Госпошлина

[Лесенок]

Люди помогите пожалуйста, а то уже совсем отупела По банку прошли: 1. госпошлина за рассмотрение лицензии; 2. госпошлина за предосталение лицензии. Куда мне их деть? Должны ли быть какие-то еще документы?

[Константин_1C]

мои клиенты обычно относят за счет прибыли на 84...

[Лесенок]

Точно с ума можно сойти, Вы мне предложили уже 4 счет на который предлагают отнести

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

Точно с ума можно сойти, Вы мне предложили уже 4 счет на который предлагают отнести

А счет 97 уже был?

[Лесенок]

AleX, 97 был, 68, 91 и 84!!! Да я тут прочитала, что должна быть счет-фактура - это так?

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

AleX, 97 был, 68, 91 и 84!!! Да я тут прочитала, что должна быть счет-фактура - это так?

Счет 68 ничего не меняет - он будет промежуточным, с него все равно куда-то надо списывать. Со счета 97 тоже надо списывать, но здесь уже известна процедура списания на затраты.
Госпошлина - это не оплата стоимости платных услуг, поэтому счет-фактура не нужна.

[Лесенок]

Тогда так верно будет:
60 - 51
97 - 60
20 - 97

[AlexVX]

Сообщение от Лесенок

Тогда так верно будет:
60 - 51
97 - 60
20 - 97

Счет 60 наводит на мысли об услугах.
Я бы сократил:
97 - 51
20 - 97
...
20 - 97

[Nadia]

Организация планирует осуществлять деятельность по производству продукции, подлежащую обязательному лицензированию.
Как отразить в учете суммы уплаченных организацией государственных пошлин за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и за предоставление лицензии?
Лицензия получена в январе 2006 г. Срок действия лицензии - 3 года. Лицензируемая деятельность осуществляется организацией с февраля 2006 г. В учетной политике для целей налогообложения организацией установлен метод начисления для признания доходов и расходов.

Расходы организации, связанные с производственной деятельностью, признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99.
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (п. 19 ПБУ 10/99).
Поскольку расходы, связанные с получением лицензии, обусловливают осуществление производственной деятельности организации в течение трех лет, то такие расходы (в частности, расходы по уплате госпошлин за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии и за предоставление лицензии) подлежат обоснованному распределению между отчетными периодами, приходящимися на срок действия лицензии.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. В рассматриваемой ситуации, если организацией в учетной политике установлено, что расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно, списание суммы, учтенной на счете 97, в дебет счета 20 "Основное производство" производится ежемесячно равными долями в течение трехлетнего срока действия лицензии.
Согласно п. 2 ст. 8, п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 и пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ государственная пошлина является федеральным сбором, подлежащим включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в целях гл. 25 НК РФ. При признании расходов для целей налогообложения прибыли методом начисления датой осуществления расходов в виде сумм сборов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, расходы в сумме уплаченных госпошлин организация вправе признать единовременно в месяце их начисления и уплаты <*>.
В случае если в налоговом учете госпошлины включаются в расходы единовременно в полном объеме, а в бухгалтерском учете признаются расходом в течение трех лет, то в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в месяце уплаты госпошлин возникают налогооблагаемые временные разницы (в размере госпошлин), которые при формировании налогооблагаемой прибыли образуют отложенные налоговые обязательства. Данные отложенные налоговые обязательства равномерно уменьшаются при признании соответствующих расходов в бухгалтерском учете.
В данной схеме отражение в учете операций рассматривается исходя из условия, что организация уплачивает государственные пошлины в суммах, установленных пп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по госпошлине";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В месяце уплаты государственных пошлин ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Произведена уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦госпошлин ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(300 + 1000) ¦ 68-1 ¦ 51 ¦ 1 300¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В январе 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражены расходы будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов в сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦госпошлин, уплаченных в ¦ ¦ ¦ ¦ Лицензия, ¦
¦связи с лицензированием ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦деятельности ¦ 97 ¦ 68-1 ¦ 1 300¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно с февраля 2006 г. в течение трех лет ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Часть расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов списана в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 / 3 / 12) ¦ 20 ¦ 97 ¦ 36¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Уменьшены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(36 х 24%) ¦ 77 ¦ 68-2 ¦ 9¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> В то же время при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Поскольку в данном случае организации предоставляется право осуществления лицензируемой деятельности в течение трех лет, то расходы в сумме уплаченных госпошлин могут быть признаны равномерно в течение этого же периода. Такой порядок признания в налоговом учете расходов, связанных с получением лицензии, позволит избежать возникновения временных разниц, учитываемых в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

В.В.Гришина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
13.02.2006

[Лесенок]

¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦

Что-то не почень понятно почему 68.2 ???

[Nadia]

Сообщение от Лесенок

¦Отражены отложенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1300 х 24%) ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 312¦ справка-расчет ¦

Что-то не почень понятно почему 68.2 ???

Потому как "Госпошлина" относится к прочим налогам и сборам

[Buhgaltersha]

В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по госпошлине";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".



Вот почему.


Так, прочла вашу темку - тож столкнулась с этой проблемой...

[Nadia]

Вы ПБУ 18/02 применяете?

[Лесенок]

Да применяем. У меня еще такой вопрос с 97сч. начинать списание, когда деятельность начнется?

[Nadia]

Сообщение от Лесенок

Да применяем. У меня еще такой вопрос с 97сч. начинать списание, когда деятельность начнется?

С момента получения лицензии

[Лесенок]

Спасибо большое!

[Spa]

А мы относим на 08.3, 07, 91.2 и 26. В зависимости от ее приналежности, это что не правильно?

[AlexVX]

Сообщение от Spa

А мы относим на 08.3, 07, 91.2 и 26. В зависимости от ее приналежности, это что не правильно?

Распишите подробнее - в каких случая куда вы относите.

[наида]

Сообщение от Spa

А мы относим на 08.3, 07, 91.2 и 26. В зависимости от ее приналежности, это что не правильно?

хм...мы тож..по банку проводим как налоги...а потом платежку переделываем...и ставим на затраты то бишь на 26 счет, но ведь тут они про госпошлину за лицензию..ведут речь...

[Галина Вас.]

Nadia
Вы ПБУ 18/02 применяете?
__________________

А если ПБУ 18/02 не принимаю , то на какой счет мне отнести госпошлину за лицензию?
Я скинула ее на 91/2 - это правильно?