Списание спецодежды

[Ирина Бочарова]

У нас производство молочно-кислой продукции(айраны).Закупаем рабочим белые халаты. Подскажите, как их правильно списывать с 10 счета. Есть ли какой-то документ регламентирующий срок службы такого рода спецодежды.Спасибо

[Lala]

"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 23

СПЕЦОДЕЖДА: УЧЕТ РАСХОДОВ И СПИСАНИЕ

Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. N 51. Перечни профессий, по которым работодатель обязан выдавать спецодежду, ее наименование и сроки, на которые она выдается, утверждены Постановлениями Минтруда России от 16.12.1997 N 63, от 25.12.1997 N 66, от 29.12.1997 N 68 и от 30.12.1997 N 69.

К сведению! Специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников организации. Например, в состав специальной одежды входят: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Порядок бухгалтерского учета спецодежды регламентирован Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н). Согласно п. п. 9 и 11 этого документа и на основании разъяснения Минфина России (см. Письмо от 12.05.2003 N 16-00-14/159) организация может учитывать специальную одежду в бухгалтерском учете либо как основные средства на счете 01 (первый вариант), либо как материалы на счете 10 (второй вариант). Надо отметить, что свой выбор организация должна зафиксировать в учетной политике.
Специальная одежда, приобретенная у сторонних организаций, принимается к бухгалтерскому учету вне зависимости от способа учета, всегда по фактической себестоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на ее приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, когда эти суммы в соответствии с НК РФ включаются в стоимость их приобретения (см. п. 6 ПБУ 5/01 и п. 8 ПБУ 6/01).

Пример 1. Допустим, что ООО "Мир" в мае 2005 г. приобрело у ООО "Троя" 100 комплектов комбинезонов на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
В бухгалтерском учете ООО "Мир" должны быть сделаны следующие записи:
- Вариант 1
Д-т сч. 08 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы комбинезоны, поступившие от поставщика
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная ООО "Троя"
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 000 руб. - оплачено поставщику за специальную одежду
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная ООО "Троя".
- Вариант 2
Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы комбинезоны, поступившие от поставщика
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная ООО "Троя"
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 000 руб. - оплачено поставщику за специальную одежду
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная ООО "Троя".

При оприходовании спецодежды в качестве МПЗ организация должна составить приходный ордер по форме М-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. При принятии к учету спецодежды в качестве ОС организация должна оформить первичные документы по формам ОС-1 (ОС-1б), ОС-6 (ОС-6а), ОС-6б, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7.
При приобретении спецодежды суммы НДС подлежат вычету лишь при соблюдении ряда условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Если специальная одежда используется:
- для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
- лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с гл. 21 НК РФ (либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога);
- для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товара (для целей исчисления НДС) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ,
то согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении специальной одежды, учитываются в их стоимости.
При учете спецодежды в составе МПЗ у организации передача специальной одежды в производство (эксплуатацию) всегда отражается в бухгалтерском учете записью по дебету субсчета "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" счета 10 "Материалы" и кредиту субсчета "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" счета 10 "Материалы". При учете спецодежды в составе ОС у организации передача специальной одежды в производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете следующей записью по дебету субсчета "Специальная одежда" счета 01 "Основные средства", кредиту субсчета "Приобретение специальной одежды" счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Допустим, что специальная одежда (10 комплектов комбинезонов) передана в эксплуатацию в этом же месяце.
В бухгалтерском учете ООО "Мир" должны быть сделаны следующие записи:
В мае 2005 г.
- Вариант 1
Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - 10 000 руб. - специальная одежда передана в эксплуатацию
- Вариант 2
Д-т сч. 10 К-т сч. 10 - 10 000 руб. - специальная одежда передана в эксплуатацию.

К сведению! Отпуск специальной одежды в производство (эксплуатацию) со складов организаций (иных мест хранения) производится на основании первичных учетных документов, в качестве которых могут использоваться: требование-накладная или накладная (типовые межотраслевые формы N N М-11 и М-15 соответственно, утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а), а также лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8, утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

При учете спецодежды для целей бухгалтерского учета в составе материально-производственных запасов у организации стоимость специальной одежды погашается либо единовременно, либо линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.
Заметим, что способ "единовременно" может применяться лишь для специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев. При использовании этого способа стоимость спецодежды полностью списывается на затраты в момент отпуска ее в эксплуатацию. Порядок использования линейного способа рассмотрим на примере.

Пример 3. Воспользуемся условием примера 2 и допустим, что срок эксплуатации комбинезонов составляет 25 месяцев.
В мае 2005 г.
Д-т сч. 20 К-т сч. 10 субсчета "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" - 10 000 руб. - часть стоимости спецодежды, ранее переданной в эксплуатацию, списана на расходы по обычным видам деятельности (1000 руб. х 10 шт. : 25 мес.).

При учете спецодежды для целей бухгалтерского учета в составе ОС у организации стоимость специальной одежды может погашаться одним из следующих способов: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) либо единовременно. Напомним, что единовременно погашаться может спецодежда стоимостью не более 10 000 руб. за единицу.
Используя этот способ, организация может списать стоимость спецодежды на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска ее в производство или эксплуатацию (см. пример 4).

Пример 4. Воспользуемся условием примера 2.
В мае 2005 г.
Д-т сч. 20 К-т сч. 01 субсчет "Специальная одежда" - 10 000 руб. - стоимость спецодежды, ранее переданной в эксплуатацию, полностью списана на расходы по обычным видам деятельности (1000 руб. х 10 шт.), так как ее фактическая себестоимость не превышает 10 000 руб. за единицу.

В налоговом учете расходы на приобретение спецодежды, если она не является амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если спецодежда является амортизируемым имуществом, другими словами, ее стоимость составляет более 10 000 руб. и срок службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость относится на расходы, учитываемые в целях налогообложения посредством начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.
Учитывая, что в этом Постановлении Правительства РФ спецодежда не указана, по мнению автора, при определении срока полезного использования в целях налогообложения бухгалтеру организации следует руководствоваться сроками, установленными Постановлениями Минтруда России от 16.12.1997 N 63, от 25.12.1997 N 66, от 29.12.1997 N 68 и от 30.12.1997 N 69.
В заключение отметим, что специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату: при увольнении, при переводе в той же организации на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых.

Пример 5. Допустим, что в июне 2005 г. работник ООО "Мир" при увольнении сдал числившуюся за ним спецодежду, остаточная стоимость которой равна 500 руб. Согласно учетной политике организации на 2005 г. учет спецодежды для целей бухгалтерского учета осуществляется в составе МПЗ. Метод погашения стоимости спецодежды - линейный.
В бухгалтерском учете организации должна быть сделана следующая проводка:
Д-т сч. 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" К-т сч. 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" - 500 руб. - отражена остаточная стоимость спецодежды, возвращенной на склад.

Е.Бондарь
Ведущий эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
09.06.2005

[vsv-boss]

Ирина Бочарова, и поиском ещё можно воспользоваться.

[clop]

здравствуйте
вопрос такой:
если спецодежду не списывать сразу после передачи в производство, а учитывать на каком-нить забалансовом счете, например, до тех пор пока не придет время списать??????????
большая текучка сотрудников в сети супермакетов........как решить проблему с формой???????????
спасибо

[MARIN)]

Сообщение от clop

здравствуйте
вопрос такой:
если спецодежду не списывать сразу после передачи в производство, а учитывать на каком-нить забалансовом счете, например, до тех пор пока не придет время списать??????????
большая текучка сотрудников в сети супермакетов........как решить проблему с формой???????????
спасибо

Спецодежду можно списывать линейный способом(отразить в учетной политике) она будет числится на 10.11 пока не кончится срок износа.

[ludmilanika]

Сообщение от Марина Августовна

Спецодежду можно списывать линейный способом(отразить в учетной политике) она будет числится на 10.11 пока не кончится срок износа.

Подскажите, пожалуйста, каким документом нужно списать спецодежду после срока износа в 1С 7.7. Какие при этом будут проводки.
Заранее благодарю за ответ.

[MARIN)]

Сообщение от ludmilanika

Подскажите, пожалуйста, каким документом нужно списать спецодежду после срока износа в 1С 7.7. Какие при этом будут проводки.
Заранее благодарю за ответ.

Как понять- списать после срока износа? Спецодежда списывается при передаче в эксплуатацию и в 1 С отражается в Журнале "Учет материалов" "Передача материалов в эксплуатацию". Там выбираете либо списание линейным способом и установите срок, либо сразу в производство. Выбирайте счет:20, 26, 44 и номенклатуру. Проводка будет формироваться автоматом.

[Марин@]

Здраствуйте!!!:preved:
У меня 2 вопрсика....:smile: Ответе пожалуйста...
Наша организация занимается торговлей. У нас нет ни каких межотраслевых норм по сепец. одежде.
1) Могу ли я уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выданной спец. одежды???
2) Нужно ли мне удерживать НДФЛ при выдачи спец. одежды работникам, если есть еще условие, что при уволнении работника сумму этой спец. одежды я буду удерживать у него их расчета??? Могу ли вообще так делать????
Зарание спасибо...!!!!!!

[angel_]

Марина Августовна, имеется ввиду количественный учет. Когда передаем спецодежду в производство списывается в расход суммовой учет, а количественный остается, на указанный срок эксплуатации.....Мне кажется, что именно это спрашивает ludmilanika,

[MARIN)]

А это списывается также в Журнале учет материалов - списание материалов в эксплуатации (кажется такая формулировка, если память не изменяет) и выбрать спецодежда или спецостнастка

[Log_in]

еще одна хорошая статья по учету спецодежды.
и более свежие материалы

[самсунг]

По учету спецодежды вроде ситуация понятна: отражаем в карточке сиз выдачу костюмов, обуви и т.п.
а есть еще например перчатки с полимерным покрытием,, которые кладовщик выдает ежедневно по несколько пар на человека. Пользоваться карточкой сиз не удобно, приходит пятьдесят человек и искать каждую карточку долго, удобнее вести единую ведомость по всем пришедшим.
Вопрос можно ли так?
нигде в правилах учета такого не нашел
и еще списывать общей суммой и количеством в конце месяца можно или нужно расписывать на каждого

[самсунг]

Актуально
помогите кто знает

[MARIN)]

Сообщение от самсунг

удобнее вести единую ведомость по всем пришедшим

мы делаем также

Сообщение от самсунг

нужно расписывать на каждого

расписывать на каждого, в 1-с ежемесячно можно копировать документ на выдачу и списание рукавиц и перчаток, если у вас сотрудники одни и те же, туда же добавлять новеньких или удалять уволенных и проблем нет, все быстро

[самсунг]

Марина Августовна, спасибо за ответ.
т.е вы сделали ведомость выдачи где указывается фио количество подпись, так?
Этот документ бланк куда нибудь к учетной политике прикладывать нужно?

[MARIN)]

Сообщение от самсунг

документ бланк куда нибудь к учетной политике прикладывать нужно

у меня форма акта на списание на все материалы разработана одна, в приложении к УП подшита