Мобильный телефон в аренду

[Surprising]

Владелец моб.телефона (физик) не может переоформить его на юрлицо (такие вот у нас сейчас законы, только не выясняйте, пжлста, почему, уже все выяснено, и получен твердый отказ). А телефон раскрученный и денег за него приходится много платит. Умные люди посоветовали оформить аренду мобильного телефона, как оборудования связи, с физлицом, чтобы фирма оплачивала все расходы по нему. Меня, конечно, гложут сомнения, как на это посмотрит налоговая, но если юридически это законно, то это выход. Может, кто подскажет, кто уже сталкивался с подобной ситуацией? Не представляю, правда, сколько может стоить аренда такого "редкого" оборудования :D Заранее благодарю.

[Lala]

Странно за то чтобы переоформить сим карту в Мегафоне надо заплатить 300 рублей. Что тут какие трудности в переоформлении. Мы же не телефон оформляем, а сим карту.

[Surprising]

Сообщение от Lala

Странно за то чтобы переоформить сим карту в Мегафоне надо заплатить 300 рублей. Что тут какие трудности в переоформлении. Мы же не телефон оформляем, а сим карту.

Очень прошу, такие сообщения не присылайте. Речь идет, конечно, о телефонном номере, или сим-карте, это все-равно. Объяснять, почему низя - долго и запутанно. Пожалуйста, если есть какие-нибудь конструктивные предложения или подсказки, буду очень благодарна.

[Lala]

Затраты на оплату разговоров

А теперь об одной из самых острых проблем для бухгалтера - как доказать, что разговоры по мобильному телефону имели производственный характер. Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией при проверке, фирма должна позаботиться о документальном подтверждении этих расходов. Для этого руководитель организации может издать распоряжение с указанием фамилий сотрудников, которым сотовый телефон полагается по работе. Кроме того, в должностных инструкциях этих работников следует расписать обязанности, для выполнения которых необходим мобильный телефон. И наконец, дополнительным плюсом будут детализированные счета за разговоры.
Возможно, при проверке налоговая инспекция сочтет эти документы недостаточными. Но тогда ей придется самой доказывать, что разговоры работников не были связаны с производственной необходимостью. А сделать это непросто, так как в гл.25 Налогового кодекса нет точного перечня документов, которыми следует подтверждать производственный характер телефонных переговоров.
Организация использует сотовый телефон сотрудника

Нередко бывает, что у сотрудника, которому по работе необходим сотовый телефон, он уже есть. Тогда покупать новый аппарат необязательно. А в производственных целях можно использовать личный телефон работника. Какие при этом расходы будет нести организация?
Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, как она оформит с сотрудником договор на использование его личного имущества. А сделать это можно одним из следующих способов:
- прописать в трудовом договоре, что сотрудник использует свой сотовый телефон в производственных целях;
- заключить с сотрудником договор аренды его сотового телефона.
Организация также может заключить с сотрудником договор безвозмездного пользования сотовым телефоном. Но сразу отметим, что этот вариант неудобен, так как вызывает массу претензий со стороны налоговиков. Поэтому его мы рассматривать не будем, а остановимся на первых двух способах.

Использование сотового телефона сотрудника
закреплено трудовым договором

Итак, организация записала в трудовом договоре, что сотовый телефон работника будет использоваться в ее производственной деятельности. Тогда она обязана выплачивать ему компенсацию и возмещать расходы по оплате услуг связи. Таково требование ст.188 Трудового кодекса РФ.
А как определить, в какой сумме следует выплачивать компенсацию и возмещать указанные расходы? Об этом также сказано в ст.188 Трудового кодекса РФ. Размер этих выплат предприятие и работник определяют самостоятельно. Его следует зафиксировать отдельным соглашением либо внести изменения в трудовой договор.
В бухгалтерском учете компенсацию и оплату услуг связи следует отнести к расходам по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99).
Теперь о налоговом учете. Компенсацию работнику за использование его имущества в деятельности организации следует включить в расходы по оплате труда (п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ). Эта выплата будет учитываться при расчете налога на прибыль.
Оплату услуг связи, возмещаемую работнику, также можно включить в расходы, принимаемые при налогообложении прибыли (пп.25 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ). Правда, чтобы это сделать, организации следует обосновать производственный характер этих расходов. Для этого пригодятся все те же подтверждающие документы: должностные инструкции, детализированные счета за разговоры. Кроме того, необходимо распоряжение руководителя с указанием фамилий работников, которым возмещается стоимость служебных переговоров с личных телефонов, и заявление работника с просьбой оплатить телефонные переговоры.
А нужно ли облагать компенсацию за использование телефона сотрудника и возмещение расходов на телефонные переговоры налогом на доходы физических лиц, ЕСН и страховыми взносами в Пенсионный фонд? Давайте разберемся по порядку.
Начнем с налога на доходы физических лиц. Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ этим налогом не облагаются компенсации, которые выплачиваются работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством. Однако такие нормы утверждены только для компенсаций за использование личного автомобиля. Поэтому налоговики потребуют, чтобы организация включила компенсацию за использование сотового телефона работника в его налогооблагаемый доход.
Отметим, что мы занимаем иную позицию. Статья 188 Трудового кодекса РФ законодательно предусматривает подобные компенсации при условии, что их размер письменно закреплен. При этом никаких специальных норм Трудовой кодекс не устанавливает. А значит, с указанных компенсаций удерживать налог на доходы физических лиц не нужно.
Теперь о возмещении расходов на оплату телефонных переговоров. Из пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ следует, что такие выплаты должны включаться в налогооблагаемый доход работника. Правда, с этим можно и не согласиться. Дело в том, что этим налогом облагаются доходы физического лица. Но в данном случае у работника не возникает дохода. Организация компенсирует ему расходы, которые он понес для осуществления ее деятельности. Следовательно, с этой суммы удерживать налог не надо.
Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Нужно ли облагать ЕСН и пенсионными взносами компенсацию за использование личного имущества работника и возмещение расходов на оплату телефонных переговоров - также спорный вопрос. Налоговики считают, что нужно. Исключение они делают только для компенсации за использование личного автомобиля работника (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ).
Мы с такой позицией не согласны. Ведь здесь действуют те же аргументы, что и с налогом на доходы физических лиц. Поэтому организация должна решить сама, что для нее выгоднее - не начислять налоги и отстаивать свою точку зрения в суде или поступить так, как требуют налоговые органы. Если вы все же решитесь поспорить с налоговиками, вы можете воспользоваться аргументами, которые мы привели.
Хотим обратить ваше внимание еще на одну проблему. Если договор на оказание услуг сотовой связи заключен на имя сотрудника, то организации не удастся возместить по ним "входной" НДС. Дело в том, что в этом случае оператор сотовой связи не сможет выписать счет-фактуру на организацию. А значит, она не будет иметь права воспользоваться налоговым вычетом (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, сумму "входного" НДС организация не сможет учесть при расчете налога на прибыль (п.19 ст.270 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. Менеджер ООО "Акация" использует свой сотовый телефон в служебных целях. Трудовым договором с работником установлено, что за это ему ежемесячно выплачивается компенсация в размере 150 руб. и возмещается стоимость служебных телефонных переговоров.
В июне 2004 г. менеджер представил детализированный счет телефонной компании за май на сумму 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). К расшифровке работник приложил служебную записку, в которой указал стоимость разговоров производственного характера. Она составила 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).
ООО "Акация" оплатило счет работника. Стоимость личных переговоров организация удержала из его зарплаты. Бухгалтер ООО "Акация" отразил указанные операции следующими проводками:
Дебет 60 Кредит 51
- 3540 руб. - оплачен счет телефонной компании;
Дебет 26 Кредит 60
- 2000 руб. (2360 - 360) - отнесена на расходы стоимость разговоров производственного характера;
Дебет 19 Кредит 60
- 360 руб. - учтен "входной" НДС по услугам сотовой связи;
Дебет 73 Кредит 60
- 1180 руб. (3540 - 2360) - отражена стоимость личных разговоров работника;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- 360 руб. - списан на расходы НДС по услугам сотовой связи;
Дебет 26 Кредит 73
- 150 руб. - отнесена на расходы компенсация работнику за использование его телефона в служебных целях;
Дебет 70 Кредит 73
- 1030 руб. (1180 - 150) - удержана из заработной платы работника стоимость личных разговоров за минусом начисленной компенсации.
В налоговом учете ООО "Акация" отнесет на расходы стоимость телефонных переговоров производственного характера (2000 руб.) и сумму компенсации за использование сотового телефона работника (150 руб.).

Организация заключает с работником
договор аренды сотового телефона

Организация также может заключить с работником договор аренды сотового телефона. Тогда ее расходы будут состоять из стоимости услуг связи и арендной платы работнику.
Сначала о расходах на связь. Обратите внимание на такой момент: если договор на подключение к оператору сотовой связи заключен с сотрудником, то организации будет достаточно сложно обосновать производственный характер телефонных переговоров. Поэтому лучше переоформить договор на организацию.
В этом случае организация будет должна еще оплатить расходы, связанные с переоформлением телефонного номера. Как уже было отмечено, в бухгалтерском учете эти затраты можно отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Зато расходы на связь по договору, оформленному на фирму, учесть проще - по пп.25 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ. При этом понадобятся подтверждающие документы - счета от оператора, приказ с перечнем сотрудников, которые пользуются телефонами.
Теперь об арендной плате. При расчете налога на прибыль она списывается в расходы на основании пп.10 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ.
При этом в соответствии с пп.4 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ арендная плата облагается налогом на доходы физических лиц.
А вот начислять ЕСН и пенсионные взносы на такую выплату не нужно. Это следует из п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ.
Как видим, организации выгоднее использовать сотовый телефон по договору аренды, а не выплачивать компенсацию сотруднику по трудовому договору. Так она сможет сэкономить на едином социальном налоге и пенсионных взносах. А кроме того, если организация перезаключит договор с оператором сотовой связи, ей удастся принять к вычету "входной" НДС по телефонным переговорам.

Пример 3. В мае 2004 г. ЗАО "Платан" заключило договор аренды сотового телефона со своим экспедитором. Ежемесячные арендные платежи по договору - 200 руб., а стоимость арендованного телефона - 5000 руб.
Получив телефон по договору аренды, ЗАО "Платан" подключилось к оператору сотовой связи, переоформив номер сотрудника на организацию. Плата за переоформление номера составила 354 руб. (в том числе НДС - 54 руб.), а аванс оператору сотовой связи - 1770 руб. (в том числе НДС - 270 руб.).
Аренду телефона и подключение к сотовой сети бухгалтер ЗАО "Платан" отразил так:
Дебет 001
- 5000 руб. - учтен арендованный телефон за балансом;
Дебет 60 Кредит 51
- 354 руб. - перечислена оператору сотовой связи плата за переоформление телефонного номера;
Дебет 19 Кредит 60
- 54 руб. - учтен "входной" НДС по плате за переоформление номера;
Дебет 26 Кредит 60
- 300 руб. (354 - 54) - учтена в составе расходов плата за переоформление номера;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 54 руб. - принят НДС к вычету.
А уплата аванса оформлена проводкой:
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51
- 1770 руб. - перечислен аванс оператору сотовой связи.
Бухгалтер ЗАО "Платан" начислил и выплатил экспедитору арендную плату за май. К этому времени совокупный доход работника превысил 20 000 руб. Поэтому стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц ему не предоставляются. В бухгалтерском учете сделаны такие записи:
Дебет 26 Кредит 76
- 200 руб. - начислена арендная плата экспедитору;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 26 руб. (200 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы арендной платы;
Дебет 76 Кредит 50
- 174 руб. (200 - 26) - выплачена арендная плата экспедитору за минусом удержанного налога.
В июне 2004 г. в ЗАО "Платан" от оператора сотовой связи поступили счет-фактура и счет за разговоры по мобильному телефону на сумму 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.). В бухгалтерском учете эти расходы отразили так:
Дебет 26 Кредит 60 субсчет "Расчеты по услугам связи"
- 1000 руб. (1180 - 180) - учтены расходы на оплату услуг связи;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты по услугам связи"
- 180 руб. - учтен "входной" НДС по услугам связи;
Дебет 60 субсчет "Расчеты по услугам связи"
Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
- 1180 руб. - зачтена часть уплаченного ранее аванса;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 180 руб. - принят к вычету НДС в части оказанных услуг связи.
В июне 2004 г. ЗАО "Платан" учтет при расчете налога на прибыль сумму арендной платы (200 руб.) и расходы по оплате услуг связи (1000 руб.).

[Surprising]

Большое спасибо за статью! Если мы сможем взять у оператора письмо о том, что он не может переоформить этот номер на юрлицо, это может быть лишним убедительным доказательством для налоговиков?

[Валерия]

Сообщение от Surprising

Владелец моб.телефона (физик) не может переоформить его на юрлицо (такие вот у нас сейчас законы, только не выясняйте, пжлста, почему, уже все выяснено, и получен твердый отказ). А телефон раскрученный и денег за него приходится много платит. Умные люди посоветовали оформить аренду мобильного телефона, как оборудования связи, с физлицом, чтобы фирма оплачивала все расходы по нему. Меня, конечно, гложут сомнения, как на это посмотрит налоговая, но если юридически это законно, то это выход. Может, кто подскажет, кто уже сталкивался с подобной ситуацией? Не представляю, правда, сколько может стоить аренда такого "редкого" оборудования :D Заранее благодарю.

А что Вам даст аренда трубки, если договор оператора связи все равно не будет переоформялться на юр лицо?

Если сотрудник в рабочее время производит рабочие звонки по СВОЕЙ трубе, по своей сим карте, по договору который заключен между физ лицом о оператором связи - то в этом случае - ОРГАНИЗАЦИЯ возмещает сотруднику рабочие (производствыенные) разговоры.

Если сотрудник по РАБОЧЕЙ трубке, по рабочей сим карте и корпоративному договору производит личные звонки - то в этом случае СОТРУДНИК возмещает организации личные разговоры.

Мне кажется аренда привлекательна когда объект находится у физ лица, а мат расходы (которые не возможны для списания без этого объекта ) имеют место по договору заключенному только с юр лицом, а не физ лицом.

По-моему нужно рассматривать только компенсацию за использование личного имущеста. Размер лимит компенсации НК не устанавливает, кроме как на авто, можно предусмотреть ее размер в раскрученном размере.

В любом случае фирма будет не оплачивать расходы, а возмещать..... соответсвенно для Вас это будут расходы не содержащие в себе НДС.....

[Анатолий Николаевич]

По Налоговому кодексу арендные отношения не относятся к категории «услуга», поскольку не соответствует ее определению, данному в статье 38 кодекса. Напомним, что данная норма признает услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются уже в процессе осуществления этой деятельности.

Аренда же не является деятельностью, поскольку это возможность на законных основаниях владеть и использовать чужую вещь. Кроме того, она не имеет таких результатов, которые бы реализовывались или потреблялись в процессе самой аренды.

Это означает, что арендная плата является платой не за услугу, а за пользование имуществом. Следовательно, подтверждать факт перечисления денег будет не акт оказанных услуг, а договор аренды, акт приема-передачи помещения, счет на оплату, выставленный арендодателем, и платежные документы, подтверждающие оплату этого счета. А для зачета НДС арендатору потребуется еще и счет-фактура.

Такой же позиции придерживаются и специалисты ФНС. В письме от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81 отмечается, что арендная услуга начинает потребляться с момента заключения договора. В то же время Минфин не так давно выразил мнение, что акты оказанных услуг все же надо выставлять ежемесячно (письмо от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/505). Только вот требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг ни главой 25 Налогового кодекса, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

[Валерия]

Сообщение от 444

По Налоговому кодексу арендные отношения не относятся к категории «услуга», поскольку не соответствует ее определению, данному в статье 38 кодекса. Напомним, что данная норма признает услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются уже в процессе осуществления этой деятельности.

Аренда же не является деятельностью, поскольку это возможность на законных основаниях владеть и использовать чужую вещь. Кроме того, она не имеет таких результатов, которые бы реализовывались или потреблялись в процессе самой аренды.

Это означает, что арендная плата является платой не за услугу, а за пользование имуществом. Следовательно, подтверждать факт перечисления денег будет не акт оказанных услуг, а договор аренды, акт приема-передачи помещения, счет на оплату, выставленный арендодателем, и платежные документы, подтверждающие оплату этого счета. А для зачета НДС арендатору потребуется еще и счет-фактура.

Такой же позиции придерживаются и специалисты ФНС. В письме от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81 отмечается, что арендная услуга начинает потребляться с момента заключения договора. В то же время Минфин не так давно выразил мнение, что акты оказанных услуг все же надо выставлять ежемесячно (письмо от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/505). Только вот требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг ни главой 25 Налогового кодекса, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

Я из всего этого поняла только одно, что когда собсвенник телефона передает его в аренду организации, а организация по акту передает его своему сотруднику и собственнику в одном лице - это есть не правильно....

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Валерия

Я из всего этого поняла только одно, что когда собсвенник телефона передает его в аренду организации, а организация по акту передает его своему сотруднику и собственнику в одном лице - это есть не правильно....

ФНС высказывала позицию, в соответствии с которой услуга может не оформляться актом. На конец месяца происходит автоматическая обработка услуги (есть акт или нет такового). Данное решение ВАС классифицирует аренду не как услугу. В тоже время требуется ЕЖЕМЕСЯЧНО оформлять акт.

Аренда офрмляется актом. Статью сейчас положу в обменник. Ссылку дам.

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?p=11371#post11371

[Валерия]

Да, хорошо, увидела... Только мне кажется мы немного отклоняемся от вопроса .... Акт приема-передачи имущества при аренде все-таки нужен.

Хотя если вернуться к материалу, который Вы скинули, то тогда как расценивать расходы по финансовой аренде? Лизингу? Что должно стоять в счет-фактуре в графе ед. измерения..... мне кажется что все-таки ближе подходит УСЛУГА. А если эту графу оставить не заполненной - то это нарушение. Во всяком случае в 914 пост не нашла, что в этой графе допускаются прочерки или пробелы, она должна быть заполненной...