Как начисляется ЕСН и ПФР

[Yersain]

Здравствуйте!

Помогите, пожалуйста, разобраться в том, как начисляются налоги ЕСН и ПФР с учетом ставок на 2009 год
желательно с примерами

[ali]

читаем здесь:

Налоговый период по ЕСН – календарный год. Он состоит из отчетных периодов – I квартал, полугодие, девять месяцев. Это установлено статьей 240 Налогового кодекса РФ.

В течение года по итогам каждого месяца рассчитывайте авансовые платежи по ЕСН. Как сам налог, так и авансовые платежи по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми:
– в федеральный бюджет;
– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
– в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
– в Фонд социального страхования России (ФСС России).

Прежде чем рассчитать авансовый платеж по ЕСН по всей организации, определите авансовый платеж по каждому сотруднику. Ставку налога для каждого сотрудника определяйте по регрессивной шкале в зависимости от величины начисленных ему выплат (ст. 241 НК РФ).

При этом используйте формулы:

Авансовый платеж по ЕСН по сотруднику, зачисляемый в федеральный бюджет = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Ставка ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет



Авансовый платеж по ЕСН по сотруднику, зачисляемый в ФФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Ставка взносов в ФФОМС



Авансовый платеж по ЕСН по сотруднику, зачисляемый в ТФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Ставка взносов в ТФОМС



Авансовый платеж по ЕСН по сотруднику, зачисляемый в ФСС России = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Ставка взносов в ФСС России (только для выплат по трудовым договорам)


Затем просуммируйте получившиеся результаты. Вы получите авансовый платеж по ЕСН, начисленный с начала года по текущий месяц по всей организации.

Авансовый платеж по ЕСН за текущий месяц рассчитайте следующим образом:

Авансовый платеж по ЕСН за текущий месяц = Авансовые платежи по ЕСН, начисленные с начала года по текущий месяц включительно – Авансовые платежи по ЕСН, начисленные с начала года по предыдущий месяц включительно


Такой порядок определения размера ежемесячного авансового платежа следует из пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ и пункта 7 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 13н.

Пример расчета авансовых платежей по ЕСН

Руководитель организации А.В. Львов получает зарплату в размере 55 000 руб. в месяц. Зарплата экономиста А.С. Кондратьева составляет 35 000 руб.

За январь–июль 2008 года в целом по организации был начислен авансовый платеж по ЕСН на сумму 147 000 руб., в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 113 295 руб.;
– взносы в ФСС России – 16 275 руб.;
– взносы в ФФОМС – 6405 руб.;
– взносы в ТФОМС – 11 025 руб.

Бухгалтер организации рассчитал авансовый платеж по ЕСН за август 2008 года.

Налоговая база по Львову за 8 месяцев 2008 года составила 440 000 руб. (55 000 руб. × 8 мес.). Она попадает во второй интервал регрессивной шкалы (от 280 001 руб. до 600 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по ЕСН за 8 месяцев по Львову составил 88 800 руб. (72 800 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 10%), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 68 640 руб. (56 000 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 7,9%);
– взносы в ФСС России – 9720 руб. (8120 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 1%);
– взносы в ФФОМС – 4040 руб. (3080 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 0,6%);
– взносы в ТФОМС – 6400 руб. (5600 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 0,5%).

Налоговая база по Кондратьеву за 8 месяцев 2008 года составила 280 000 руб. (35 000 руб. × 8 мес.). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по ЕСН за 8 месяцев по Кондратьеву составил 72 800 руб. (280 000 руб. × 26%), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 56 000 руб. (280 000 руб. × 20%);
– взносы в ФСС России – 8120 руб. (280 000 руб. × 2,9%);
– взносы в ФФОМС – 3080 руб. (280 000 руб. × 1,1%);
– взносы в ТФОМС – 5600 руб. (280 000 руб. × 2%).

Общая сумма авансового платежа по ЕСН за 8 месяцев 2008 года по организации составила 161 600 руб. (88 800 руб. + 72 800 руб.), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 124 640 руб. (68 640 руб. + 56 000 руб.);
– взносы в ФСС России – 17 840 руб. (9720 руб. + 8120 руб.);
– взносы в ФФОМС – 7120 руб. (4040 руб. + 3080 руб.);
– взносы в ТФОМС – 12 000 руб. (6400 руб. + 5600 руб.).

Авансовый платеж по ЕСН к уплате за август 2008 года составил 14 600 руб. (161 600 руб. – 147 000 руб.), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 11 345 руб. (124 640 руб. – 113 295 руб.);
– взносы в ФСС России – 1565 руб. (17 840 руб. – 16 275 руб.);
– взносы в ФФОМС – 715 руб. (7120 руб. – 6405 руб.);
– взносы в ТФОМС – 975 руб. (12 000 руб. – 11 025 руб.).

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж к уплате в бюджет, уменьшите его на налоговые вычеты.

По итогам года рассчитайте ЕСН за год. Для этого рассчитайте ЕСН с выплат каждому сотруднику так:

ЕСН в федеральный бюджет = Вознаграждения, начисленные сотруднику за год × Ставка ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет



ЕСН в ФФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику за год × Ставка взносов в ФФОМС



ЕСН в ТФОМС = Вознаграждения, начисленные сотруднику за год × Ставка взносов в ТФОМС



ЕСН в ФСС России = Вознаграждения, начисленные сотруднику за год × Ставка взносов в ФСС России (только для выплат по трудовым договорам)


После этого суммируйте налог, начисленный по каждому сотруднику.

Рассчитывать налог за год нужно для того, чтобы определить, полностью ли в течение года были перечислены авансовые платежи. По сути, он будет равен сумме авансовых платежей, рассчитанных в течение года.

Такой порядок определения налога следует из пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ и пункта 7 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 163н.

Пример расчета ЕСН за год

В 2008 году ЗАО «Альфа» начислила в пользу своих сотрудников доходы в сумме 1 320 000 руб., в том числе:
– руководителю организации А.В. Львову – 660 000 руб.;
– экономисту А.С. Кондратьеву – 420 000 руб.;
– продавцу Н.И. Коровиной – 240 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал ЕСН за год по каждому сотруднику.

Налоговая база по Львову составила 660 000 руб. Она попадает в третий интервал регрессивной шкалы (от 600 001 руб. и выше). Соответственно, на выплаты в пользу Львова начислили ЕСН на сумму 106 000 руб. (104 800 руб. + (660 000 руб. – 600 000 руб.) × 2%), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 82 480 руб. (81 280 руб. + (660 000 руб. – 600 000 руб.) × 2%);
– взносы в ФСС России – 11 320 руб. (фиксированная сумма);
– взносы в ФФОМС – 5000 руб. (фиксированная сумма);
– взносы в ТФОМС – 7200 руб. (фиксированная сумма).

Налоговая база по Кондратьеву составила 420 000 руб. Она попадает во второй интервал регрессивной шкалы (от 280 001 руб. до 600 000 руб.). Соответственно, на выплаты в пользу Кондратьева начислили ЕСН на сумму 86 800 руб. (72 800 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 10%), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 67 060 руб. (56 000 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 7,9%);
– взносы в ФСС России – 9520 руб. (8120 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 1%);
– взносы в ФФОМС – 3920 руб. (3080 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 0,6%);
– взносы в ТФОМС – 6300 руб. (5600 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 0,5%).

Налоговая база по Коровиной составила 240 000 руб. Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Соответственно, на выплаты в пользу Коровиной начислили ЕСН на сумму 62 400 руб. (240 000 руб. × 26%), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 48 000 руб. (240 000 руб. × 20%);
– взносы в ФСС России – 6960 руб. (240 000 руб. × 2,9%);
– взносы в ФФОМС – 2640 руб. (240 000 руб. × 1,1%);
– взносы в ТФОМС – 4800 руб. (240 000 руб. × 2%).

Общая сумма начисленного ЕСН за 2008 год по организации составила 255 200 руб. (106 000 руб. + 86 800 руб. + 62 400 руб.), в том числе:
– ЕСН в федеральный бюджет – 197 540 руб. (82 480 руб. + 67 060 руб. + 48 000 руб.);
– взносы в ФСС России – 27 800 руб. (11 320 руб. + 9520 руб. + 6960 руб.);
– взносы в ФФОМС – 11 560 руб. (5000 руб. + 3920 руб. + 2640 руб.);
– взносы в ТФОМС – 18 300 руб. (7200 руб. + 6300 руб. + 4800 руб.).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

[ali]

по взносам на опс:

Расчетный период по пенсионным взносам – календарный год. Он состоит из отчетных периодов – I квартал, полугодие, девять месяцев. Об этом сказано в пункте 1 статьи 23 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

В течение года по итогам каждого месяца рассчитывайте авансовые платежи по пенсионным взносам. По итогам года определяйте сумму пенсионных взносов.

Как сами пенсионные взносы, так и авансовые платежи по ним рассчитывайте отдельными суммами, формирующими:
– страховую часть трудовой пенсии;
– накопительную часть трудовой пенсии.

Прежде чем рассчитать авансовый платеж по пенсионным взносам по всей организации, определите авансовый платеж по каждому сотруднику. Тариф взноса для каждого сотрудника определяйте по регрессивной шкале в зависимости от суммы начисленных ему выплат (ст. 22 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167‑ФЗ).

При этом используйте формулы:

Авансовый платеж по пенсионным взносам, направляемый на финансирование страховой части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии



Авансовый платеж по пенсионным взносам, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии


Затем просуммируйте получившиеся результаты. Вы получите авансовый платеж по пенсионным взносам, начисленный с начала года по текущий месяц по всей организации.

Авансовый платеж по пенсионным взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом:

Авансовый платеж по пенсионным взносам за текущий месяц = Авансовый платеж по пенсионным взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно – Авансовый платеж по пенсионным взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно


Такой порядок определения размера ежемесячного авансового платежа следует из пункта 2 статьи 24 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и пункта 13 рекомендаций по заполнению расчета, утвержденных приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. № 48н.

Авансовый платеж по пенсионным взносам за текущий месяц вычтите из начисленного ЕСН.

Пример расчета авансовых платежей по пенсионным взносам

Руководитель организации А.В. Львов (1965 г. р.) получает зарплату в размере 55 000 руб. в месяц. Зарплата сотрудника А.С. Кондратьева (1967 г. р.) составляет 35 000 руб.

За январь–июль 2008 года в целом по организации был начислен авансовый платеж по пенсионным взносам на сумму 79 275 руб., в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 69 475 руб.;
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 9800 руб.

Бухгалтер организации рассчитал авансовый платеж по пенсионным взносам за август.

База по Львову за восемь месяцев составила 440 000 руб. (55 000 руб. × 8 мес.). Она попадает во второй интервал регрессивной шкалы (от 280 001 до 600 000 руб.).

Так как Львов 1965 г. р., то по нему рассчитывают только пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии. Авансовый платеж за восемь месяцев по Львову составил 48 000 руб. (39 200 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 5,5%).

База по Кондратьеву за восемь месяцев составила 280 000 руб. (35 000 руб. × 8 мес.). Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.).

Соответственно, авансовый платеж по пенсионным взносам за восемь месяцев по Кондратьеву составил 39 200 руб. (280 000 руб. × 14%), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 22 400 руб. (280 000 руб. × 8%);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 16 800 руб. (280 000 руб. × 6%).

Общая сумма авансового платежа по пенсионным взносам за восемь месяцев по организации составила 87 200 руб. (48 000 руб. + 39 200 руб.), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 70 400 руб. (48 000 руб. + 22 400 руб.);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 16 800 руб.

Авансовый платеж по пенсионным взносам к уплате за август составил 7925 руб. (87 200 руб. – 79 275 руб.), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 925 руб. (70 400 руб. – 69 475 руб.);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 7000 руб. (16 800 руб. – 9800 руб.).

По итогам года рассчитайте пенсионные взносы. Для этого сначала определите взносы по каждому сотруднику по таким формулам:

Пенсионные взносы, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии



Пенсионные взносы, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года по текущий месяц включительно × Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии


После этого суммируйте пенсионные взносы, начисленные по каждому сотруднику.

Рассчитывать пенсионные взносы за год нужно для того, чтобы определить, полностью ли были перечислены авансовые платежи внутри этого периода. Они будут равны сумме авансовых платежей, рассчитанных в течение года.

Такой порядок расчета пенсионных взносов следует из пункта 2 статьи 24 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и пункта 4 раздела IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н.

Пример расчета пенсионных взносов за год

В 2008 году организация начислила в пользу своих сотрудников доходов на сумму 1 320 000 руб., в том числе:
– руководителю А.В. Львову (1965 г. р.) – 660 000 руб.;
– сотруднику А.С. Кондратьеву (1967 г. р.) – 420 000 руб.;
– сотруднице Н.И. Коровиной (1968 г. р.) – 240 000 руб.

Бухгалтер организации рассчитал следующие суммы пенсионных взносов за год по каждому сотруднику.

База по Львову составила 660 000 руб. Она попадает в третий интервал регрессивной шкалы (от 600 001 руб. и выше). Поэтому на выплаты в пользу Львова бухгалтер начислил пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии на сумму 56 800 руб.

Взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии по Львову бухгалтер не начислял.

База по Кондратьеву составила 420 000 руб. Она попадает во второй интервал регрессивной шкалы (от 280 001 до 600 000 руб.). Поэтому на выплаты в пользу Кондратьева бухгалтер начислил пенсионные взносы на сумму 46 900 руб. (39 200 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 5,5%), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 26 740 руб. (22 400 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 3,1%);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 20 160 руб. (16 800 руб. + (420 000 руб. – 280 000 руб.) × 2,4%).

База по Коровиной составила 240 000 руб. Она попадает в первый интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Поэтому на выплаты в пользу Коровиной бухгалтер начислил пенсионные взносы на сумму 33 600 руб. (240 000 руб. × 14%), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 19 200 руб. (240 000 руб. × 8%);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 14 400 руб. (240 000 руб. × 6%).

Общая сумма начисленных пенсионных взносов за 2008 год по организации составила 137 300 руб. (56 800 руб. + 46 900 руб. + 33 600 руб.), в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 102 740 руб. (56 800 руб. + 26 740 руб. + 19 200 руб.);
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 34 560 руб. (20 160 руб. + 14 400 руб.).

Организация за 2008 год перечислила авансовых платежей по пенсионным взносам на сумму 137 300 руб., в том числе:
– на финансирование страховой части трудовой пенсии – 102 740 руб.;
– на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 34 560 руб.

Таким образом, суммы начисленных пенсионных взносов и перечисленных авансовых платежей за 2008 год равны. То есть организация пенсионные взносы за 2008 год заплатила полностью и разницу по итогам года в бюджет не перечисляет (абз. 4 п. 2 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

[Yersain]

спасибо большое, завтра поразбираюсь

[caitleen]

что будет с ЕСН и взносами на ОПС в следующем году? ЕСН отменят. А что будет?

[barmaley]

Сообщение от caitleen

что будет с ЕСН и взносами на ОПС в следующем году? ЕСН отменят. А что будет?

Будут страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Читайте 212-ФЗ и 213-ФЗ. Все изменения там описаны.

[Yersain]

Уважаемые! помогите пожалуйста:
есть таблица "Расчет по авансовым платежам по Единому социальному налогу(взносу)" по организации. Вопрос-как вычисляются ячейки в строке 0400(т.е. 0410,0420,0430,0440) и в строках: 0500(0510,0520,0530,0540), 0700, 0800, 1000, 1100

[Бухгалтерша]

http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_88034.html

читайте инструкцию по заполнению

[Yersain]

Подскажите пожалйста.
0100 налоговая база – общий заработок работников
На предприятии 2 инвалида гр.3, их доход в строках 0200___0240
Строки 0300 вроде как разность 01хх – 02хх
А Как получились строки 0420,0430,0440 ?
(0410=0420+0430+0440 это понятно).
инструкция написано не совсем понятно