Выплата дивидендов.

[Natal'a]

Мы ЗАО. У нас два учредителя: Российское и Украинское предприяния. По итогам года мы должны выплатить им дивиденды.
Подскажите, пожалуйста, как?

[Helena]

Миссия агента

Фирма, которая выплачивает дивиденды , становится налоговым агентом. Если учредитель или акционер – гражданин, с него нужно удержать налог на доходы физических лиц. Если организация, – налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). При этом бухгалтер должен считать НДФЛ в соответствии с правилами, которые устанавливает глава 25 Налогового кодекса (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Порядок расчета налогов для резидентов и нерезидентов отличается.

Так, если фирма платит резидентам, необходимо из общей прибыли к распределению вычесть дивиденды , выплаченные иностранцам за текущий налоговый период и полученные самой компанией. Причем последние необходимо брать не только за текущий, но и за прошлый налоговый периоды. Вычет между участниками или акционерами нужно распределить пропорционально.

Обратите внимание: нельзя вычитать одну и ту же сумму дважды. Если вычет превысит дивиденды , начислять налог не нужно. Но и зачесть или возместить «переплату» из бюджета не получится (п. 2 ст. 275 НК РФ). Положительный результат нужно умножить на 9 процентов – в данном случае для налога на прибыль и НДФЛ ставка одинаковая (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Рассчитать налоговую базу по « иностранцам » проще – это величина начисленных дивидендов нерезидентам. Ее нужно уменьшить на суммы налогов, которые в данном случае отличаются. Нерезиденты-граждане отдадут бюджету 30 процентов своих доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Иностранные организации заплатят налог на прибыль по меньшей ставке – 15 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Удержав налог с организации, агент обязан перечислить его в бюджет не позже 10 дней после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по НДФЛ фирма должна рассчитаться с казной без задержек – не позднее дня перечисления денег на счет гражданина или получения денег в банке для выдачи ему (п. 6 ст. 226 НК РФ).

[Natal'a]

Спасибо.

Т.е. если на конец 2006 года я имею:
К84.1(прибыль, подлежащая распределению) за 2006г. --- 100 тыс.руб.
Д84.2(убыток, подлежащий покрытию) за 2005г. --------- 20 тыс.руб.

То могу сделать так:
100*5%=5 --- 84.1/82.2 --- Резервирование в соответствии с учред. док.
(100-20-5)*50%=37,5 --- 84.1/76.3(Н) Начислены дивиденды нерезиденту.
(100-20-5)*50%=37,5 --- 84.1/76.3(Р) Начислены дивиденды резиденту.

Нерезидент нам выслал письмо, что налог с прибыли выплатит сам. На этом основании мы не удерживали налога, а перечислили дивиденды.

37,5 --- 76.3(Н)/51 Перечислили дивиденды нерезиденту.
37,5*9%=3,38 --- 76.3(Р)/68.4 Начислили налог с дивидендов.
37,5-3,38=34,12 --- 76.3(Р)/51 Перечислили дивиденды резиденту.
3,38 --- 68,4/51 Перечислили налог в бюджет.

В итоге имею:
К84.1(прибыль, подлежащая распределению) --- 20 тыс.руб.
Д84.2(убыток, подлежащий покрытию) --------- 20 тыс.руб.
Я правильно рассуждаю?

[vsv-boss]

Сообщение от Natal'a

Нерезидент нам выслал письмо, что налог с прибыли выплатит сам. На этом основании мы не удерживали налога, а перечислили дивиденды.
Я правильно рассуждаю?

Прочтите пожалуйста! Соответствует ли упомянутое вами письмо этим требованиям?
Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:
1) случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
2) случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, статьей 284 настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ставка 0 процентов;
3) случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в Российской Федерации при их перечислении иностранным организациям;
4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.
3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

Статья 312. Специальные положения
1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.