переходный момент с общей системы на УСН

[SEAelena]

Здравствуйте! помогите пожалуйста советом.с 2011 года перешли с общей системы на УСН. КАк в январе учитывать поступление денежных средств на р/с и в кассу от покупателей за 2010 год. И наоборот, можно ли учитывать в расход оплату счетов за 2010 в январе, то же самое касается и налогов оплаченых в 2011 за 2010 год.
Заранее спасибо.

[Галина030]

Сообщение от SEAelena

Здравствуйте! помогите пожалуйста советом.с 2011 года перешли с общей системы на УСН. КАк в январе учитывать поступление денежных средств на р/с и в кассу от покупателей за 2010 год. И наоборот, можно ли учитывать в расход оплату счетов за 2010 в январе, то же самое касается и налогов оплаченых в 2011 за 2010 год.
Заранее спасибо.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
В налоговую базу единого налога УСН следует включить полученные авансы ( (предоплаты, полученные в счет будущих поставок в 2010г за 2011г), а также и суммы, отраженные в бухучете как доходы будущих периодов.
В силу положений пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, переходя на упрощенную систему с общего режима налогообложения (с метода начисления), организация вправе признать понесенные после перехода на УСН расходы на дату:
- осуществления расходов (при условии, что они были оплачены до перехода на УСН);
- оплаты (если расходы были оплачены после перехода на УСН).
Данное правило применяется при осуществлении в новом году расходов по договорам, в счет исполнения которых до перехода на УСН были выданы авансы поставщикам или подрядчикам. В этом случае, при исполнении ими своих обязательств в периоде применения УСН, расходы можно учесть, несмотря на то, что оплата была произведена до перехода на «упрощенку».
Если в учете предприятия на дату перехода числятся остатки товаров или материалов, то при их продаже (списании в производство) в период применения УСН, стоимость таких товаров (материалов) может быть включена в расходы при условии, что они оплачены. При этом возможны два варианта:
- если оплата была произведена в прошлом году, стоимость товаров (материалов) включается в расходы в момент их реализации (списания в производство);
- если оплата произведена в периоде применения «упрощенки», стоимость включается в расходы в наиболее позднюю из дат: дата реализации (списания в производство) либо дата оплаты.

Не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу расходы, оплаченные после перехода на УСН, если до перехода на «упрощенку» такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Руководствуясь этой нормой организация вправе признать после перехода на УСН затраты в незавершенном производстве, а также расходы будущих периодов, числящиеся на дату перехода. Но только при соблюдении двух условий: такие расходы не были учтены в период применения общего режима налогообложения и соответствуют перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.