Авансы в валюте

[Клеопатра]

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста про курсовые разницы и авансы с 2010г и так что-то до конца и не поняла.
Был перечислен аванс 02.02.10
Дт 60.22 Кт 52 1000 у. е курс 30р(30000р)
02.03.10 (курс 29р)
В БУ
Дт 20 Кт 60.11 30000, а в НУ:
КтН01.05 29000(1000*29)
Скажите, пожалуйста, а с этой разницей в 1000р надо что-то делать? Как-то списать её или просто так её и оставить? Заранее спасибо

[Veselenochka]

авансы в валюте с 2010 года не переоцениваются ни в НУ, ни в БУ

[Клеопатра]

Здравтвуйте, я это знаю, но в связи с тем, что В БУ приходуете по курсу на дату оплаты.
В НУ, в соответствии с п. 10 ст. 272 приходуете по курсу на дату перехода права собственности.Образуется разница,что с ней делать??

[Veselenochka]

опрос: Согласно Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ были внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2010 г. не формируются курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль, в случае получения и выплаты авансов в иностранной валюте.
Тем не менее согласно п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода и расхода.
В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль с 1 января 2010 г. следует учитывать доходы (расходы) при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) в случае предварительной оплаты: по курсу иностранной валюты на дату признания дохода (расхода) или по курсу иностранной валюты на дату получения (выплаты) аванса?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/241

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о курсовых разницах с авансов, выданных и полученных в иностранной валюте, и сообщает следующее.
Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010, внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте.
В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса в составе доходов (расходов) налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли организаций учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации (далее - Банк России).
На основании п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 Кодекса доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения прибыли пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода).
Начиная с 1 января 2010 г. при получении аванса организацией в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы или расхода в виде отрицательной курсовой разницы в целях исчисления налога на прибыль не возникает.
Таким образом, стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной и последующей оплаты, может определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности - в части последующей оплаты.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.04.2010

[Клеопатра]

Здравствуйте, спасибо, что помогаете, я это все читала, просто не знаю как мне поступить.Посмотрите, пожалуйста, я уже писала по этому поводу здесь письмо, но так толком ничего и не услышала, дело вот в чем:
Был проиведен авансовый платеж заграницу в валюте:
08.02.2010г курс=41,7799
Дт 60.22 Кт 52 10229евро( 10299*41,7179=426732,40)
Потом был произведен окончательный платеж:
02.03.2010 курс 40,7377
Дт 60.22 Кт 52 1111,60 евро( 1111,60*40,7377=45284,03рубля)
Далее вношу полученные акт он от 11.03.2010г курс 40,3367
Дт 20 Кт 60.11 (10229+1111,60)=11340,60 евро. В соответствии с БУ с 1 января 2010г по дате отправке аванса, тогдат в рублях будет сумма 426732,40+45284,03=472016,43р
Дт 60.11 Кт 60.22 472016,43р, а в НУ у меня идет проводка как Н01.05 11340,60*40,3367=457442,38р т.е в НУ курс берется на дату акта, разница 14574,05.Т. е в БУ у меня сумма 472016,43, а в НУ 457442,38р. Звонила в 1 С, сказали, что все правильно, у вас считает 1 С, мне просто инресно что мне делать сэтой разницой? Просто так это должно и остаться или это списывается как-то?Заранее спасибо!

[Клеопатра]

Н, хоть уто-нибудь,с кажите, пожалуйста, что же мне делать?

[Veselenochka]

Клеопатра, погодите, сейчас некогда, вечером посмотрим

[Клеопатра]

Хорошо спасибо Вам огромное!!!

[Клеопатра]

Как я поняла, значит, эта разница не закрывается, да?

[Veselenochka]

Клеопатра,
посмотрите еще вот это:

http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a75/202904.html

[prikolistka]

как делала я-трудоемко но цель оправдывает средства.
оплачен аванс
13. 05
16000евро курс 38,194
60.22 52 611104,00
также формируется
дебет ВАЛ.60 НА 611 104,00

приход товара 21.05
курс 38,0406
41 60.11 608649,60
В НУ
Н02.02 608649,60

делаю вручную операцию
60.11 60.22 на 16 000евро и принудительно ставлю рублевую сумму по курсу аванса 611 104,00( потом эту операцию лучше не трогать)
и также ВАЛ.60 ПО КРЕДИТУ на 611104,00

вылезает разница на 60.11 2454,40 которую и закрываем в той же операции
91.2 60 11 2454,40
Н.09 2545,40

[Клеопатра]

Здравствуйте, Вы меня не бросили, ура!!!! Спасибо Вам большое! У меня уже голова кругом идет, беру в НУ на дату акта, потому что В НУ, в соответствии с п. 10 ст. 272 приходуется по курсу на дату перехода права собственности

[Veselenochka]

Аванс в валюте опасен
02.03.2010 16:47
Минфин разъяснил противоречие, возникшее в связи с введением с 1 января 2010 года правила о запрете на переоценку полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. Но, как всегда, добавил, что это сугубо его «личное» мнение.

В бухучете выручка от реализации по договорам, подлежащим оплате в иностранной валюте, определяется как сумма двух величин: поступившего аванса и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки.

Полученный аванс включается в состав выручки в рублях по официальному курсу валюты, действующему на дату его поступления. И не пересчитывается ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательных расчетов с покупателем (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006).

А вот в налоговом учете валютного аванса имеется неопределенность, возникшая с начала 2010 года. Она связана с конфликтом двух норм Налогового кодекса РФ: нормы о пересчете валютных доходов от реализации (ст. 316 НК РФ) и нормы о запрете на переоценку полученных и выданных авансов (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Из буквального толкования абзаца 3 статьи 316 Налогового кодекса РФ следует, что вся сумма доходов от реализации определяется по курсу валюты на дату отгрузки.

В то же время в пункте 11 статьи 250 и подпункте 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ говорится, что суммы полученных авансов не переоцениваются. То есть должны включаться в состав выручки по курсу, действовавшему на дату поступления аванса.

Если придерживаться норм абзаца 3 статьи 316 Налогового кодекса РФ, то аванс, полученный по договорам, заключенным в иностранной валюте, придется пересчитать после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако, по мнению Минфина (письмо от 24 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/86), этого можно и не делать. Лучше сумму выручки (с учетом аванса) определять с учетом положений пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. То есть так же, как и в бухучете, рассчитывать этот показатель как сумму двух величин: поступившего аванса (по курсу на дату оплаты) и дебиторской задолженности, не погашенной на дату отгрузки (по курсу на дату отгрузки). При таком подходе курсовые разницы будут возникать только в отношении дебиторской задолженности покупателя, не погашенной на дату отгрузки.

Решение финансистов вполне логично. Ведь вновь веденным запретом на пересчет валютных авансов законодатели, скорее всего, преследовали цель сблизить бухгалтерский и налоговый учет, а также избежать виртуальных доходов и расходов. И все же вслепую следовать разъяснениям Минфина не стоит, ведь они не являются нормативно-правовыми актами.

В сложившейся ситуации решение остается за самими организациями.

[Клеопатра]

А что мне делать? Так и оставить эту разницу или просто взять и вписать эти расходу в НУ?

[Veselenochka]

я бы посчитала на дату перечисления аванса.

[Клеопатра]

а как мне это провести в 1 С, просто у меня было же 2 авансовых платежа и каким числом мне тогда вводить акт? когда был первый авансовый или второй?

[Veselenochka]

Дт 20 Кт 60.11 (10229+1111,60)=11340,60 евро. В соответствии с БУ с 1 января 2010г по дате отправке аванса, тогдат в рублях будет сумма 426732,40+45284,03=472016,43р

[Клеопатра]

в БУ у меня такая сумма и получается, а вот в НУ не такая сумма получается, просто

[Veselenochka]

Клеопатра, а в НУ она сама получается? или вы проводки делаете?

[Клеопатра]

Нет я не делаю проводки, у меня так 1 С считает и потому возникает разница между БУ и НУ, в БУ как раз сумма какая нужна, а в НУ берется сумма как курс на дату оприходования умноженная на сумму. В 1 С позвонила сказали все првильно, я думаю может и не париться, может все так и должно быть и эта разница никуда не девается?