ЕНВД на УСНО

[Sodalit]

Организация перешла на упрощенку. Она осуществляет деятельность (торговую) по ЕНВД, других операций нет.
Основные средства - торговое обрудование (весы, ККМ, холодильник).
Как нам отразить в учете приобретение основных средств - нужно ли делать проводки в бухгалтерском учете, если нужно, то какие.
Должны ли мы в книге УДиР отражать деятельность по ЕНВД, и должны ли вести бухгалтерский учет.

[Veselenochka]

Sodalit, так у вас ЕНВД получается а не УСН

[Sodalit]

Организация перестает быть плательщиком ЕНВД, если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий:
– в муниципальном образовании отменена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, которым занималась организация;
– организация прекратила вести деятельность, которая облагается ЕНВД;
– деятельность организации перестала соответствовать условиям, при которых применяется ЕНВД (например, увеличение площади розничного магазина свыше 150 кв. м);
– предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
– организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
– среднесписочная численность сотрудников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, превысила 25 процентов (исключение предусмотрено для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов).
Это следует из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.


Ситуация: с какого момента плательщики ЕНВД могут перейти на упрощенку. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине года

Перейти с ЕНВД на упрощенку, не дожидаясь окончания года, могут только те организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД из-за изменений в местном законодательстве (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В остальных случаях, когда организация перестает соответствовать критериям плательщика ЕНВД (например, если она изменила вид деятельности на не подпадающий под ЕНВД или превысила лимит площади торгового зала) она должна перейти на общую систему налогообложения (ст. 346.26 НК РФ). Перейти на упрощенку такой организации удастся лишь со следующего года на общих основаниях.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 апреля 2009 г. № 03-11-09/157, от 20 апреля 2009 г. № 03-11-09/144.

«Главбух» советует

Есть аргументы, позволяющие организациям, которые перестают соответствовать критериям плательщиков ЕНВД, перейти на упрощенку, не дожидаясь начала следующего года. Они заключаются в следующем.

Ситуация: обязана ли организация, которая перешла на упрощенку с ЕНВД, вести бухучет в полном объеме

Нет, не обязана.

Организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанности вести бухучет. Исключение предусмотрено:
– в отношении основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Их учет нужно вести в полном объеме. Для организаций на упрощенке это необходимо, в том числе и для того, чтобы контролировать лимит остаточной стоимости такого имущества, поскольку он является одним из критериев применения спецрежима. Если по данным бухучета остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 000 000 руб., организация потеряет право применять упрощенку (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
– для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью в случаях, предусмотренных гражданским законодательством. Такие пользователи упрощенки должны вести бухучет в полном объеме (чтобы иметь возможность составить бухгалтерскую отчетность).


Ситуация: как учесть доходы и расходы по операциям, которые начались до, а закончились после перехода организации на упрощенку с ЕНВД

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку с ЕНВД налоговым законодательством не установлен. Поэтому, рассчитывая единый налог при упрощенке, доходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Авансы, полученные в период применения ЕНВД, при расчете единого налога при упрощенке не учитывайте. Их нужно признавать в том периоде, в котором они поступили (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05). После перехода на упрощенку такого периода в отношении полученных авансов у организации уже не наступит.

Если на дату перехода у организации числится дебиторская задолженность, сложившаяся в периоде применения ЕНВД, то включать ее в состав доходов для расчета единого налога при упрощенке не нужно (письмо Минфина России от 22 июня 2007 г. № 03-11-04/2/169). Из письма не ясно, нужно ли включать в состав доходов денежные или иные средства, которые поступают в счет погашения этой задолженности после перехода на упрощенку. В устных разъяснениях представители Минфина России отрицательно отвечают на этот вопрос. Некоторые суды тоже подтверждают, что увеличивать налоговую базу по единому налогу при упрощенке за счет этих средств не нужно (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2006 г. № А56-2051/2005). Но не исключено, что при проверке налоговая инспекция займет противоположную позицию. В таком случае организации придется обосновать свое решение. Для этого понадобятся документы (договоры, накладные, счета), подтверждающие, что оплата поступила по сделкам, заключенным в период применения ЕНВД. Эти документы помогут доказать, что полученные средства не имеют отношения к деятельности организации на упрощенке и не должны увеличивать налоговую базу по единому налогу.

В отношении расходов, понесенных в периоде применения ЕНВД, позиция Минфина России неоднозначна.

В письмах от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/2/230 и от 7 февраля 2007 г. № 03-11-05/2 сказано, что стоимость товаров, приобретенных и оплаченных до, но реализованных после перехода на упрощенку, уменьшает налоговую базу по единому налогу. Такие расходы можно списывать при одновременном выполнении следующих условий:
– поставка произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
– стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
– товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Однако в письмах от 20 августа 2008 г. № 03-11-02/93 и от 24 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/127 говорилось, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по единому налогу при упрощенке за счет расходов, которые были произведены, когда организация применяла ЕНВД. То есть если, например, товары, приобретенные и оплаченные до перехода на упрощенку, были реализованы после смены налогового режима, учесть их стоимость при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами нельзя. При этом средства, поступившие в оплату за эти товары, увеличивают налоговую базу по единому налогу при упрощенке как доходы от реализации.

Учитывая, что письма финансового ведомства содержат разные точки зрения, окончательное решение о списании расходов организация должна принять самостоятельно. При этом в арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность второй точки зрения (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. № А11-18247/2005-К2-19/735).

Если организация совмещала два налоговых режима (упрощенку и ЕНВД), а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности. Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам). Если эти расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке их можно учесть только частично. Налоговую базу уменьшат лишь расходы (часть расходов), которые относились к деятельности организации на упрощенке. Расходы (часть расходов), связанные с деятельностью на ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-11-06/3/257.

При переходе на упрощенку с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) и оплаченные до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. Сделать это могут организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами. Остаточную стоимость такого имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД, по данным бухучета. Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и подтвержден письмом Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-11-11/279.

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете единого налога остаточную стоимость приобретенных до перехода на упрощенку основных средств и нематериальных активов включите в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) было приобретено (создано) до перехода на упрощенку.

Вот это есть в базе БСС "ГЛавбух", я не разобралась в статье. Она тупая.

[Veselenochka]

Sodalit, я даже статью читать не буду. вы осуществляете деятельность, попадающую под ЕНВД?

[Sodalit]

Модератор, вопросы по базе - непонятно дается информация. Я не могу оценить свою ситуацию с ситуацией в статье, не хватает примеров из практики?

Бухгалтерский учет основных средств - имеется ввиду только заполнение первичной документации, или еще проводки. Какие проводки могут быть на износ, счет "20" не ведется.
Мы думали раньше, что перейдя на упрощенку, мы - ЕНВДшники не будем составлять баланс, даже по мемориально-ордерной форме - упрощенной для МП. Оказывается это разные налоговые системы, и к бухучету они не имеют отношение, но как "особые условия" - вносятся коррективы в систему ведения учета - разрешено его не вести (на УСНО ведется книга учета доходов и расходов + приложение первичной документации по общим правилам).
Спс, стало гораздо осведомленней, в любом случае, на реальной фирме будет некогда заниматься чтением. Я ищу работу сейчас.

[Veselenochka]

Сообщение от Sodalit

Модератор, вопросы по базе - непонятно дается информация. Я не могу оценить свою ситуацию с ситуацией в статье, не хаватает примеров из практики?

при чем тут модераторы?

Сообщение от Sodalit

Мы думали раньше, что перейдя на упрощенку, мы - ЕНВДшники не будем составлять баланс,

я повторю вопрос: вы осуществляете деятельность, попадающую только под ЕНВД?

[Veselenochka]

Sodalit, если вы четко сформулируете вопрос, шансов получить ответ станет больше.

[Sodalit]

Мы еще занимаемся оказанием услуг по распечатке и набору текста, графикой компьютерной, и есть ларек на ЕНВД.

[Veselenochka]

Сообщение от Sodalit

Мы еще занимаемся оказанием услуг по распечатке и набору текста, графикой компьютерной, и есть ларек на ЕНВД.

то есть у вас совмещение УСН и ЕВНД.

Сообщение от Sodalit

должны ли вести бухгалтерский учет.

должны

[Sodalit]

Мы решаем вопрос о переходе с ОСНО на УСНО (по первому виду деятельности), поэтому интересуемся нормативным обеспечением и трудоемкостью бухгалтерских работ.

[ANNA64]

как то Вы припозднились с решением вопроса перехода на УСНО , теперь это можно сделать только с 1,01,2012 (заявление надо в ноябре подавать).
В настоящее время не ведут бухучет только те кто находится исключительно на УСНО, а если есть еще и ЕНВД то увы, баланс сдавать надо. Но идут разговоры, что скоро и чисто УСНО обяжут тоже вести бухучет.

единственный плюс - не делаем декларацию по НДС и имуществу.

[Veselenochka]

Sodalit, у вас очень много впросов, и они ооочень расплывчаты
вы бухгалтер?

[Sodalit]

Привет всем, кто меня знает, я училась в КТиВТ, КГТЭИ, аттестат проффбуха (КГТЭИ), но в 2007 г. я его не продлила, была в декрете - до 7-ми лет, т.к. ребенок болел, разведенка, 34 года.
Вопросы у меня - не понимаю нововведения, т.к. они раньше решались ГосДумой. Для кого это сделано? Я про бухучет...
По налогам понятно - дали план выполняют, что введут, то введут, но мы-то что нанялись ишачить, зачем из простого делать сложное и т.п. - такие мысли о жизни.

Упрощенка по доходам - расходы не легче обычного бухучета, а налоги считать легче.

[ANNA64]

конечно УСНО несколько легче чем ОСНО - сейчас ведь и декларации по УСНО сдаем один раз - только годовую

[Sodalit]

По декларициям я в налоговую звоню, или директора отправляю, по нововведениям здесь есть тема "подвесная".

[Sodalit]

Интересует еще один вопрос. Если я зарегистрируюсь как ИП для оказания бухуслуг, я буду на УСНО, и если буду торговать, то будет у меня ЕНВД. Нужно ли мне делать записи в трудовой книжке - кто я - продавец или главбух?