухгалтерии

[Nadia]

В день увольнения можете.

[Iriwechka]

Это понятно, а если он уволился в начале июня, прошло 2 недели и руководство вынесло решение о премировании за май, в котором сотрудник еще работал?

И самое главное- как отразить это в учете, если май уже закрыт????

[Nadia]

"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 3

Вопрос: Работник уволился по собственному желанию в декабре, а в январе ему была начислена квартальная премия. Возникает ли необходимость в данном случае перерасчета среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

Ответ: В практической деятельности организаций возможны ситуации, когда начисление работнику премий за период нахождения в трудовых отношениях этого работника с работодателем (квартальных и/или годовых) осуществляется после увольнения работника.
По нашему мнению, выплата таких премий правомерна.
При этом работодатель имеет право включить выплаченные суммы в периоде их начислений в состав расходов при исчислении налога на прибыль, что, в частности, подтверждают и специалисты Минфина России (Письмо от 25.10.2005 N 03-03-04/1/294).
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, исходя из среднего дневного заработка. Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации.
В 2007 г. для указанных целей применялось Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", а начиная с 6 января 2008 г. действует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Согласно указанным документам для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, к которым относятся, в частности, премии и вознаграждения.
При этом премии за период работы, превышающий один месяц, учитываются при расчете среднего заработка.
В Письме от 03.05.2007 N 1263-6-1 специалисты Роструда разъяснили, что фактически начисленные за расчетный период - это те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода, а не за месяцы расчетного периода.
В данном случае расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, учитывая норму ст. 139 ТК РФ, является период 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника.
Следовательно, ввиду того что премии будут начислены работнику после его увольнения, они не могут считаться фактически начисленными за расчетный период и включаться в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.
В этой связи оснований для перерасчета указанной компенсации, по нашему мнению, не имеется.
Вместе с тем в случае выплаты годовой премии необходимо учитывать, что она включается в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.
Следовательно, такую премию необходимо включить в расчет среднего заработка, в связи с чем у работодателя возникнет обязанность по пересчету компенсации за неиспользованный отпуск.

А.Майоров
Консультант
аудиторской фирмы
"Юнифин"
Подписано в печать
03.03.2008

[Nadia]

9.2. Учитывается ли в расходах премия, выплачиваемая работнику уже после его увольнения (п. 2 ст. 255 НК РФ)?

В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся премии работникам за производственные результаты.
При увольнении работника работодатель в силу ст. 140 ТК РФ обязан выплатить все причитающиеся ему суммы в день увольнения. Налоговый кодекс не содержит ответа на вопрос, можно ли признавать расходом суммы премий, выплаченные работнику после его увольнения, но за период его работы.
Согласно официальной позиции, которую поддерживают и авторы, премии работнику, установленные локальным нормативным актом либо трудовым или коллективным договором, признаются расходами, даже если они выплачены после увольнения работника.
Судебной практики нет.

[Nadia]

Премия выплачена работнику после его увольнения

В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ затраты на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. При применении данной нормы возникает проблема, касающаяся выплат уволенным работникам. Например, спустя некоторое время после увольнения работника был издан приказ о премировании по итогам работы за прошедший период (год, квартал, месяц). Данным приказом предусмотрена выплата премии, в том числе уже уволенному работнику за прошедший (отработанный им) период. Выплата подобных премий предусмотрена внутренним положением о премировании и трудовыми договорами.
Согласно ст. 140 ТК РФ в случае увольнения работника при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Однако исходя из положений Трудового кодекса при увольнении работника работодатель обязан осуществить работнику все выплаты, предусмотренные нормами трудового законодательства. В этой связи расходы по выплате уволенному работнику премии, предусмотренной коллективным или трудовым договором и локальным распорядительным актом организации, начисленной после увольнения работника, но за период нахождения в трудовых отношениях этого работника с работодателем, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда в период ее начисления (Письмо Минфина России от 25.10.2005 N 03-03-04/1/294).

[Nadia]

"Налоговый вестник", 2006, N 8

Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на выплату премии уволенному работнику, если работник организации уволился по собственному желанию? После увольнения был издан приказ о премировании работников организации за прошлый период, куда был включен и уволившийся работник. Выплата подобных премий предусмотрена положением о премировании и трудовыми договорами.

Ответ: В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом расходы на оплату труда могут относиться к выплатам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в случае, если такие выплаты отражены в трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником. Требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, предусмотрены разд. III ТК РФ.
Одновременно налогоплательщикам следует иметь в виду, что согласно п. 21 ст. 270 НК РФ расходы налогоплательщиков на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, не предусмотренных трудовыми договорами, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 настоящего Кодекса).
Согласно ст. 144 ТК РФ работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Вышеуказанные системы могут также устанавливаться коллективным договором.
Если премия предусмотрена системой оплаты труда, то у работодателя возникает обязанность выплатить премию, а у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии.
Премия выплачивается на основании приказа руководителя организации.
Исходя из вышеизложенного, расходы организации на выплату премий за квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам работы за год, установленные в соответствии со ст. 144 ТК РФ, в том числе начисленные в следующем налоговом периоде, учитываются для целей налогообложения прибыли в периоде их начисления независимо от фактической выплаты при условии соответствия данных расходов требованиям ст. 255 НК РФ. При этом вышеуказанные расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В случае увольнения работника при прекращении трудового договора согласно ст. 140 ТК РФ выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.
Однако исходя из норм ТК РФ при увольнении работника работодатель обязан осуществить работнику все выплаты, предусмотренные нормами настоящего Кодекса.
В этой связи расходы по выплате уволившемуся работнику премии, предусмотренной коллективным или трудовым договором либо иным локальным актом организации, начисленной после увольнения работника, но за период нахождения этого работника в трудовых отношениях с работодателем, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда в период ее начисления.

Л.П.Павлова
Подписано в печать
05.07.2006

[Ираидочка]

Добрый день! Помогите разобраться в ситуации! Я проработала в ДК 10 месяцев, уволилась по собственному желанию. Премирование в этой организации осуществляется раз в год и именуется как эффективность. Положена ли мне премия? Работодатель отказывается ее платить и изменил положение о выплате премий буквально за несколько недель до ее выплаты, прописав пункт о том, что уволившимся работникам премия не положена

[Log_in]

Конкретно для вашего случая вам ответить сможет только тот, кто в курсе содержимого НПА действующего на вашем учреждении на момент вашей работы. Даже для бюджетников они могут различаться в зависимости от регионов и отраслевой принадлежности.
Запросите редакцию нормативного документа действовавшего на момент вашей работы, изучите его или выложите здесь и тогда вам можно будет ответить.
Если вы работали на территории РТ, и ваша отраслевая принадлежность - культура, спорт, образование, соц.защита либо здравоохранение, то могу сказать вам, что выплаты за качество (по постановлениям каб.мин. РТ) вам не положено.