Вопросы по первичным документам и бухгалтерским проводкам

[Olegator]

В данный момент я занимаюсь углубленным изучением учета основных средств, т. е. изучаю книги, нормативно-законодательную базу и т. п. У меня возникло 2 вопроса, ответы на которые я не смог найти. К сожалению нет возможности именно тогда, когда это нужно найти преподавателя и узнать у неё ответы. Именно поэтому я прошу помощи у пользователей форума и очень хочется верить, что мне кто-нибудь поможет.
1. На основании какого первичного документа делается проводка Д 76 - К91 (начислена арендная плата) у арендодателя и Д 20, 25, ... - К 76 (начислена арендная плата) у арендатора?
2. Каким образом можно "объяснить" проводку Д 01 - К 02 (в книге встретилась мне при описании выкупа лизингового имущества)? Т. е., например, проводка Д 20 - К 02 грубо говоря означает перенесение стоимости основного средства в себестоимость продукции. А как же понимать Д 01 - К 02?

[KaTrina2009]

Добрый день. Проводка Д01-К02 это амортизация основных средств. Например, организация покупает автомобиль. Бухгалтер делает проводки Д 08 - К 60 (Поступление ОС). Когда машину начинают использовать в работе для получения прибыли, бухгалтер делает проводки Д01 - К08 (Ввод в эксплуатацию). А так как авто будет долго и упорно работать и приносить прибыль организации, её стоимость постепенно, долями относится на себестоимость. Для этого ежемесячно делается проводка Д01 - К02 (Начисление амортизации. Т.е. выделение той самой доли, которая в текущем месяце пойдет на себестомость), а следом за этой проводкой идет Д20-К02 (Списание затрат на себестоимость. Документ Закрытие месяца). Ну, естественно, это всё не в ручную делается, программка сама всё посчитает))))

[KaTrina2009]

А по первому пункту всё просто. Арендодатель выписывает у себя документ Акт выполненных работ, а арендатор разносит у себя в проге Поступление услуг

[Olegator]

KaTrina2009, спасибо вам за помощь. Большая просьба к модераторам не удалять данную тему, чтобы впоследствии не нужно было захламлять форум созданием аналогичной.

[Larky]

Сообщение от KaTrina2009

Для этого ежемесячно делается проводка Д01 - К02

Ха, и в результате у Вас растет стоимость основного средства?

Сообщение от KaTrina2009

Проводка Д01-К02 это амортизация основных средств

Никакая это не амортизация... Скорее всего, опечатка...

[Larky]

Сообщение от Olegator

На основании какого первичного документа делается проводка Д 76 - К91 (начислена арендная плата) у арендодателя и Д 20, 25, ... - К 76 (начислена арендная плата) у арендатора?

На основании договора на аренду стороны исполняют свои обязательства, а первичными документами выступают выставленый счет и платежное поручение арендатора на перечисление арендной платы... Акты выполненных работ по аренде не выписываются, потому как работы не выполняются...

[Youlia]

Сообщение от KaTrina2009

Для этого ежемесячно делается проводка Д01 - К02

Тихий ужас))) Начисление амортизации производится на счета затрат: 20, 26 и т.д. Первоначальная стоимость объекта на 01 счете, как правило, не меняется, за редким исключением: модернизации, например.

Сообщение от Olegator

Каким образом можно "объяснить" проводку Д 01 - К 02

Эту проводку даже не знаю как объяснить, если бы счета стояли наоборот - еще можно прокомментировать))) Дт 01 корреспондирует с 08, ведь именно на 08 формируется стоимость объекта, который впоследствии станет 01.

Сообщение от Olegator

На основании какого первичного документа делается проводка Д 76 - К91 (начислена арендная плата) у арендодателя и Д 20, 25, ... - К 76 (начислена арендная плата) у арендатора?

Проводка делается на основании договора. Если аренда оплачивается ежемесячно, то ежемесячно выставляются счета. Если в аренде есть НДС - выставляются еще счета-фактуры, кот. тоже можно отнести к первичным документам. Некоторые делают акты по аренде, другие их не делают - в любом случае тот или иной порядок не является нарушением. Раньше было обязательное требование - составлять акты, были споры по этому вопросу, сейчас практика поменялась и акты составлять не требуется.

[Olegator]

Большое спасибо всем ответившим на мои вопросы. Мне это очень помогло.
Чтобы уже окончательно успокоиться, я бы хотел процитировать абзац из книги, которую читаю для того, чтобы окончательно выслушать ваше (Larky и Youlia) мнение и убедиться опечатка это (Д 01 - К 02) или нет:
"При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывают с забалансового счета 001 и приходуют по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

[Larky]

Ну, так это совсем не значит, что делается проводка Дт01-Кт02... Дт01 и Кт02 корреспондируют в этом случае совсем с другими счетами...

[Youlia]

Сообщение от Olegator

"При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывают с забалансового счета 001 и приходуют по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Исходя из этой фразы, я предполагаю, что речь идет об отражении в учете лизингополучателя стоимости выкупленного имущества по окончании договора лизинга, при этом предмет лизинга находился на балансе у лизингодателя. В таком случае амортизация у лизингополучателя не начислялась в период действия договора, т.к. предмет лизинга находился на балансе лизингодателя - амортизация начислялась у него. В учете лизингополучателя отражались только лизинговые платежи, т.е. ежемесячная проводка: Дт 20 Кт 76/лизингодатель. При оприходовании предмета лизинга на баланс делается проводка: 08 76/лизингодатель и 01 08, т.е. в любом случае на 01 счет предмет попадает через 08. Что касается амортизации, то ранее начисленная амортизация в учете лизингодателя параллельно в учете лизингополучателя не отражается, счет 02 на сумму этой амортизации у лизингополучателя не кредитуется. Ведь выкупная стоимость, как правило, либо равна последнему лизинговому платежу (в которых уже сидела эта амортизация), либо это вообще символическая сумма.

[Larky]

Youlia, почитал тут на досуге об учете лизингового имущества, в частности Приказ Минфина №15 от 17.02.97, действительно, при выкупе лизингового имущества проводка Дт01-Кт02 на сумму стоимости ОС... Век живи, век учись... И никакого 08... ПБУ об учете основных средств здесь "не канает"... Для меня, в общем, все стало понятно... Правда, в этой теме я позволил себе маленькую провокацию, посмотрим, разберется ли кто...

[Youlia]

Мда... А этот приказ действует еще? План счетов там какой-то старый)))

В общем, да, есть такая буква в этом слове))) Только мне до сих пор не понятен эк.смысл этой записи. Тут какая-то нестыковка. Получается у нас на 01 попадает какая-то немеренная сумма при выкупе, т.к. там сказано, что проводка 01 02 делается на ту же сумму, что и Кт001. С учетом того, что на 001 учитывается полная сумма договора лизинга (кстати, включая НДС) - получается полная ... с налогом на имущество))) По идее только выкупная цена должна на 01 попасть... Или я че-то не понимаю?

[Youlia]

Сообщение от Youlia

Получается у нас на 01 попадает какая-то немеренная сумма при выкупе, т.к. там сказано, что проводка 01 02 делается на ту же сумму, что и Кт001. С учетом того, что на 001 учитывается полная сумма договора лизинга (кстати, включая НДС) - получается полная ... с налогом на имущество)))

Вроде разобралась... В общем, эта запись 01 02 делается в учете только когда выкупная цена договором лизинга не определена и объект переходит в собственность лизингополучателя по окончании дог. лизинга. Ее эк. смысл в том, чтобы отразить поступление в собственность полностью самортизированного объекта, т.к. амортизация уже ушла на затраты в составе лизинговых платежей. Но все дело в том, что с некоторых пор налоговики стали предъявлять претензии к лизингополучателям, кот. принимали на учет объект по нулевой стоимости. Претензии выражались в том, что объект с нулевой стоимостью признавался безвозмездно полученным имуществом, т.о. налоговики пытались доначислить налог на прибыль с рыночной стоимости этого имущества. В этой связи современные договоры в большинстве своем содержат выкупную стоимость объекта или же определеяют ее равной последнему лизинговому платежу. При таком варианте запись 01 02 отражать в учете не имеет смысла, т.к. объект в учете (как в налоговом, так и в бухгалтерском) появляется по выкупной стоимости (без НДС) и эта выкупная стоимость потом еще амортизируется некоторое время.

[Olegator]

Помогите, пожалуйста, разобраться с возникшим вопросом.
Предположим возникла ситуация: Одно юридическое лицо покупает у другого юридического лица основное средство (которое учитывается как основное средство, а не товар). Должен ли покупатель при этом уплачивать НДС? Если да, то на основании какого документа будет выписана счет-фактура. При попытке разобраться в этой ситуации самостоятельно, я нашел информацию о том, что при приобретении товара - на основании товарной накладной, а при выполнении работ, оказании услуг - на основании акта выполненных работ (оказанных услуг). По поводу своего вопроса найти, к сожалению, ничего не смог.

[Youlia]

Сообщение от Olegator

Должен ли покупатель при этом уплачивать НДС?

При продаже имущества НДС исчисляет и уплачивает продавец, счет-фактуру также он выписывает, а покупателю ее передает, чтобы тот мог принять этот НДС к вычету, если у него есть для этого основания.

[Larky]

Сообщение от Youlia

этот приказ действует еще? План счетов там какой-то старый)))

Действует... Я его у них на сайте читал... С вводом нового плана счетов, Приложение к приказу перестало действовать, а вот до счетов в тексте, видимо, руки не дошли...

Сообщение от Youlia

налоговики стали предъявлять претензии к лизингополучателям, кот. принимали на учет объект по нулевой стоимости. Претензии выражались в том, что объект с нулевой стоимостью признавался безвозмездно полученным имуществом

Типичное проявление мутного сознания... Хороша безвозмездность, с переплатой сверх стоимости объекта еще и лизинговых процентов...

[Youlia]

Сообщение от Larky

Типичное проявление мутного сознания...

Типичное применение налогового законодательства при поставленной задаче - пополнение бюджета)))

Вообще лизинг всегда рассматривался налоговиками как схема ухода от налогообложения, а не как способ приобретения дорогостоящего имущества с рассрочкой платежа.

[Olegator]

Сообщение от Youlia

При продаже имущества НДС исчисляет и уплачивает продавец, счет-фактуру также он выписывает, а покупателю ее передает, чтобы тот мог принять этот НДС к вычету, если у него есть для этого основания.

Я немного неточно задал вторую часть своего вопроса: "На основании какого документа будет выписана счет-фактура продавцом?" Как мне кажется в описанной мною ситуации не будет использован документ товарная накладная, хотя возможно я не прав. Объясните, пожалуйста.

[Youlia]

Сообщение от Olegator

На основании какого документа будет выписана счет-фактура продавцом

Если ОС - не товар, то на основании ОС-1, скорее всего...

[SUOMI]

В товарной накладной не заполнен договор или написан "основной договор", главный бухгалтер утверждает что такая накладная недействительная.
Якобы при камеральной проверке возможно проблемы.
Возможно ли заполнение накладной комбинированным способом, как у счетов -фактур? Если да, то на какой документ делать ссылку.
Или требовать у поставщика замены товарной накладной.