Как правильно списать в расходы аренду офисов при совмещении УСН и ЕНВД

[OLGAP]

ЗДРВЙТЕ
ООО на УСН 6%. Торгует товарами оптом и в розницу. При этом арендует два офиса. Один офис как бы для розничной торговли (8 кв м) - там и кассовый аппарат, и продавец, а второй для оптовой - 35 кв м - там же и склад. Налог по ЕНВД ессно платится с восьми квадратов.
На днях прочитала письмо то ли минфина, то ли кого ещё о том, что площади для налогообложения не делятся. А найти теперь его не могу.
Теперь боюсь, что при проверке налоговики возьмут ООО за энное место, и заставят доплатить вмененку со всех 35+8 квадратов, так как в договорах аренды не прописывается, для чего организация арендует офисы.
Подскажите пожалуйста, какими документами или приказами можно доказать, что в каждом офисе отдельный вид торговли? Или лучше сразу заплатить все налоги и спать спокойно?
Заранее

[Bugrinec]

Вот это письмо(ну или почти)
Порядок распределения работников, занятых при осуществлении одновременно двух или больше видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД, главой 26.3 НК РФ не определен.

Позиция Минфина России

Свою позицию Минфин России по данному вопросу высказал в своих письмах, и она заключается в следующем (Письма Минфина РФ от 28 ноября 2006 г. N 03-11-05/257, от 7 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/406).

В том случае, если для деятельности, облагаемой по разным режимам налогообложения, используются одни и те же физические показатели, будь то численность работников или площадь, эти показатели не делятся. Поскольку при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). То есть, если у вас 15 работников оказывают услуги по ремонту компьютерной техники как юридическим, так и физическим лицам, то вы для исчисления суммы ЕНВД должны брать численность 15 работников (включая административно-хозяйственный персонал и специалистов бухгалтерии). Следовательно, для целей расчета ЕНВД необходимо учитывать всех работников, оказываемых услуги по ремонту компьютерной техники, а не только тех, кто оказывает бытовые услуги населению.

Позиция эксперта

По мнению эксперта, такая позиция Минфина России не совсем верная и вот почему. Ведь для вашей организации это только один из видов деятельности, осуществляемый вами, следовательно, для исчисления суммы ЕНВД в части оказания бытовых услуг населению, вам следует учитывать только тех работников, которые непосредственно заняты в этой деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Во-первых, это следует из положений п. 6 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому при осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, учет показателей для расчета единого налога ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Во-вторых, согласно положениям п. 7 ст. 346.27 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД видов деятельности. Это значит, что при осуществлении нескольких видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, единый налог уплачивается по каждому виду деятельности и при его расчете учитывается количество тех работников, которые осуществляли тот или иной вид деятельности, а налог исчисляется только за те месяцы, в которые фактически осуществлялась та или иная деятельность.

В-третьих, ФАС Волго-Вятского округа в своем Постановлении от 09.08.2005 N А28-3094/2005-119/26 указал, что при осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности, налогообложение которых осуществляется в виде ЕНВД, единый налог уплачивается по каждому виду деятельности и при его расчете учитывается то количество работников, осуществляющих тот или иной вид деятельности, и налог исчисляется только за те месяцы, в которые фактически осуществлялась та или иная деятельность.

В-четвертых, Минфин в своем Письме от 02.03.2006 N 03-11-04/3/103 разъяснял, что под количеством работников, включая индивидуального предпринимателя, следует понимать численность работников, занимающихся непосредственного указанным видом предпринимательской деятельности, то есть тем, который облагается ЕНВД. Как видите, Минфин России меняет позицию по данному вопросу. Поэтому трудно предсказать его позицию по рассматриваемому вопросу через полгода. Возникает вопрос: как распределить работников, занятых в нескольких видах деятельности, для исчисления суммы ЕНВД?

Еще в 2003 г. Минфин России в своем Письме от 18.03.2003 N 04-05-12/21 разъяснял, что работников, занятых в нескольких видах деятельности, при расчете суммы ЕНВД следует распределять пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной за налоговый период по каждому осуществляемому виду деятельности.