Не оплаченые материалы и услуги

[Flier]

УСН, Доходы - расходы.

Если в организацию поступали материалы или оказывались услуги. Но они в дальнейшем не были оплачены.

Признают ли, в случае длительной не оплаты, поступившие материалы и услуги доходом?

[ГЛБ]

Flier,

Сообщение от Flier

Признают ли, в случае длительной не оплаты, поступившие материалы и услуги доходом?

насколько длительной?

[Flier]

три года например.

[ГЛБ]

Flier, три года это общепринятый в ГК РФ срок исковой давности......если за это время к вам не поступит от поставщика претензии на погашение задолженности и не будет подписаны акты сверки, то по истечении 3-х лет, кредиторская задолженность будет вашим внереализационным доходом.......

[Flier]

У нас ИП. Как сделать так чтобы не возникло дохода?

[Flier]

2. При УСН, расходы признаются ,если они оплачены.
Получается , в случае признания услуг и материалов доходом, то тогда они автоматически будут признаны и в расходах тоже. Все верно?

[Flier]

на сколько можно продлевать срок не оплаты. ??? год прошел ,два прошел, мы попросили еще пару годиков с нас денег не трести?

[ГЛБ]

Flier,

Сообщение от Flier

У нас ИП. Как сделать так чтобы не возникло дохода?

ну я думаю рано или поздно он все равно возникнет........

Сообщение от Flier

При УСН, расходы признаются ,если они оплачены.

верно......

Сообщение от Flier

Получается , в случае признания услуг и материалов доходом, то тогда они автоматически будут признаны и в расходах тоже. Все верно?

нет, Минфин утверждает, что в данном случае расходы принять нельзя......

Сообщение от Flier

на сколько можно продлевать срок не оплаты. ??

а как подтвердите актом сверки свою задолженность, так срок продлевается.......

[Flier]

3. А что за разъяснения минфина такое??? №,дата!!1
4. и как долго можно продлевать такой срок?? до бесконечности можно????

[Flier]

второе, При УСН ведется только Книга ДиР. А там инфы никакой нету, что нам какие услуги предоставлялись и материалы передавались. Нет оплаты данных услуг, значит нету информации об этом в книге ДиР. А соответственно налоговая не знает о них вообще.

[ГЛБ]

Flier,

Сообщение от Flier

А что за разъяснения минфина такое??? №,дата!!1

ну сейчас я вам сказать не могу, т.к. в голове всю инфу не удержать......тем более № и дату письма......

Сообщение от Flier

и как долго можно продлевать такой срок?? до бесконечности можно????

думаю надо исходить из реального......

Сообщение от Flier

А там инфы никакой нету, что нам какие услуги предоставлялись и материалы передавались. Нет оплаты данных услуг, значит нету информации об этом в книге ДиР. А соответственно налоговая не знает о них вообще.

а вы вообще в курсе, что возможны встречные проверки....и что ваш поставщик отражает эти операции, а вы нет.....

[ГЛБ]

вот статья из консультанта+


"Упрощенка", 2010, N 9

ДОЛГИ НЕ ТРЕБОВАТЬ - СПИСАТЬ!
КОГДА ЭТО ВОЗМОЖНО И КАК ОФОРМИТЬ

Дебиторская и кредиторская задолженность есть у каждой работающей организации и ведущего бизнес индивидуального предпринимателя. Как правило, рано или поздно задолженность погашается, но иногда ее приходится списывать как невостребованную.

На первый взгляд при списании задолженности ничего не происходит: деньги не поступают и не выплачиваются. Поэтому некоторые бухгалтеры даже не задумываются о том, что подобные операции нужно отражать в налоговом учете, тем более при "упрощенке" с ее кассовым методом учета доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако это не так: иногда списание дебиторской и кредиторской задолженности должно фиксироваться в Книге учета доходов и расходов. О налоговом учете подобных операций поговорим позднее, а пока что выясним, какая задолженность считается невостребованной и должна быть списана и как все оформить.

Примечание. Как отражать списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность в налоговом учете при УСН, читайте в одном из будущих номеров.

Какие причины позволяют списать задолженность
как невостребованную

Есть две основные причины списания задолженности: ликвидация контрагента и истечение срока исковой давности. Разберем более детально каждую.

(Статья: Долги не требовать - списать! Когда это возможно и как оформить ("Упрощенка", 2010, N 9))

Контрагент по договору ликвидирован

Согласно ст. 419 ГК РФ ликвидация кредитора является одним из способов прекращения обязательства. Но, в общем, и так ясно, что с ликвидированной организацией вести дальнейшие расчеты не получится. Остается лишь списать оставшуюся сумму задолженности как невостребованную. Напомним: юридическое лицо считается прекратившим существование после внесения записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
Хотелось бы обратить внимание на один момент. Ликвидация является поводом для списания задолженности лишь в отношении контрагентов, являющихся юридическими лицами. Для индивидуальных предпринимателей действуют иные правила. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому, даже после снятия с себя статуса индивидуального предпринимателя, бывший коммерсант обязан отвечать по своим долгам, возникшим в период работы. Так что снятие с учета индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции не является поводом для списания его задолженности или задолженности перед ним (разумеется, до тех пор, пока не истечет срок исковой давности).

Примечание. Смерть гражданина является способом прекращения обязательств согласно ст. 418 ГК РФ.

(Статья: Долги не требовать - списать! Когда это возможно и как оформить ("Упрощенка", 2010, N 9))

Срок исковой давности истек

В ст. 195 ГК РФ дано следующее определение. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. При этом общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований согласно п. 1 ст. 197 ГК РФ могут быть предусмотрены специальные сроки исковой давности - сокращенные или, наоборот, более длительные. Обратите внимание: в ст. 198 ГК РФ сказано, что сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон, они регулируются лишь законодательством.
Из приведенного выше определения следует, что по истечении срока исковой давности требовать погашения задолженности бесполезно даже в судебном порядке, поэтому долг списывается. Осталось лишь выяснить, с какой именно даты следует начинать отсчет трех лет (или иного по продолжительности срока давности).
Согласно п. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам течение исковой давности начинается по окончании срока их исполнения. Иными словами, если обязательство согласно договору должно быть исполнено в определенный день (не позднее определенного дня), срок исковой давности начинает течь на следующий день.
Возможна ситуация, когда стороны не указали в договоре срок исполнения либо он определен моментом востребования. Тогда согласно п. 2 ст. 200 ГК РФ течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику устанавливается срок для исполнения такого требования, исковая давность начинает течь по окончании указанного срока (то есть на следующий день).
Перемена лиц в обязательстве, то есть уступка права требования по договору третьему лицу, не влияет на определение этого срока (ст. 201 ГК РФ).
В п. 1 ст. 202 ГК РФ указаны случаи, когда срок исковой давности приостанавливается. Вряд ли данные события часто возникают в обычной деятельности организаций и предпринимателей, но перечислим их:
1) предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);
2) истец или ответчик находится в составе Вооруженных сил РФ, переведенных на военное положение;
3) Правительством РФ на основании закона установлена отсрочка исполнения обязательства (мораторий);
4) приостановлено действие закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение.

Примечание. Срок исковой давности приостанавливается, если соответствующие обстоятельства возникли или продолжали иметь место в последние шесть месяцев срока исковой давности (в течение всего срока, если он равен шести месяцам). Когда они устранены, к сроку добавляется еще шесть месяцев.

Срок также может прерываться, если предъявлен иск в суд или должник каким-либо образом признает долг (ст. 203 ГК РФ). Тогда срок исковой давности начинает отсчитываться заново после перерыва, то есть на следующий за днем обращения в суд или признания долга день.В п. 20 совместного Постановления Пленумов Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.11.2001 N 18 отмечено, что к действиям должника, свидетельствующим о признании им долга, относятся:
- признание претензии;
- частичная уплата сумм основного долга;
- уплата процентов по основному долгу;
- изменение договора, из которого следует, что должник признает наличие долга;
- письмо должника с просьбой об отсрочке или рассрочке.
Также к событиям, на основании которых прерывается исковая давность, можно причислить подписание акта сверки расчетов, уплату штрафа за нарушение условий договора и т.п.

Пример. У ЗАО "Трапеция" на начало сентября 2010 г. имеется дебиторская задолженность на сумму 138 600 руб. за реализованные обществом товары. Бухгалтер выяснил, что товары стоимостью 238 500 руб. были доставлены покупателю 16 августа 2007 г. В договоре поставки указан следующий срок оплаты - не позднее чем через три календарных дня после получения товара покупателем. 18 августа 2007 г. покупатель перечислил ЗАО "Трапеция" часть денежных средств за товар в сумме 70 000 руб. и прислал письмо с просьбой отсрочить платеж. 1 сентября 2007 г. покупатель перечислил еще 29 900 руб. Больше никаких сведений и денег от покупателя не поступало. ЗАО "Трапеция" не смогло связаться с покупателем. Когда общество имеет право списать дебиторскую задолженность как просроченную?
Итак, срок исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения нужно отсчитывать по окончании этого срока. ЗАО "Трапеция" выполнило свои обязательства по договору - поставило товары 16 августа 2007 г. По условиям договора поставки покупатель должен был перечислить деньги не позднее чем через три календарных дня, то есть крайний срок оплаты - 19 августа 2007 г. Часть оплаты была получена 18 августа. Если бы платежей больше не было, срок исковой давности можно было бы отсчитывать с 20 августа 2007 г. Однако этот срок прервался 1 сентября 2007 г., когда покупатель погасил еще часть задолженности. Следовательно, со 2 сентября 2007 г. нужно отсчитывать новый срок исковой давности. Напомним, срок, исчисляемый годами, оканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока, а срок, установленный месяцами, - в соответствующее число последнего месяца срока (ст. 192 ГК РФ). Значит, три года истекают 2 сентября 2010 г. Таким образом, в тот же день ЗАО "Трапеция" может списать дебиторскую задолженность покупателя в сумме 138 600 руб.

(Статья: Долги не требовать - списать! Когда это возможно и как оформить ("Упрощенка", 2010, N 9))

Какие документы подготовить

Выявляется просроченная или безнадежная задолженность, как правило, при инвентаризации расчетов. Поэтому для списания задолженности прежде всего необходим акт проведения такой инвентаризации. Унифицированная форма акта N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Инвентаризация проводится за период начиная с момента возникновения задолженности.

Примечание. О проведении инвентаризации можно прочитать в статье "Инвентаризация расчетов" // Упрощенка, 2008, N 11.

На основании акта и иных документов, подтверждающих сумму задолженности, составляется бухгалтерская справка, где указывается причина списания задолженности. Если причиной является ликвидация юридического лица, к бухгалтерской справке прикладывается копия свидетельства о ликвидации или выписка из ЕГРЮЛ. Если задолженность списывается вследствие истечения срока исковой давности, то в бухгалтерской справке необходимо показать расчет этого срока.
На основании указанных документов руководитель организации или индивидуальный предприниматель издают приказ о списании дебиторской (кредиторской) задолженности.

Л.А.Масленникова
К. э. н.,
эксперт журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
17.08.2010

[Flier]

как все замарочено()))
а по поводу разьяснений, что в случае признания дохода - эта сумма в расходы не будет попадать?

[Flier]

напишу как я в налоговую по этому вопросу. может они еще что нить скажут.))