Горнодобывающая промышленность

[ЕвгенияЛ]

Добрый день, подскажите пожалуйста как следует учитывать расходы на разрешительную документацию (Рабочий проект, Календарный план разработки месторождения и т.д.) как расходы на освоение природных ресурсов (97 сч) или включить в первоначальную стоимость карьера (горной выработки) как объект ОС? И вообще надо ли учитывать карьер как ОС или нет?

[Batanik]

ЕвгенияЛ, да горная выработка-это ОС. А сейчас она у Вас как числится в учете???

[ЕвгенияЛ]

Пока никак не числится, эти работы для нас еще не закончили, пока у меня по ним висят авнсы выданные. И карьер еще в экслпуатацию не вводили.

[Batanik]

А что у вас в учетке сказано по расходам такого характера?
(Рабочий проект, Календарный план разработки месторождения и т.д.)-я не пойму немножко это принминительно ко всему месторождению? Тогда 97 точно. Если расходы связаны с капитальными горными работами ГКР или (горно-подготовит.работами)ГПР до даты ввода его в эксплуатацию,т.е. до начала очистных работ (на руднике), тогда включаем в первоначальную стоимость строящегося объекта.

Вот что нашла:
Расходы на освоение природных ресурсов

В целях исчисления налога на прибыль расходами на ОПР признаются затраты организации (п. 1 ст. 261 НК РФ) на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Расходы на ОПР условно можно разделить на три группы в зависимости от срока, в течение которого эти затраты будут списываться.
К первой группе относятся расходы:
- на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными лицензиями (разрешениями);
- на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах. Согласно Постановлению Правительства РФ N 57 <4> минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах, полученную в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, составляет 10 000 руб. Эта сумма может быть увеличена с учетом объема предоставленной информации, вида, потребительских свойств, но не может превышать величины затрат государственных средств на геологическое изучение недр, в результате которого была получена данная информация.
--------------------------------
<4> Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 N 57 "О плате за геологическую информацию о недрах".

Ко второй группе относятся расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на:
- устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;
- подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов.
В третью группу включены расходы на:
- возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, в том числе (как следует из Письма Минфина России от 15.06.2007 N 03-03-06/1/379) связанные с возмещением ущерба объектам животного мира и водным биологическим ресурсам;
- переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений;
- компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями.
Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов в следующем порядке:
- равномерно в течение 12 месяцев - расходы, относящиеся к первой группе;
- равномерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации - расходы, относящиеся ко второй и третьей группам.
Все вышеперечисленные расходы учитываются в порядке, указанном в ст. 325 НК РФ, который предусматривает следующую группировку затрат в зависимости от конкретного вида расходов:
1. Общие расходы по осваиваемому участку (месторождению) в целом. К ним, в частности, относятся расходы на поиск и оценку месторождений, разведку, приобретение необходимой геологической и иной информации.
2. Расходы, относящиеся к отдельным частям территории разрабатываемого участка (например, в случаях, когда строительная организация получает лицензию на право пользования недрами на участок и разрабатывает на нем несколько карьеров): расходы на подготовку территории к ведению работ, прочие расходы, связанные с освоением части территории участка. При этом сумма общих расходов учитывается по каждой части территории осваиваемого участка (месторождения) в доле, определяемой исходя из отношения суммы расходов, связанных с отдельными частями территории осваиваемого участка, к общей сумме расходов, осуществленных по освоению данного участка (месторождения).
3. Расходы, относящиеся к конкретному объекту, создаваемому в процессе освоения участка: расходы, непосредственно связанные со строительством сооружений, которые в дальнейшем на основании решения налогоплательщика могут быть признаны постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств.

[ЕвгенияЛ]

Большое спасибо за такой увесистый ответ!
Данные расходы относятся ко всему месторождению (это превоначальные ПИР; месторождение еще не вскрывалось, пр-тие тоже новое).
Две эти стать я неоднократно перечитывала и руководствуясь ст.261, логичней бы было принять принять их, как вы и пишете, как расходы на ОПР, но как же быть с горно-капитальной выработкой как объектом ОС? Что будет формировать ее первоначальную стоимость (никаких сложных сооружений или методов разработки у нас не будет: разработка открытым способом, % вскрыши не большой). Здесь-то я никак не могу понять - как с ней быть? а тут еще и Вы напугали ГКР и ГПР(Дело в том, что я раньше не сталкивалась с данной отраслью).

[ЕвгенияЛ]

Спасибо Вам, что навели меня на весьма полезную мысль – почитать тот самый Рабочий проект, как оказалось в нем масса полезной информации и про ГКР и про ГПР!
Как я поняла ГКР (работы по вскрытию карьера и устройству путей и заездов) однозначно включаются в первоначальную стоимость ОС, ГПР – вскрытие последующих рабочих блоков, проходка разъездных и временных съездных траншей - будут учитываться на 97 сч. И вот самый интересный вопрос по поводу списание 97 сч., как обычно это делается на действующих предприятиях – пропорционально кол-ву добытого полезного ископаемого за определенный период времени? (Про учетную пол-ку лучше не спрашивайте: с ней все сложно и вообще с нашей организационной формой еще сложнее. Но она непременно будет, только позже, хотелось бы ее правильно составить в этих специфических моментах).
Кстати так же массу полезной информации (хотя у нас месторождение кварцевых песков) я нашла в ИНСТРУКЦИИ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ, УЧЕТУ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЮ СЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ПО ДОБЫЧЕ И ОБРАБОТКЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И АЛМАЗОВ. Интересно Вы случайно не знаете – оно действующее?

[Batanik]

Насчет этой Инструкции не могу сказать, к сожалению… И не нашла источника... У нас разработана своя инструкция по планированию и калькулированию себестоимости готовой продукции, ссылки в ней на этот документ нет.
По ГПР:
Списание расходов по ГПР на себестоимость добычи руды может осуществляться двумя способами: в сумме произведенных в текущем году затрат для открытого способа добычи при равномерных и пропорциональных объемах вскрышных и добычных работ либо по нормам погашения, устанавливаемым на весь срок отработки месторождения (п.4.18 вышеназванной Инструкции). Пункт 4.19 Инструкции предусматривает ежемесячное списание ГПР на себестоимость добычи руды.
Это я нашла где-то в Консультанте+. У нас на предприятии расходы связанные в проведением ГПР учитываются на сч.20 «Основное производство». Производственная себестоимость ГПР складывается из прямых и распределенных общепроизводственных расходов отраженных в учете конкретного подразделения (их несколько). (Закреплено в УП).

[ЕвгенияЛ]

Как я поняла как ГКП, так и на ГПР должны быть составоены и утверждены Сметы?

[Batanik]

Ну да, проекты,схемы там всяике, ну и сметы могут быть и акты....У вас подрядчик? или сами непосредственно? А у вас ОСНО? А что добываете?

[ЕвгенияЛ]

Да у нас, конечно же, ОСНО. Добываем кварцевый песок. Добывать будем сами, но техника вся в аренде (с экмпажем). Людей у нас на пр-тии по самому что ни наесть min-му, поэтому я "и чтец, и жнец, и на дуде игрец". В связи с этим, хотелось бы узнать по подробней про "проекты,схемы там всяике, ну и сметы могут быть и акты....", а то все это придется мне составлят.

[Batanik]

ЕвгенияЛ, по сметному планированию, проектному...увы не смогу помочь. У нас на предприятии этим занимаются специалисты, технологи, производственники...кто реально знает чего-сколько на какие производственные процессы должно спланироваться, затратиться МТР...У них там нормы свои, справочники...Ну обсчитать смету-это можно)). По учету если что, то спрашивайте. Почитатйте договора аренды, какие условия, за чей счет ремонты у вас будут...