Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#1 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 08.09.2009
Сообщений: 29
Спасибо: 0
|
![]()
Мой директор перечислил денежные ср-ва на карточку как командировочные расходы, этот человек не работает у нас в фирме. Какие документы мне необходимо оформить?
|
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 08.09.2009
Сообщений: 29
Спасибо: 0
|
![]()
Я так понимаю необходимо заключить договор поручения
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
Командировка для подрядчика
Организация может принимать для выполнения отдельных видов работ сотрудников не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, по договорам подряда. Представим ситуацию, когда сотрудник, с которым заключен такой договор, отправляется в командировку. На какую статью относятся затраты: « заработная плата» или « командировочные расходы»? Возможно ли компенсировать затраты на проезд и проживание данного работника? Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся. Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Гражданским законодательством не предусмотрено как таковое понятие «командировка». Невыездной подрядчик По Трудовому кодексу (ст. 166 ТК РФ) служебная командировка— это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы и предусмотрена только для тех, кто заключил с организацией трудовой договор. Применительно к сотрудникам, которые работают по гражданско-правовым договорам, возмещение затрат подрядчика под « расходы на командировку» не подходит. Следовательно, командировать можно лишь «штатников». Обоснуйте расходы Налогооблагаемую базу бухгалтер вправе уменьшить лишь в сумме затрат на оплату труда подрядчика (п. 21 ст. 255 НК РФ). Для того чтобы затраты на возмещение командировочных «внештатнику» уменьшили налогооблагаемую базу, необходимо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обосновать свои расходы можно следующим образом. Для этого необходимо заключить к договору подряда дополнительное соглашение, где нужно указать обязанность фирмы компенсировать его затраты на командировку. В таком случае экономическая обоснованность будет оправдана. Компенсацию же «подрядному» работнику надо выплатить в той сумме, на которую он представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки. Согласно статье 709 Гражданского кодекса, цена договора включает как вознаграждение, так и те издержки, которые компенсируются подрядчику. В противном случае (если договором не предусмотрена оплата упомянутых расходов) при расчете налога на прибыль расходы на проезд и проживание учесть не удастся. Не подлежат налогообложению ЕСН (освобождаются от налогообложения) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Подрядчик имеет право на вычет Что касается НДФЛ, то в случае, когда в поездку направляется работник, который не состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налогооблагаемую базу физического лица. Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнение указанных работ. На основании письменного заявления такого работника организация вправе уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание. Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов. на примере: Общество заключило договор подряда с менеджером по персоналу на выполнение в разных городах России работ по набору сотрудников в подразделения. По договору общество обязуется выплатить менеджеру за выполненную работу 50 000 руб., а также компенсировать стоимость проезда и проживания в гостинице. При начислении вознаграждения бухгалтер общества должен сделать записи: Дебет 26 Кредит 70 — 50 000 руб.— начислено вознаграждение по договору подряда; Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб.— начислена компенсация стоимости проезда и проживания; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%)— начислен налог на доходы с суммы вознаграждения; Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» — 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%)— начислен ЕСН в части, которую перечисляют в федеральный бюджет; Дебет 26 Кредит 69 — 550 руб. (50 000 руб. × 1,1%)— начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд медицинского страхования; Дебет 26 Кредит 69 — 1000 руб. (50 000 руб. × 2,0%)— начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд медицинского страхования; Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 — 7000 руб. (50 000 руб. × 14%)— начислены пенсионные взносы; Дебет 70 Кредит 50 — 43 500 руб. (50 000 – 6500)— выдано из кассы вознаграждение за вычетом налога на доходы. Компенсация не облагается ЕСН Перейдем к социальному налогу. Компенсация издержек подрядчику предусмотрена Гражданским кодексом. «Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение» (ст. 709 ГК РФ). Минфин России, ссылаясь на положения статьи Гражданского кодекса, в письме от 14 июля 2006 г. 03-05-02-04/189 разъяснил, что компенсация издержек лица, выполняющего работы по договору подряда, направлена на погашение расходов, документально подтвержденных и произведенных подрядчиком в интересах заказчика работ, и поэтому не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы. Следовательно, выплаты, направленные на компенсацию издержек, в частности на оплату проезда и проживания, а также прочих расходов в местах проведения работ, аналогичны отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в статье 238 Налогового кодекса, и не облагаются ЕСН. Так как объектом налогообложения признаются только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по указанным договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Высший Арбитражный Суд подтверждает данную позицию (информационное письмо ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Материал подготовлен с использованием бератора «Зарплатные налоги»
__________________
Любите злых, в них меньше фальши, чем в лицемерных добряках. |
![]() |
![]() |
![]() |
|
|