Убыток от списания товаров с истекшим сроком реализации

[lena17101]

Хотелось узнать на счет порядка отражения в бухгалтерском учете списания товара с истекшим сроком реализации.

Прочитала интересную статью:

http://www.akdi.ru/buhuch/prakt/0511.htm

И все-таки мне непонятно…

Ознакомилась с этим документом:

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЧЕТУ И ОФОРМЛЕНИЮ ОПЕРАЦИЙ ПРИЕМА, ХРАНЕНИЯ И ОТПУСКА ТОВАРОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ

Здесь говорится: Недостача товаров сверх установленных норм убыли и потери от порчи при наличии акта о бое могут быть списаны организациями за счет дохода, когда конкретные виновники недостачи и порчи не установлены.

Так все-таки будет убыток, полученный от списания товаров с истекшим сроком реализации (соответствующий покупной стоимости этих товаров), уменьшать налогооблагаемую прибыль или нет?

И сумма НДС, относящаяся к списываемому товару, должна быть уплачена в бюджет?

Пож-та помогите разобраться! Если это относится к делу, то форма собственности: ИП (ОСНО). Реализация продуктов питания.

Спасибо.

[RetailChain]

lena17101,
Вы задали вопрос об отражении в бухгалтерском учете выбытия товаров в связи с его порчей, боем, истечением срока годности. При этом вы указали, что являетесь частным предпринимателем (ИП).
Встречный вопрос - а зачем вам бухучет?

Документ, на который вы ссылаетесь устарел и может применяться только как образец правильного составления документов в образовательных целях. Лучшего документа по учету в торговле никто не составлял, чувствуется знание авторами предмета. Он по многим своим положениям противоречит действующему законодательству.

Так что вам нужно, бухгалтерский учет или фискальные последствия? Определитесь...

[lena17101]

Я интересуюсь исключительно для составления налоговой отчетности.

[RetailChain]

Для целей исчисления НДС следует восстановить и перечислить или начислить и перечислить в бюджет НДС.
Если признать выбытие испорченных товаров реализацией в толковании статьи 146 НК РФ, то операция выбытия подлежит налогообложению НДС. Право собственности (право пользоваться, владеть и распроряжаться) на испорченный товар утрачивается . Следовательно, можно считать такую операцию реализацией.
В данном случае следует начислить НДС и уплатить его в бюджет. Это достаточно экзотический взгляд на проблему, но, по моему, его можно обосновать.
Если указанная операция не признается реализацией (или иным объектом налогообложения НДС), то в соответствии со статьей 170 НК РФ, следует восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС. И перечислить их в бюджет.
Это самая распространенная точка зрения.
Оба варианта приводят к уплате в бюджет налога.
Есть еще точка зрения, что ничего платить не надо. Есть даже положительная судебная практика на этот счет. Если хочется сыграть в рулетку в арбитражном суде, то можно придерживаться такой точки зрения.

Однозначно, относить на расходы НДС по испортившимся товарам нельзя. Это не предусмотренно НК РФ.

Теперь по НДФЛ.
Профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП определяются в соответствии с требованиями 25-й главы НК РФ.

В соответствии со статьей 254 для уменьшения налогооблагаемой базы допускается принимать расходы от "потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации".
Если лень считать копейки по естественной убыли (Постановление Пр-ва РФ №814 от12.11.02), то сумма потерь от несоблюдения срока годности в полном объеме НЕ ПРИНИМАЕТСЯ для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ. Все покрывается за счет собственных средств предпринимателя.

[lena17101]

Все понятно! Спасибо за подробный комментарий!